Die Wirksamkeit des Steuersystems wird maßgeblich von der Qualität der Steuerverwaltung bestimmt. Der Staat legt Aufgaben in diesem Bereich fest und berücksichtigt dabei die aktuelle Situation im Land. Bisher wurde der Begriff „Steuerverwaltung“ durch den Begriff „Steuerverwaltung“ ersetzt.
Definition
Steuerverwaltung - eine Reihe von Maßnahmen des Staates zur Verwaltung des Steuersystems des Landes. Mit Hilfe von Gesetzen erstellt sie eine Steuerliste und bestimmt das Verfahren, nach dem sie beschlagnahmt werden. Die Steuerverwaltung erstreckt sich sowohl auf die Zuständigkeit der amtlichen Stellen als auch auf die Organisation ihrer Tätigkeiten. Der dritte Bereich, in dem das Steuersystem verwaltet wird, ist die Festlegung von Aufgaben für den Steuerdienst, der die Besteuerung überwacht und Verstöße gegen die wichtigsten Bestimmungen zur Rechenschaft zieht.
Das Steuerverwaltungssystem deckt also drei Bereiche ab: Gesetzgebungsakte, Organisation der Tätigkeiten von Unternehmen in Steuerbeziehungen, Kontrolle auf dem betreffenden Gebiet. Es wird als Teil der Verwaltung des Steuersystems angesehen. Es ist wichtig zu wissen, dass das Wort „Verwaltung“ von Anfang an staatliche Stellen bedeutet, die die territoriale Einheit verwalten.
Auf dieser Grundlage handelt es sich bei der Steuerverwaltung um die Handlungen von amtlichen Stellen und nicht um separate aufsichtsrechtliche Rechtsakte in Steuerbeziehungen. Die gesetzgebenden Körperschaften üben die Kontrolle über die Besteuerung aus. Die Steuerverwaltung sorgt im Rahmen der Tätigkeit der amtlichen Stellen für die Umsetzung der wichtigsten Rechtsakte.
Staatliche Stellen, die die Besteuerung kontrollieren, verwalten tatsächlich die Steuerbeziehungen. In der Tat sind eine Reihe von Stellen an dem Steuerverwaltungssystem beteiligt. Die wichtigsten von ihnen: das Finanzministerium, das Ministerium für wirtschaftliche Entwicklung und Handel, der föderale Steuerdienst usw. Teil I des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation übertrug die meisten Befugnisse in der Steuerverwaltung in der Russischen Föderation an das Finanzministerium der Russischen Föderation. Andere Organe stören diesen Prozess in viel geringerem Maße.
Organe Die Steuerverwaltung übt in erster Linie die Kontrolle über die Einhaltung der Gesetze auf dem betreffenden Gebiet aus. Sie überwachen tatsächlich jeden Steuerteilnehmer. Die Steuerverwaltung Russlands umfasst jedoch nicht nur die Tätigkeiten von amtlichen Stellen.
Gegenstände
Die Hauptelemente der Steuerverwaltung der Russischen Föderation sind: Überwachung der Einhaltung der gesetzlichen Vorschriften, Überwachung der Rechtmäßigkeit der Tätigkeiten der Steuerbehörden, organisatorische, methodische und analytische Bereitstellung der Steuerzahler.
Das erste Element ist der Hauptzweck von Steuerdienstleistungen. Die Hauptmerkmale der Steueridee selbst legen nahe, dass diejenigen, die die Gebühren nicht zahlen, bestraft werden. Ohne Steuerverwaltungsorgane ist dies nicht zu kontrollieren, daher sind sie äußerst wichtig, und in Gesetzgebungsakten gibt es viele Nuancen bei der Tätigkeit dieser Art von Organen. Die wichtigsten Formen der Kontrolle über die Berechnung der Zahlungen sind die Betriebsprüfung und die Betriebsprüfung vor Ort.
Mit der Entwicklung einer Marktwirtschaft wird die Steuerverwaltung ständig verbessert. Ziel ist es, den Interessenausgleich von Staat und Steuerzahler zu gewährleisten. Steuergesetze sind für beide Parteien verbindlich.Mit der Entwicklung der Steuerverwaltung beginnen die Verfahrensnormen der Gesetzgebung eine zunehmende Rolle zu spielen.
