Eine der Hauptzahlungen im russischen Steuersystem ist die Mehrwertsteuer. Das Berechnungsverfahren und die Methoden zur Optimierung der Mehrwertsteuer sind Probleme, die viele Geschäftsleute, Wirtschaftsprüfer und Steuerspezialisten lösen müssen. Und hier ist es äußerst wichtig, es nicht zu übertreiben, da man sonst den Verdacht hat, einen ungerechtfertigten Steuervorteil anzustreben. Und das ist ein direkter Weg zu Strafen.
Steuervorteile sind kein Selbstzweck
Jede Transaktion sollte, wie die Entscheidung jedes Unternehmers, ein bestimmtes Geschäftsziel haben. Die Reduzierung der Steuerbelastung an sich kann jedoch nicht das Ziel der Operation sein. Erst kürzlich wurde ein neuer Artikel 54.1 in die Abgabenordnung der Russischen Föderation aufgenommen. Sie legt unter anderem die Bedingungen für die Reduzierung der Steuerbemessungsgrundlage fest. Eine davon ist das Vorliegen des Hauptzweckes der Transaktion, der nicht mit Steuersenkungen zusammenhängt. Dies ist der allgemeine Ansatz zur Steueroptimierung. Es ist wichtig, dies zu verstehen, um im Streitfall mit der Steuerbehörde Ihr Handeln kompetent zu motivieren.
Beispielsweise wird ein Unternehmen aufgeteilt, um spezielle Steuerregelungen anzuwenden. Anstelle eines großen Geschäfts eröffnet ein Geschäftsmann mehrere kleine Geschäfte in der Nähe, von denen jedes unter die UTII fällt. Oft sogar in einem Einkaufszentrum. So wird er von Mehrwertsteuer und anderen Grundsteuern befreit. Das Bundessteuerdienst kann annehmen, dass der Eigentümer dies alles für Steuervorteile begonnen hat, weil eine solche Aufteilung der Gesellschaft keine weiteren Vorteile bringt. Eine andere Sache ist, wenn sich kleine Einzelhandelsgeschäfte beispielsweise in verschiedenen Teilen der Stadt oder sogar in verschiedenen Siedlungen befinden. Dies kann dann zumindest dadurch motiviert werden, dass der Unternehmer neue Vertriebsgebiete und unterschiedliche Kundenkategorien erschließen möchte.
Solche Fragen stellen sich nicht, wenn Sie wissen, wie Sie die Mehrwertsteuer mit ausschließlich weißen Methoden senken können.
Vorsteuerabzug
Die Mehrwertsteuer ist eine indirekte Steuer, das heißt, sie wird letztendlich auf Kosten des Endkunden gezahlt. Ein Unternehmen, das Mehrwertsteuer entrichtet, hat das Recht, den Steuerbetrag, den Lieferanten ihm für erworbene Werte, beispielsweise für Materialien, vorgelegt haben, in Abzug zu bringen. Es gibt mehrere Bedingungen für die Anwendung eines Abzugs:
Der Verkauf von Waren, die unter Verwendung dieser Materialien hergestellt werden, muss der Mehrwertsteuer unterliegen.
Der Lieferant muss dem Unternehmen eine Rechnung ausstellen, in der die Mehrwertsteuer im Materialaufwand ausgewiesen ist.
Materialien sollten berücksichtigt werden, jedoch nicht vor mehr als drei Jahren.
Dies ist der einfachste Mechanismus zur Reduzierung der Mehrwertsteuer, der von vielen Unternehmen erfolgreich eingesetzt wird. Es ist jedoch wichtig sicherzustellen, dass die oben genannten Bedingungen erfüllt sind.
Mehrwertsteuerbefreiung
Nicht jeder Steuerzahler weiß, aber Artikel 145 der Abgabenordnung sieht eine völlig legale Möglichkeit vor, von der Mehrwertsteuer befreit zu werden. Dieser Vorteil gilt für Unternehmen, die in den letzten drei Kalendermonaten in Folge nicht mehr als 2 Millionen Rubel Umsatz erzielt haben. Die Befreiung gilt nicht für Importeure und Verkäufer verbrauchsteuerpflichtiger Waren. Um diese Leistung in Anspruch zu nehmen, reicht es aus, eine Meldung bei der Steuerbehörde einzureichen und Dokumente zu hinterlegen, die das Recht darauf bestätigen.
