Verbrauchssteuern und Mehrwertsteuer sind eines der Schlüsselkonzepte sowohl für Ökonomen, die sich mit steuerlichen Aspekten befassen, als auch für Unternehmer, die unter den Bedingungen eines starken Marktwettbewerbs in unserem Land überleben wollen. Diese Worte machen vielen Angst, während andere einen Sturm der Unzufriedenheit auslösen - "Wieder nimmt der Staat das letzte Geld weg!". Es ist jedoch schwer zu behaupten, dass die Besteuerung in der bestehenden Form mit vielen spitzen Winkeln dennoch effektiv ist - die Steuersätze sind nicht so hoch wie in vielen Mächten, und die Rendite ermöglicht es jedem, sich auf Kosten des Staates und seines „finanziellen Kissens“ sozial abgesichert zu fühlen.
Verbrauchssteuern: Was ist das und warum?
In Bezug auf Verbrauchssteuern und Mehrwertsteuer sollte zur Vereinfachung der Situation jede Prämienart separat betrachtet werden. Dies vermeidet die Verwechslung von Begriffen. Man muss jedoch auch bedenken, dass diese beiden Sorten viel gemeinsam haben. Mehrwertsteuer, Verbrauchssteuer und Einkommenssteuer sind also indirekte Steuern. Dieser Begriff bedeutet die folgende Tatsache: Die Prämie wird zu den Kosten der Ware addiert, die der Käufer zu zahlen hat. Dies ist ein kategorischer Unterschied zu den direkten Steuern, deren Zahlung "transparenter" ist. Dies liegt auf der Hand und liegt beim Verkäufer, Hersteller und Arbeitgeber.
Gleichzeitig zeichnen sich Verbrauchsteuern durch einen engen Anwendungsbereich aus, der sich vor dem Hintergrund der Mehrwertsteuer auszeichnet. Sie können nur auf bestimmte Gruppen von Produkten angewendet werden, die im Ausland oder in ihrem Heimatland hergestellt werden, können jedoch nicht auf Dienstleistungen und Arbeiten ausgeweitet werden. In der Regel werden Verbrauchsteuer und Mehrwertsteuer für jede Gruppe verbrauchsteuerpflichtiger Waren einzeln berechnet. Dieser Ansatz bietet das fairste und kostengünstigste Ergebnis des Steuersystems.
Verbrauchsteuer: Differenz zur Mehrwertsteuer
Trotz der Tatsache, dass die Steuerbemessungsgrundlage für Mehrwertsteuer und Verbrauchsteuern in ihrer Struktur ziemlich ähnlich ist, gibt es einige wichtige Unterschiede. Die Verbrauchsteuer wird für den gesamten Zeitraum des Bestehens der Ware nur einmal erhoben. Die Steuer wird in einer Phase der Produktwerbung erhoben, meistens in der Anfangsphase, dh in dem Moment, in dem das Produkt vom Hersteller an den ersten (wahrscheinlich Großhandels-) Käufer verkauft wird.
Beim Weiterverkauf der Waren sind keine zusätzlichen Abzüge im Rahmen des Verbrauchsteuerprogramms erforderlich, da die Mittel bereits dem Haushalt zugewiesen wurden. Der Hersteller bezieht Verbrauchssteuern und Mehrwertsteuer in den Verkaufspreis ein, was bedeutet, dass diese Werte in Zukunft nur noch ein Bestandteil des Preises sind. Gleichzeitig werden die Verbrauchsteuern durch den einmaligen Abzug dieses Betrags für Unternehmen und Käufer wesentlich günstiger als die Mehrwertsteuer, was immer wieder zu einer Verteuerung der Waren und letztendlich zu Lasten des Endverbrauchers führt. Wie groß es gleichzeitig sein wird, hängt von der Länge der Kette der Wiederverkäufer ab. In vielerlei Hinsicht ist diese Differenz in der Abgrenzungslogik der wichtigste Unterschied für die Bilanzierung von Mehrwertsteuer und Verbrauchsteuern, die von der Buchhaltungsabteilung des Unternehmens durchgeführt wird.
Verbrauchssteuern: Gegenwart und Zukunft
Die angegebenen Besonderheiten der Abgrenzung von Verbrauchsteuern und Mehrwertsteuer machen das Verhältnis von Steuersystem und Inflation deutlich. Wenn die Erhöhung des Mehrwertsteuervolumens mit jedem Vorgang an einem Produkt nur das inflationäre Wachstum stimuliert, können die Regelmäßigkeit und die einmaligen Verbrauchsteuern das Wachstum der Produktkosten minimieren und den Markt stabiler machen.