Mit besonderer Sorgfalt üben sie die Kontrolle innerhalb der Abteilungen aus und überprüfen die Steuerzahler mehrmals. Führen Sie häufig eine Steuerprüfung durch, mit der Sie die Ergebnisse der Tätigkeiten der Steuerbehörden kontrollieren können, um alle Arten von Problemen der Steuerverwaltung und Streitigkeiten zwischen den Parteien der Beziehungen zu lösen. Auch Daten zu Streitigkeiten werden systematisiert, Fälle, die durch Gesetzeslücken hervorgerufen wurden, werden hervorgehoben - die Gesetze sind nicht perfekt.
Die Aktivitäten der Steuerbehörden erfolgen niemals ohne eine Verbesserung der Steuerverwaltung. Eine qualitative Organisation des Prozesses ist notwendig: Es sollte eine Struktur gebildet werden, und es sollten Steuerberichte über Zahlungen erstellt werden. Sie müssen sie überprüfen, Entscheidungen über Sanktionen treffen und Steuerzahlungen vorhersagen.
Die Steuerung erfolgt hauptsächlich in zwei Richtungen:
- Kontrolle über die Berechnung und Zahlung von Steuern;
- Kontrolle über die Einhaltung der gesetzlichen Bestimmungen.
Die Verwaltung erfolgt unter Berücksichtigung der Kompetenz der Organe auf zwei Ebenen. Die Fächer der ersten Stufe sind das Finanzministerium der Russischen Föderation und der Föderale Steuerdienst. Sie entwickeln spezielle Maßnahmen in der Steuerverwaltung. Die Verbesserung der Wirksamkeit dieses Bereichs hat Priorität. Sie sind auch bestrebt, die Gesetze in diesem Bereich zu verbessern, Steuereinnahmen im Haushalt zu prognostizieren und zu planen und sich mit der Analyse von Zahlungen zu befassen.
Die zweite Fächerebene sind die Gebietssteuerbehörden, Zweigstellen des Föderalen Steuerdienstes der Russischen Föderation. Sie sind an Steuerkontrollverfahren beteiligt, um die Anforderungen der Gesetze der unteren Behörden in diesem Dienst zu befolgen. Der Umfang ihrer Zuständigkeit umfasst die Bereitstellung von Stundungen und die Haftung für verschiedene Arten von Straftaten.
Seit 2017 hat die Verwaltung der Versicherungsbeiträge an die Steueraufsicht die Gesetzgebung der Russischen Föderation angehängt. Das heißt, die Aufgabe der Verwaltung der Verfahren im Zusammenhang mit der Sozialversicherungspflicht, Versicherungsprämien, lösen die Steuerbehörden. Seit 2017 werden diese Beiträge als Steuern eingestuft.
Es ist wichtig zu wissen, dass die Wirksamkeit der Steuerverwaltung durch viele gesetzliche Standards, die Erfassung und Analyse von Informationen im Zusammenhang mit Inspektionen und die Entwicklung von Maßnahmen zur Verbesserung der Strukturen im Steuerbereich bestimmt wird. Aufgrund der hohen Arbeitsqualität können Behörden Lücken im Steuerbereich ausmachen. Beispielsweise werden häufig Gesetzeslücken gefunden, die es Steuerzahlern ermöglichen, die Höhe der Steuerzahlungen zu minimieren und Steuerzahlungen zu vermeiden. Nachdem die Steuerbehörden dies festgestellt haben, ergreifen sie eine Reihe von Maßnahmen, um sie zu beseitigen.
Aus diesem Grund ist das Konzept der „Steuerverwaltung“ unter Berücksichtigung dieser Nuancen bereits der Begriff „Steuersystemmanagement“, gleichzeitig ist es jedoch umfassender als „Steuerkontrolle“.