Es gibt jedoch eine Sache: Auftragnehmer des Unternehmens können keinen Mehrwertsteuerabzug vornehmen. Das heißt, für diejenigen Käufer, die selbst die Steuer zahlen, wird die Arbeit mit dem Unternehmen nicht so rentabel sein. Infolgedessen verweigern sie entweder die Zusammenarbeit oder fordern einen Rabatt. Hier müssen Sie jeweils im Voraus kalkulieren, was rentabler ist - um ohne Mehrwertsteuer mit Abzug zu arbeiten oder trotzdem Steuern zu zahlen.
Das zweite Minus hängt mit der Höhe der Einnahmen zusammen - die Höchstgrenze ist gesetzlich begrenzt. Wenn Sie es überschreiten, geht das Recht auf Steuerbefreiung verloren.
Anwendung von ermäßigten und Nullsteuersätzen
Wer darüber nachdenkt, wie die Mehrwertsteuer gesenkt werden kann, findet es nützlich, Artikel 164 der Abgabenordnung der Russischen Föderation zu lesen. Es werden Waren und Dienstleistungen aufgeführt, die nicht zum Normalsatz von 18%, sondern zu einem Vorzugssatz besteuert werden. Beispielsweise wird der Verkauf von Waren für den Export und den internationalen Transport mit 0% Mehrwertsteuer besteuert. Der Steuersatz von 10% gilt für den Verkauf der meisten Lebensmittel, einschließlich Fleisch, Milchprodukte, Mehl, Backwaren, Getreide und Gemüse. Auch der Verkauf von Kinderwaren, Arzneimitteln und Medizinprodukten fällt unter den gleichen Satz. Wie Sie sehen, ist die Auswahl an Vorzugsgütern recht groß.
Arbeit an der "vereinfachten"
Eine weitere Möglichkeit, ohne Mehrwertsteuer zu arbeiten, ist die Verwendung eines vereinfachten Steuersystems (STS). Wenn Sie darauf umsteigen, entfällt die Notwendigkeit, Mehrwertsteuer zu berechnen und zu zahlen. Sie können die Bundesanstalt für Finanzdienstleistungsaufsicht ab Anfang des nächsten Jahres über die Verwendung von „vereinfacht“ informieren, indem Sie im Voraus einen entsprechenden Antrag stellen.
Gleichzeitig besteht die Gefahr, dass einige der Käufer, die nicht mit einem Mehrwertsteuerhinterzieher zusammenarbeiten möchten, verloren gehen, da die Einreichung eines Steuerabzugs nicht möglich ist. Aber wie die Praxis zeigt, können solche Gegenparteien an einem guten Rabatt interessiert sein. Infolgedessen ist es immer noch rentabler als die Zahlung von Mehrwertsteuer und Einkommensteuer.
Der Nachteil ist folgender: Um auf das vereinfachte Steuersystem umzusteigen, muss das Unternehmen bestimmte Kriterien erfüllen. Zum Beispiel sollten nicht mehr als 100 Menschen darin arbeiten, und der Umsatz für drei Viertel des laufenden Jahres sollte 112 Millionen Rubel nicht überschreiten. Es gibt eine Reihe von Einschränkungen - alle sind in Artikel 346.12 Absatz 3 der Abgabenordnung aufgeführt. Wie Sie sehen, ist diese Optimierung der Mehrwertsteuer auch kein Allheilmittel.
Wenn die Firma zu groß ist
Wenn das Unternehmen nicht in das vereinfachte Steuersystem "passt", gibt es viel weniger gesetzliche Hebel. Alternativ können Sie zusätzlich eine neue Firma registrieren, die das "Vereinfachte" verwenden wird. Und mit jenen Auftragnehmern, die selbst keine Mehrwertsteuerzahler sind, arbeiten Sie sich durch. Oder das Unternehmen ist in mehrere kleine Teile gegliedert, so dass jeder die Anforderungen des vereinfachten Steuersystems erfüllt. Auf diese neuen Organisationen verteilt sich das gesamte Geschäft.