Gleichzeitig können Verbrauchssteuern, Mehrwertsteuer und Zölle nicht gänzlich ausgeschlossen werden, auch wenn es aus wirtschaftswissenschaftlicher Sicht ideal erscheint, die Inflation auf diese Weise am besten zu beseitigen. Es sind diese Steuern, die es ermöglichen, den Staatshaushalt zu füllen und den Haushalten der Untertanen des Landes Mittel zuzuführen.
Stabilität: Wird es sein?
Jährlich wird eine Analyse erstellt, aus der hervorgeht, wie hoch die Zahlung der Mehrwertsteuer und der Verbrauchsteuern im Berichtszeitraum in den einzelnen Unternehmen und im gesamten Bundesstaat war. Wenn Sie in den letzten Jahren Daten erfassen, werden Sie feststellen, dass die Schwankungen der Indikatoren erheblich sind. Daher ist es schwierig, die Bedeutung der Verbrauchsteuerprämie für den Bundeshaushalt und die Gebietskörperschaften für die Zukunft vorherzusagen. Es sind Jahre bekannt, in denen aufgrund von Verbrauchsteuern nur 3,6% des Gesamtbetrags in den Staatshaushalt flossen und in anderen Berichtsperioden auf 15% angestiegen sind.
In Bezug auf die steuerliche Bedeutung dieses Elements des Steuersystems ist festzuhalten, dass es ohne Verbrauchssteuern und Mehrwertsteuer unmöglich ist, vor dem Hintergrund des Gesamtvolumens aller Handelsgeschäfte im Staat korrekte Schlussfolgerungen über die Bedeutung des Verkaufs verbrauchsteuerpflichtiger Waren für das Staatsbudget zu ziehen. Mit der korrekten Steuerbuchhaltung können Sie den Prozentsatz der Verbrauchsteuern aus anderen Steuerabzügen ermitteln, die auf den konsolidierten Staatshaushalt entfallen. Dieser Wert hängt von den festgelegten Verbrauchsteuersätzen und Vorzugsprogrammen, der Inflation und den Merkmalen der Objekte ab, für die Steuern anfallen. Die korrekte Verwendung der aus solchen Analysen gewonnenen Informationen ermöglicht es Ihnen, die Abgrenzung von Mehrwertsteuer, Verbrauchssteuer, Einkommenssteuer und persönlicher Einkommenssteuer so anzupassen, dass Unternehmen mit einem ausreichenden Beitragsvolumen zum Budget zu ihrem eigenen Nutzen arbeiten können.
Analytik und Beziehungen
Der Preis eines Produkts enthält also die Mehrwertsteuer und die Verbrauchssteuer, die auch das Potenzial des Steuersystems aufzeigen. Darüber hinaus können wir Rückschlüsse auf die Notwendigkeit ziehen, das Warenangebot zu erweitern oder zu reduzieren, für das die Einführung (oder der Ausschluss) von Verbrauchsteuern erforderlich ist.
Derzeit verbrauchsteuerpflichtige Waren:
- Ethylalkohol;
- Erzeugnisse, in denen Ethylalkohol in einer Konzentration von 9% oder mehr vorhanden ist;
- alkoholische Waren;
- Bier
- Tabakerzeugnisse;
- persönliche Autos;
- Motorräder mit einer Motorleistung von 150 PS oder mehr;
- Benzin für Autos;
- Dieselmotor;
- Motoröle;
- Geradeauslauf Kraftstoff.
Für alle diese Warengruppen sind Verbrauchssteuern und Mehrwertsteuer erheblich genug, um die jährlichen Haushaltseinnahmen eines relativ großen Betrags an Mitteln zu gewährleisten.
Es war - es wurde
Es ist bekannt, dass bisher Zigaretten und Ethylalkohol nicht in der Anzahl der verbrauchsteuerpflichtigen Waren enthalten waren. Korrekturen in dieser Hinsicht wurden vor nicht allzu langer Zeit in das Gesetz aufgenommen. Die Einnahmen, die Mehrwertsteuer und die Verbrauchsteuern für diese Produktkategorien ähneln denen anderer alkohol-, automobil- und tabakhaltiger Waren. Übrigens wurden vor nicht allzu langer Zeit auch Motorräder in die Liste der verbrauchsteuerpflichtigen Waren aufgenommen.