Inhalt des Begriffs
Das Konzept der „Steuerverwaltung“ umfasst also folgende Punkte:
- Maßnahmen im Zusammenhang mit der Kontrolle der Einhaltung der gesetzlichen Vorschriften durch Steuerzahler und Steuerbehörden;
- Erarbeitung von Vorschlägen zur Verbesserung des Prozesses der Steuerbuchhaltung, Kontrolle ihres Umsatzes;
- Maßnahmen zur Gewährleistung der Kontrollfunktionen der Steuerbehörden; Dazu gehören organisatorische, methodische, analytische und andere Arten von Materialien.
Gegenwärtig nimmt der Föderale Steuerdienst der Russischen Föderation zwei zusätzliche Aufgaben wahr: den Prozess der Registrierung von Steuerzahlern und das Insolvenzverfahren.
Die Abgabenordnung enthält keine Erläuterung dieser Aufgaben.Aus diesem Grund gehören sie nicht zum Konzept der Verwaltung des Steuersystems, aber der Hauptgrund, warum der Föderale Steuerdienst der Russischen Föderation in den Prozess einbezogen wurde, ist, dass sie für die ordnungsgemäße Durchführung des Steuereinzugsverfahrens von außerordentlicher Bedeutung sind, weshalb diese Funktionen in die Steuerverwaltung als Tätigkeitsrichtung einbezogen werden Steuerbehörden.
Über die Prinzipien
Die Verwaltung des Steuersystems beruht auf einer Reihe von Grundsätzen. Eines davon ist das Prinzip der Mindestkosten bei der Steuererhebung und -kontrolle. Das Hauptmerkmal der Wirksamkeit von Steuerverwaltungsbehörden besteht darin, dass sie ein Minimum an Steuereinnahmekosten erbringen und alle gesetzlichen Anforderungen erfüllen, einschließlich des Inhalts der für den Prozess erforderlichen Abteilungen und Dienste.
Über Reformen
Die erste Phase der Steuerreform, die von einem fiskalischen Schwerpunkt geprägt ist, war durch eine Reihe von Mängeln gekennzeichnet. So wurden Mängel im Bereich der Grundsätze der Steuerverwaltung entdeckt. Darüber hinaus wurde festgestellt, dass die Ausarbeitung von Gesetzen unzureichend war. Der dritte Hauptnachteil des Systems sind Mängel im Verhältnis der amtlichen Steuerbehörden zueinander.
Unter diesen Umständen schien die Hauptaufgabe dieses Zeitraums darin zu bestehen, mit einem Haushaltsdefizit den erforderlichen Betrag an Steuerzahlungen von der Bevölkerung bereitzustellen. Zunächst war die Wirksamkeit der Kontrolle der amtlichen Stellen der Russischen Föderation äußerst gering. All dies weist auf die Notwendigkeit hin, die Funktionen der Steuerverwaltung anzupassen.
Ausweichproblem
Die Praxis hat gezeigt, dass die effizienteste Verwaltung und die günstigsten Bedingungen für den Staat die wichtigste Richtung sind, um die mit Steuerhinterziehung verbundenen Schwierigkeiten zu lösen.
Angesichts eines Hindernisses in der Praxis verschärft der Staat häufig die Maßnahmen im Zusammenhang mit der Steuererhebung, dh erhöht den Verwaltungsaufwand und senkt das Steuerniveau. Diese Position ist jedoch im Allgemeinen nicht eindeutig.
Beide Verfahren sind eng miteinander verbunden. Die Reduzierung der Steuerzahl, die Entlastung der Bevölkerung und die Verbesserung des bestehenden Steuersystems führten zu einer Situation, in der Fragen des Steuermanagementsystems von größter Bedeutung wurden. Darüber hinaus sind sie zu Themen von größter Bedeutung geworden.
Die Steuerverwaltung gilt als der am stärksten ausgeprägte Bereich der Verwaltungstätigkeit. Mängel in diesem Bereich führen zu einer plötzlichen Verringerung des in den Staatshaushalt fließenden Mittelvolumens und zu einer Erhöhung der Wahrscheinlichkeit einer Kollision mit Steuerverletzungen. Oft wird eine Verletzung des Gleichgewichts der zwischenstaatlichen Beziehungen zwischen Subjekten und Zentrum verzeichnet, die zu einer Zunahme sozialer Konflikte in der Gesellschaft führt, und eine solche Situation ist für den Staat äußerst unerwünscht. Es ist wichtig, dass die Kultur der Steuersphäre unter Berücksichtigung der Interessen jedes Teilnehmers an Steuerbeziehungen gestaltet wird.
