Die Forderungen aus Lieferungen und Leistungen (DZ) gehören zu den liquiden Mitteln des Unternehmens. Dieser Betrag kann jedoch zu einem Finanzierungsmangel führen, insbesondere wenn er nicht mit den Verpflichtungen korreliert und diese Arten von Schulden nicht wirksam verwaltet werden.
In diesem Artikel werden die Konzepte der Forderungen und Verpflichtungen des Unternehmens, die mit dem Bestehen von Forderungen und Verbindlichkeiten verbundenen Gefahren sowie einige Methoden zur Verringerung dieses Risikos erörtert.
Die Arbeit präsentiert auch die Konten der Forderungen des Unternehmens.
allgemeine Informationen
Der Stand der Forderungen und Verbindlichkeiten des Unternehmens sowie deren Größe haben einen erheblichen Einfluss auf die Finanzlage der Organisation. Die Fähigkeit zur Deckung von Verbindlichkeiten und zur Reduzierung des Forderungsbestands, dh die kompetente Verwaltung dieser Posten, sichert die finanzielle Stabilität des Unternehmens. Wenn die Forderung die Verpflichtungen erheblich übersteigt, hat dies negative Auswirkungen auf die Finanzlage der Organisation und kann zu deren Konkurs führen, da Sie durch die Umleitung von Geldern aus dem Handel in erheblichen Mengen die Schulden nicht rechtzeitig bei den Gläubigern des Unternehmens begleichen können.
Übersteigen die Verpflichtungen den geschuldeten Betrag, kann dies zur Insolvenz der Organisation führen.
Der Umfang und die Dauer des Schuldenumsatzes haben erhebliche Auswirkungen auf die finanzielle Situation. Daher ist es erforderlich, diese ordnungsgemäß zu erfassen und zu verwalten. Besonderes Augenmerk sollte auf die Schwierigkeiten bei der Bilanzierung von Forderungen und Verbindlichkeiten in jedem Unternehmen gelegt werden, da ein modernes Rechnungsführungssystem erforderlich ist, um zuverlässige und umfassende Informationen über den Status von Abrechnungen mit Auftragnehmern zu erhalten.
Das Konzept der Forderungen
Debitorenbuchhaltung sind die Schulden von externen Organisationen und Mitarbeitern gegenüber dem Unternehmen. Forderungen gegen Käufer entstehen, wenn ihnen ein Aufschub gewährt wird (in diesem Fall handelt es sich um ein gewerbliches Darlehen) und wenn der Kunde seinen Verpflichtungen aus einem Zahlungsvertrag für gekaufte Produkte, Werke und Dienstleistungen nicht nachkommt.
Die Vorauszahlung an Verkäufer von Produkten, Werken und Dienstleistungen ist ebenfalls in der Forderung enthalten. Beispiele für diese Forderungen sind Mietzahlungen oder Beträge, die für ein Jahresabonnement für Printmedien gezahlt wurden.
Zu den Forderungen zählen Überzahlungen von Steuerzahlungen, Gebühren und Zahlungen an Sondervermögen sowie verschiedene Verbindlichkeiten von Mitarbeitern der Organisation, zum Beispiel:
- Beträge, die die Mitarbeiter im Rahmen des Berichts erhalten haben;
- Überzahlung der Vergütung;
- Schulden auf Darlehen, die von der Firma gekauft wurden;
- Verschuldung zur Deckung von Mängeln und Sachschäden.
Die folgenden Arten von Schulden werden je nach den Umständen zugeteilt:
- Bezahlung von Dienstleistungen und Produkten, für die die Zeit noch nicht gekommen ist;
- Schulden auf Zahlungen für die Lieferung von Produkten oder Werken, wenn die Bedingungen ihrer Übertragung durch Vereinbarung abgelaufen sind;
- Zahlungen auf Rechnungen;
- nach Berechnungen mit Budgets aller Ebenen;
- Vergütung der Mitarbeiter des Unternehmens.
Debitorenbuchhaltung
In der Bilanz wird die Forderung in Zeile 1230 des zweiten Abschnitts ausgewiesen.
Die Forderungen für das synthetische und das analytische Rechnungswesen stellen sich wie folgt dar: 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76.