Es ist jedoch nicht alles so einfach. Analysten, die Einnahmen, Mehrwertsteuer und Verbrauchssteuern messen, haben es den Wirtschaftswissenschaftlern ermöglicht, bestimmte Warenkategorien von der Verbrauchssteuerliste auszuschließen. So wurden hier Schmuck und einige Kraftstoffkategorien aus Gas und Öl entnommen. Diese Änderungen verursachten bei den örtlichen Beamten Unzufriedenheit, da sie die Haushaltseinnahmen verringerten. Wenn wir von quantitativer Ausprägung sprechen, hat der Ausschluss dieser Artikel von der Anzahl der verbrauchsteuerpflichtigen Waren nur in St. Petersburg die Steuereinnahmen um 7,5% verringert. Für das gesamte Land sank der Indikator um durchschnittlich 2,5%.
Teilweise wurden diese Verluste durch die Aufnahme von Verbrauchsgütern aus der Kategorie Haushaltschemikalien, Parfums sowie alkoholhaltigen Produkten in die Liste der verbrauchsteuerpflichtigen Waren ausgeglichen. Die Regeln gelten für Produkte, die in Metallverpackungen mit Aerosol in Verkehr gebracht werden.
Steueranwälte vermeiden
Einige Produkte unterliegen trotz des Vorhandenseins von Alkohol in den Komponenten nicht der Verbrauchsteuer. Verbrauchsteuern werden jedoch nicht nur unter bestimmten Bedingungen erhoben. So haben sich beispielsweise auf Alkoholbasis hergestellte Drogen als so besonders herausgestellt.
Auch für alkoholhaltige Tierarzneimittel wird ein individueller Ansatz des Steuerrechts praktiziert. Kosmetik- und Parfümeriewaren werden ebenfalls nicht überwiegend besteuert. Alle diese Kategorien vermeiden Verbrauchsteuern nur, wenn der Hersteller für die staatliche Registrierung des Produkts gesorgt hat. Hinzu kommen Anforderungen an die Verpackung: Behälter müssen den auf Landesebene festgelegten Standards entsprechen.
Steuern und Vorschriften
Es wird geschätzt, dass der russische Bundeshaushalt allein durch das Verbrauchsteuerprogramm jedes Jahr rund 130 Milliarden Euro erhalten wird, von denen der Großteil auf die im Land hergestellten Waren entfällt. In Prozent ausgedrückt sind dies rund 84%. Davon werden mehr als 40% des Umsatzes mit Öl und auf dessen Basis hergestellten Produkten erwartet, etwas weniger mit dem Verkauf von tabakhaltigen Waren.
Wessen Geldbörse leidet?
Wer soll die Verbrauchsteuer bezahlen? Nach dem Gesetz obliegt diese Verpflichtung Unternehmen und Unternehmern, die Waren herstellen oder über die Staatsgrenze Russlands befördern. Aber getrennte Abteilungen und andere ähnliche strukturelle Formationen müssen keine Steuern selbst zahlen, sondern übernehmen nur die Verantwortung für den Geldtransfer von der Zentrale zum örtlichen Finanzamt.
Wurde ein bestimmter Unternehmer oder ein bestimmtes Unternehmen in die Liste der Verbrauchsteuerzahler aufgenommen, müssen diese zunächst die wirtschaftliche Tätigkeit analysieren. Gibt es einen solchen Gegenstand, für den Verbrauchsteuern anfallen? Wenn es eine gibt, muss die Steuer unbedingt bezahlt werden. Bei Abwesenheit von Produkten aus der Verbrauchsteuerliste müssen Sie nichts bezahlen - bis die Waren erscheinen, die die Abzüge belegen.
Steuergesetzbuch und Besteuerungsgegenstand
Aus der wichtigsten Sammlung von Steuergesetzen in Russland ergibt sich, dass der Gegenstand der Verbrauchsteuer diejenigen Vorgänge sind, bei denen Waren verbrauchsteuerpflichtig sind.
Diese wirtschaftswissenschaftlichen Geschäftsvorfälle werden in der Regel in Gruppen eingeteilt, um die Erstellung von Analysen zu vereinfachen. Bestehende Abteilung:
- Operationen mit Öl und seinen raffinierten Produkten;
- Operationen mit anderen verbrauchsteuerpflichtigen Waren.