Man sollte jedoch die Notwendigkeit eines Geschäftsziels nicht vergessen und das Motiv für eine solche Trennung sorgfältig abwägen.
Arbeit im Rahmen von Agenturverträgen
Es gibt immer noch Schemata, die auf Agentenbeziehungen basieren, und hier ist eines davon. Das Unternehmen und der von ihm auf der USN geschaffene Vermittler schließen eine Provisionsvereinbarung. Der Auftraggeber (Vermittler) kauft die Ware beim Lieferanten ein und übergibt sie an die Provision des Hauptunternehmens (Provisionsbevollmächtigter). Hierfür zahlt der Auftraggeber dem Provisionsbevollmächtigten eine geringe Gebühr. Die Optimierung der Besteuerung ist wie folgt: Da der Vermittler das vereinfachte Steuersystem verwendet, zahlt er keine Mehrwertsteuer auf gekaufte Waren. Die Hauptorganisation muss in diesem Fall nur die Höhe ihrer Vergütung versteuern, aber sie ist klein.
In der Praxis arbeiten viele Unternehmen sehr erfolgreich im Rahmen von Agent-Verträgen. Dennoch ist es riskant, solche Methoden definitiv zu empfehlen, da der Steuerdienst Transaktionen von voneinander abhängigen Unternehmen sehr misstrauisch gegenübersteht.
So senken Sie die Mehrwertsteuer: Umstrukturierungsplan
Die oben beschriebenen Methoden werden in den aktuellen Aktivitäten von Organisationen mit einigem Erfolg praktiziert. Es kommt jedoch vor, dass Sie einmalig Mehrwertsteuer sparen müssen, zum Beispiel bei der Übertragung von teurem Eigentum. In den meisten Fällen wird ein solcher Vorgang als Verkauf betrachtet, auch wenn die Immobilie kostenlos übertragen wird. Und wenn es einen Verkauf gibt, sollten Sie Mehrwertsteuer berechnen.
Eine übliche Methode, um dies zu vermeiden, ist die Reorganisation in Form einer Ausscheidung.Unternehmen B hebt sich von Unternehmen A ab, das sich im Hauptsteuersystem befindet, und verwendet das vereinfachte Steuersystem. Nach dem Gesetz ist Unternehmen B der Bevollmächtigte von Unternehmen A bei der Umstrukturierung. Wenn Firma A Eigentum an Firma B überträgt, wird dies nicht als Verkauf betrachtet. Dementsprechend wird es keine Steuerbemessungsgrundlage geben. Reine Umsatzsteueroptimierung! Aber die Salbe enthält eine Fliege - der Umstrukturierungsprozess an sich ist ziemlich mühsam und langwierig.
Partnerschaft
Eine einfache Partnerschaft ist eine Form der Zusammenarbeit zwischen Organisationen, die vorübergehend zusammengeschlossen sind, um ein bestimmtes Ziel zu erreichen. Eine Anmeldung beim Bundessteuerdienst ist nicht erforderlich - die Genossen schließen lediglich eine Vereinbarung über gemeinsame Aktivitäten untereinander. Gleichzeitig investieren sie Eigentum, Geld, Wissen, Ansehen in die gemeinsame Sache - wer hat was. Wie Beiträge bewertet werden, entscheiden auch die Genossen selbst.
Hier ist ein Beispiel, wie Sie die Mehrwertsteuer senken können, ohne gegen das Gesetz zu verstoßen. Firma A und Firma B bildeten eine einfache Partnerschaft und trugen bei: Firma A mit Eigentum und Firma B mit Geld. Standardmäßig wird davon ausgegangen, dass Einzahlungen gleichwertig sind und das gemeinsame Eigentum der Partner sind. Nach einer gewissen Zeit stellten die Teilnehmer fest, dass sie ihr Ziel erreicht hatten und beschlossen, die Zusammenarbeit zu beenden. Es ist Zeit, Einzahlungen zu tätigen - hier findet der Umtausch statt. Firma A übernimmt das Geld und Firma B übernimmt das Eigentum. Die Übertragung hat stattgefunden, aber der Besteuerungsgegenstand ist nicht entstanden - eine solche Transaktion wird rechtlich nicht als Umsetzung angesehen und unterliegt nicht der Mehrwertsteuer.