Alle von ihnen sind aktiv-passiv, was die Möglichkeit sowohl eines Soll- als auch eines Guthabens bedeutet.
Die Verwendung von Forderungen ist im Folgenden dargestellt.
Die Tabelle zeigt die wichtigsten Beispiele für Transaktionen mit Forderungen aus Lieferungen und Leistungen.
| Bedienung | Debitoren- und Debit- / Kreditkonto |
| Weiter zum gelisteten Lieferanten | 60/50,52 |
| Versendete Produkte | 62/90 |
| Invaliditätsbeihilfe aufgrund des FSS, die dem Arbeitnehmer zugeflossen ist | 69/90 |
| Vorauszahlung an die Mitarbeiter | 70/50,51 |
| Reisekostenabrechnung für Mitarbeiter | 71/50,51 |
| Darlehen an Mitarbeiter ausgestellt | 73/50 |
| Rückstände von Gründern bei Einzahlung des genehmigten Kapitals werden berücksichtigt | 75/80 |
| Darlehenszinsen berechnet | 76/91 |
Forderungen und Verbindlichkeiten als Risikoquellen
Folgende mit Forderungen und Zahlungen verbundene Risiken sind zu unterscheiden:
- finanzielles Risiko (Zahlungsunfähigkeit der Schuldner);
- Solvabilitätsrisiko (die Möglichkeit des Zusammenbruchs von Gläubigern);
- operationelles Risiko (Verluste aufgrund von Mängeln in Kontroll- und Managementsystemen).
Welche Maßnahmen muss das Unternehmen ergreifen, um die Auswirkungen von Risiken auf seine derzeitigen Aktivitäten zu verringern?
Die Arbeit, die darauf abzielte, das Auftreten von überfälligen und uneinbringlichen Forderungen der Kunden (finanzielles Risiko) zu verhindern, beginnt mit einer Einschätzung des Besuchervertrauens vor Vertragsabschluss. Es reicht nicht aus, den Jahresabschluss des Kunden für diese Beurteilung umfassend zu prüfen. Es ist wichtig, Daten über den Anteil des potenziellen Käufers an Rechtsstreitigkeiten und Steuerstreitigkeiten zu haben, die Fähigkeiten der Führungskräfte zu überprüfen, die die Gesetzesdokumente unterzeichnen, und andere notwendige Kontrollen durchzuführen.
Der zuverlässigste Weg, das Inkasso von Kunden zu verhindern, ist natürlich die Vorauszahlung. Unter Marktbedingungen ist es jedoch erforderlich, nach Kompromissoptionen zu suchen, einschließlich der Bereitstellung eines Zahlungsaufschubs.
Die Prognose der Zahlungsströme in Abhängigkeit von Zahlungsverzug und Zahlungseingang kann das Risiko eines Bonitätsverlusts erheblich verringern.
Die Reduzierung des operationellen Risikos wird durch die Schaffung eines transparenten Rechnungslegungssystems für Forderungen und Verbindlichkeiten des Unternehmens erreicht. Ein Bestandteil des Forderungsmanagements ist die Versicherung.
Debitorenversicherung
Wie funktioniert es Die Organisation schließt einen Vertrag mit einer Versicherungsgesellschaft ab, in dem die Grundbedingungen für die Versicherung sowie eine Liste der Entschädigungen, das Verfahren für die Beurteilung des monetären Zustands der Schuldner usw. festgelegt sind.
Beispielsweise kann im Vertrag festgestellt werden, dass der Versicherungsfall das Versäumnis des Käufers ist, seinen Verpflichtungen während des darin angegebenen Zeitraums nachzukommen.
Die Versicherungsgesellschaft und der Versicherungsnehmer bestimmen die Liste und die Höhe der zu versichernden Forderungen. Die Organisation versichert die Forderungen nicht als Ganzes, sondern schätzt das Risiko von Zahlungsausfällen im Kontext jedes versicherten Kunden sorgfältig ein.
Was passiert durch die Versicherungsoption? Die Firma zahlt dem Kunden den Betrag der versicherten Forderungen mit einem gewissen Abschlag, dh ein Teil des geschuldeten Betrages wird den Kosten der Firma belastet. Danach geht die Forderung an die Versicherung über.