Diese Abteilung basiert auf der Einführung eines speziellen Verfahrens zur Berechnung der Steuern auf Öl und auf dessen Grundlage hergestellte Produkte.
Operationen: Was müssen Sie berücksichtigen?
Verbrauchssteuern müssen gezahlt werden, wenn eine Reihe von Vorgängen mit Waren durchgeführt werden, die in der Statusliste aufgeführt sind (die darin enthaltenen Hauptkategorien sind oben aufgeführt). Diese Operationen umfassen hauptsächlich die Implementierung. Die auf dem Territorium Russlands geschlossenen Geschäfte gelten darüber hinaus als Hersteller verbrauchsteuerpflichtiger Waren. Das Gesetz interpretiert den Begriff "Umsetzung" nicht nur als Verkauf, sondern befasst sich auch mit einer unentgeltlichen Grundlage sowie mit Produkttransfer, bei dem der Hersteller als Gegenleistung Innovationen erhält. Als "Zahlung" für die Ausführung können Sachlöhne verwendet werden.
Steuern werden auch auf Operationen erhoben, die innerhalb der Staatsgrenzen Russlands mit verbrauchsteuerpflichtigen Waren durchgeführt werden, wenn diese aus vom Kunden gelieferten Rohstoffen hergestellt und dann an die Person überwiesen wurden, die die Rohstoffe geliefert hat. Wenn der Hersteller einen bestimmten Prozentsatz der hergestellten Produkte als Entschädigung für Fertigungsleistungen behält, unterliegt die Transaktion auch der Verbrauchsteuer.
Und was noch?
Die Steuer muss gezahlt werden, wenn die Organisation die hergestellten Produkte überträgt und sie offiziell als Rohstoffe für die anschließende Herstellung von Waren vorlegt, die nicht der Verbrauchsteuer unterliegen. Sie müssen Abzüge vom Budget zahlen, wenn das verbrauchsteuerpflichtige Produkt vom Unternehmen hergestellt und ohne Zahlung der Kosten an den Verbraucher übergeben wurde, der Verbraucher jedoch aufgrund des Vertrags zur Zahlung für die Verarbeitung verpflichtet ist.
Werden die Waren für den eigenen Bedarf und für den internen Gebrauch weitergegeben, unterliegen die Produkte auch der Verbrauchsteuer sowie der Weitergabe von Waren als Einlage in das Gründungskapital einer dritten juristischen Person.
Mehrwertsteuer: Schauen Sie genauer hin
Diese Art von Steuer ist auch indirekt und ist im Preis der vom Käufer bezahlten Waren enthalten. Zahler für diese Kategorie von Steuerabzügen sind Unternehmen, Unternehmer sowie solche, die Waren über die Staatsgrenze Russlands transportieren.
Mehrwertsteuer fällt nur an, wenn Waren innerhalb der Staatsgrenzen Russlands transferiert werden (Dienstleistungen erbracht werden, Arbeiten ausgeführt werden) und der Käufer im Land tätig ist. Damit das Verfahren legal und korrekt ist, wird es von einer Dokumentation begleitet, aus der genau hervorgeht, wo die Waren verkauft, Dienstleistungen erbracht und Arbeiten ausgeführt wurden. Mit dieser behördlichen Bestätigung werden Vereinbarungen, Schecks und sonstige Unterlagen geschlossen, aus denen hervorgeht, dass die Leistungen erbracht werden, die Arbeiten ausgeführt werden.
Mehrwertsteuer: Grundbegriffe
Wie hoch die Steuerbemessungsgrundlage für die Berechnung der Mehrwertsteuer ist, ergibt sich aus Artikel 40 der Abgabenordnung. Daraus folgt, dass die Kosten eines Produkts, einer Dienstleistung oder eines Werks zur Berechnung der Steuern herangezogen werden, wobei die Höhe der Verbrauchsteuern abgezogen wird. Der Wert wird als der Wert angenommen, den beide Parteien der Transaktion in den dem Vorgang beigefügten Dokumenten angeben.
Wenn ein Produkt verkauft werden muss, dessen Preis bereits die Mehrwertsteuer enthält, wird zur Berechnung der Steuerbemessungsgrundlage der Marktpreis des Produkts ermittelt und der Restwert davon abgezogen, wobei die Positionen im Rahmen der Buchhaltungsberechnung neu bewertet werden.