Theoretisch ist dies ein ideales System zur Reduzierung der Mehrwertsteuer. Wie dies in der Praxis funktioniert, hängt vollständig von der Implementierung ab. Erstens müssen Sie ein durchdachtes Ziel haben, eine Partnerschaft aufzubauen. Zweitens sollten Sie es nicht zu schnell schließen - es wird die Teilnehmer "kopfüber" übergeben. Drittens lohnt es sich, sich darauf vorzubereiten, dass Ansprüche der Steuerbehörden möglicherweise vor Gericht verteidigt werden müssen. In der Schiedsgerichtsbarkeit gibt es Fälle, in denen zugunsten der Teilnehmer an der Partnerschaft entschieden wurde, sodass die Erfolgschancen bei einem kompetenten Ansatz hoch sind.
Prepaid-Tarnschemata
Vorauszahlungen für zukünftige Lieferungen unterliegen der Mehrwertsteuer in gleicher Weise wie Zahlungen für Eigentum oder Waren. Ganz anders ist es jedoch, wenn der Verkäufer den gleichen Betrag vom Käufer in einer anderen Funktion erhält. Dies ist die Grundlage für die Optimierung der Mehrwertsteuer durch Rechnungen, Kredite, Einlagen. Das Wesen aller Schemata ist mit kleinen Nuancen ungefähr gleich. Zunächst überweist der Käufer die Vorauszahlung an den Verkäufer, die beispielsweise als Gelddarlehen getarnt ist, und der Verkäufer überträgt das Eigentum an den Käufer. Danach haben die Parteien gegenseitige Forderungen: Der Verkäufer erhält das Recht, vom Käufer eine Gebühr für die Immobilie zu verlangen, und der Käufer vom Verkäufer - Rückgabe des Darlehens. Die Parteien werden durch Aufrechnung mit Gegenansprüchen entschädigt, und es entsteht kein Mehrwertsteueranspruch.
Lassen Sie uns nicht verstecken: Diese Regelungen sind den Steuerbehörden gut bekannt. Und daher hängt der Erfolg der Veranstaltung davon ab, ob die Inspektoren nachweisen können, dass das Abkommen über die Übertragung des Darlehens, der Rechnung und der Kaution vorgetäuscht wurde.
Als Teil der Kosten verfallen
Ein weiteres gängiges System beruht auf der Verhängung von Sanktionen. Der Vertrag enthält die Bedingung, dass der Käufer dem Verkäufer unter Verstoß gegen bestimmte Bestimmungen eine Vertragsstrafe zahlt. Dies kann beispielsweise ein Begriff für die Überweisung von Geldern sein. In diesem Fall wird der Preis des Transaktionsobjekts bewusst niedriger als der reale festgelegt. Der Käufer „verstößt“ selbstverständlich gegen die Vertragsbedingungen und zahlt eine Vertragsstrafe. Als Ergebnis erhält der Verkäufer den vollen Wert des Eigentums, der sich aus der Summe des im Vertrag angegebenen Betrags und der Höhe der Vertragsstrafe zusammensetzt. Vertragsstrafen unterliegen nicht der Mehrwertsteuer und dies ermöglicht dem Verkäufer, einen Teil der Steuer zu sparen. Die Risiken sind die gleichen wie in den vorherigen Regelungen - sie sind keine Neuigkeit für den Federal Tax Service.
Abschließend möchte ich sagen, dass es mindestens hundert Möglichkeiten gibt, die Zahlung der Mehrwertsteuer zu vermeiden. Und viele von ihnen sind zumindest grau und sogar komplett schwarz.Wenn Sie sich also für eine Reduzierung der Mehrwertsteuer entscheiden, sollten Sie keinen von Steueroptimierungsspezialisten vorgeschlagenen Regelungen zustimmen. Schließlich muss man dafür verantwortlich sein!