Trotz der Tatsache, dass die Forderungsversicherung ein ziemlich zuverlässiges Instrument zur Reduzierung von finanziellen Risiken ist, muss das Unternehmen die zukünftigen Kosten und die implizierten Vorteile dieser Art von Versicherung vergleichen.
Ausbuchung von Forderungen
Die Ausbuchung von Forderungen wird häufig von Wirtschaftsprüfern vorgenommen. Sie können nicht alle Schulden des Unternehmens abschreiben, sondern nur diejenigen, die den Merkmalen der Schuld entsprechen, was für eine Rückzahlung unrealistisch ist. Der Begriff der uneinbringlichen Forderungen ist in Absatz 2 der Kunst angegeben. 266 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.
Darunter fallen sowohl überfällige Verbindlichkeiten als auch die Insolvenz der zu liquidierenden Gesellschaft.
Überlegen Sie, welche Konten für die Ausbuchung von Forderungen im Rechnungswesen verwendet werden.
Das Verfahren zur Ausbuchung von Forderungen in der Buchhaltung eines Unternehmens hängt vom Vorhandensein einer speziell gebildeten Rücklage ab.
Wenn dies der Fall ist, erfolgt eine Aufzeichnung: Dt 63 - Kt 62 (76 oder andere Forderungen, um dies zu bilanzieren) - Ausbuchung von Forderungen aus der Rückstellung.
Eine Überschuldung der gebildeten Rücklage ist möglich.
In diesem Fall schreiben Sie: Dt 91.2 - Kt 62 (oder ein anderes Konto für Forderungen).
Die Abschreibung der DB aus Rücklagen ist eine Situation, die lange Zeit einer sorgfältigen Überwachung bedarf.
Innerhalb von 5 Jahren abgeschriebene Schulden müssen vollständig von Konto 007 abgebucht werden. Und erst nach dieser Zeit wird es für immer abgeschrieben.
Für den Fall, dass die Rückstellung nicht gebildet wird, werden die folgenden Transaktionen durchgeführt:
- Dt 91.2 - Tt 62 (oder andere Debitorenkonten für die Rechnungslegung) - Nicht realisierte Forderungen wurden aufwandswirksam ausgebucht;
- Dt 007 - abgeschriebene schulden werden in der bilanz erfasst.
Nach der Ausbuchung der Forderung sind die Unterlagen für diese Vorgänge 5 Jahre aufzubewahren. Im gleichen Zeitraum wird die Finanzlage des Schuldners überwacht. Aufgrund des Kontos 007 wird die analytische Rechnungslegung im Kontext jeder Gegenpartei durchgeführt.
Die Ausbuchung von Forderungen aus Konten ist einfach, aber gesetzlich geregelt. Bei Zuwiderhandlung sind Anfragen der Steuerbehörden und Ansprüche möglich, die aufgrund von Abrechnungsfehlern mit einer Geldbuße verbunden sind. Bevor Sie die Forderungen abschreiben, müssen Sie daher sicherstellen, dass eine Inventur durchgeführt und ein entsprechender Auftrag erteilt wurde.
Das Konzept der Verbindlichkeiten
Dies ist der Name der Verbindlichkeit gegenüber externen Partnern, dem Budget und den Sondermitteln sowie den Mitarbeitern des Unternehmens. Ein Gläubiger tritt ein, wenn das Unternehmen die Ware erhalten, auf dem Konto gutgeschrieben, aber die Zahlungsverpflichtung nicht erfüllt hat. Die Verbindlichkeit gegenüber Gläubigern ist der aktuelle und überfällige Betrag in Abhängigkeit von dem aufgeschobenen Zahlungsrecht und dem Rückzahlungstermin.
Zum Beispiel wird das Gehalt am letzten Tag des Monats in der Buchhaltung erfasst und zu Beginn des nächsten Monats ausgezahlt. Am Ende des Monats sind die Verbindlichkeiten an das Personal des Unternehmens für die Zahlung von Gehältern aktuell. Bei nicht fristgerechter Auszahlung der Löhne gilt diese Forderung als überfällig. Der Darlehensgeber ist in gewissem Maße für Unternehmen nützlich, da sie für die vorübergehende Verwendung Gelder anderer Organisationen erhalten. Die Anrechnung von Gläubigern an Verkäufer und Auftragnehmer erfolgt auf der Grundlage der folgenden Tatsachen:
- Abrechnungsbelege für akzeptierte Bestandsobjekte;
- Annahme von Waren und Materialien von Lieferanten;
- Identifizierung des Überschusses.
Forderungen werden in den Konten als kurzfristiges Vermögen ausgewiesen, da sie in einem Zyklus an die Organisation weitergeleitet werden. Wenn die Rückzahlung der Forderung später als nach 12 Monaten erwartet wird, sollte dieser Umstand in den Erläuterungen auf dem Konto vermerkt werden.
Kreditorenkonto
Kredite werden je nach Laufzeit in langfristige (mehr als ein Jahr) und kurzfristige (weniger als ein Jahr) unterteilt. Entsprechend dieser Systematisierung werden sie in der Bilanz ausgewiesen.
Der Kreditgeber in letzterem stellt entweder eine langfristige Verbindlichkeit dar, die sich in Abschnitt IV widerspiegelt, oder eine kurzfristige Verbindlichkeit, die in Zeile V von Abschnitt 520 angegeben ist.
Angaben zur aktuellen Verschuldung des Unternehmens in Form eines Gläubigers spiegeln sich in folgenden Konten wider:
- 62 (vor Kunden);
- 60 (vor Lieferanten);
- 71 (gegenüber verantwortlichen Personen);
- 75 (an die Gründer);
- 70 (vor dem Personal).
Diese Konten sind aktiv-passiv. Sie können sowohl Debit- als auch Guthaben haben.
Das Verhältnis von Forderungen und Verbindlichkeiten
Die Forderungen und Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen sind notwendige Indikatoren für den Jahresabschluss der Gesellschaft, die in den Erläuterungen zu den Rechnungslegungsberichten zu entschlüsseln sind.
Die Interpretation dieser Bilanzpositionen ist in erster Linie für die berichtenden Nutzer von Interesse, da diese Vermögenswerte und Schulden Risikoquellen sein können.
Die Beziehung zwischen diesen Kategorien ist ein grundlegendes Thema der Untersuchung der Finanzlage des Unternehmens. Eine sorgfältige Prüfung der Forderungen und Verbindlichkeiten ist erforderlich.
Wenn der Kreditgeber die Forderung übertrifft, kann dies bedeuten, dass dem Unternehmen das Betriebskapital fehlt und dass es über die erforderliche Anzahl anderer Ressourcen wie Bargeld verfügt.
Die Stundung von Zahlungen an Kunden muss kleiner oder gleich der Stundung von Zahlungen an Verkäufer des Unternehmens sein. Bei einer anderen Option wird es für die Organisation zu einem akuten Mangel an Mitteln kommen, die für die Abwicklung mit Gläubigern erforderlich sind, und gleichzeitig werden mit dieser Situation zusätzliche Kosten für die Zahlung von Geldbußen und Strafen verbunden sein.
Fazit
Um das Überleben des Unternehmens und seine Wettbewerbsfähigkeit für seine eigenen Kunden zu sichern, einschließlich einer aufgeschobenen Zahlung, muss das Unternehmen eine Quelle für die Zuweisung von Finanzmitteln aus eigenen Ausgaben für den Zeitraum der Verzögerung finden. Die Forderungen und Verbindlichkeiten der Organisation spiegeln Daten zu den Beträgen wider, die das Unternehmen schuldet und die es selbst schuldet.
Der Kreditgeber ist eine dieser Quellen für die Zuweisung von Mitteln für die aktuelle Arbeit des Unternehmens. Die ordnungsgemäße und effiziente Verwaltung und Bilanzierung von Forderungen und Verbindlichkeiten ist der Schlüssel zum Erfolg im Geschäft.
Debitoren in der Buchhaltung können aktiv-passiv sein und sowohl Debit- als auch Guthabenguthaben aufweisen.