Beziehungen zwischen Steuerbehörden und Steuerzahlern
Das Verhältnis zwischen Steuerbehörden und Steuerzahlern ist recht unterschiedlich, sie lassen sich jedoch in drei Hauptvarianten einteilen: Verwaltungszwang, geregelte Alternativen, freundschaftliche Partnerschaft. Abhängig von der offiziellen Steuerpolitik des Staates sind sie in unterschiedlichen Anteilen zu finden. Die damit verbundenen Kontrollaktivitäten werden auf unterschiedliche Weise durchgeführt.
Über Zwang
Es gibt eine Reihe von Methoden des Verwaltungszwangs. So werden Steuersanktionen verhängt, Bankkonten beschlagnahmt, anderes Eigentum der Steuerzahler und so weiter. Steuern sind immer durch eine Zahlungspflicht gekennzeichnet, weshalb diese Maßnahmen immer und überall angewendet werden.
Nach dem Inkrafttreten des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation hat sich eine andere Art der Verwaltung des Steuersystems durchgesetzt - die Methode der geregelten Alternativen. Das Wesentliche ist, dass der Steuerzahler die rechtlichen Optionen für die Rechtsform der Ausübung der Tätigkeiten und die Methoden zur Erfüllung der Steuerzahlungsverpflichtungen selbstständig auswählt. Sobald jedoch eine Verhaltensoption ausgewählt wird, wird dies zu einer Verpflichtung für das Thema der Steuerbeziehungen.
In einer Reihe von Staaten wurde der Übergang von Zwangsmethoden zur Zusammenarbeit mit Steuerzahlern erklärt.
Die Verwendung der dritten Methode hat vor kurzem begonnen. Lange Zeit wurde es auf dem Territorium der Russischen Föderation nicht verwendet, da das Steuerverwaltungssystem nicht ausreichend entwickelt wurde. Der zweite Grund - der Stand der Steuerverwaltung spiegelte sich im Zusammenspiel der Themen der Steuerbeziehungen wider.
Die neuen Rechtsvorschriften haben jedoch die Verrechnungspreise für Steuerzwecke geregelt. Sie umfassten Vereinbarungen zwischen Unternehmen in diesem Bereich. Darüber hinaus begannen sich die Budgets der Unternehmen auf der Grundlage der gegenwärtigen finanziellen Möglichkeiten für eine positive Reaktion auf Aussagen zu Investitionssteuerdarlehen zu bilden. Die Anwendung dieser Methode hat sich auch in Situationen ausgezahlt, in denen es das Gesetz nicht erlaubte, die notwendige Abfolge der Besteuerung von Finanzergebnissen bei komplexen Transaktionen und in Fragen innovativer Finanzprodukte herauszustellen.
Durch die gleichzeitige Anwendung dieser drei Methoden konnte das Problem im Zusammenhang mit der steuerlichen Aufgabe des Steuermanagementsystems gelöst werden, was zu einer neuen Art von Beziehung zwischen den Behörden und den Steuerzahlern führte. Die Anwendung der zweiten und dritten Methode führt zu einer Stärkung des regulatorischen Aspekts des Steuermanagementsystems sowohl für die staatliche Wirtschaft als auch für kleinere Unternehmen.
Über Untererhalt von Steuern
Bestehende Normen entsprechen nicht mehr den Erfordernissen der wirtschaftlichen Entwicklung einzelner Bereiche. Sie sollten so schnell wie möglich überprüft und angepasst werden. Die angewandten Steuerkontrollmethoden haben die Fähigkeit verloren, neue Regelungen zur Minimierung von Steuerzahlungen nachzuverfolgen und Möglichkeiten für Steuerzahler zu blockieren, sich der Besteuerung zu entziehen.
Wenn die Gründe analysiert werden, warum Steuerzahlungen nicht vollständig an das Budget gezahlt werden, muss die Struktur der amtlichen Stellen geändert werden. Es stellt sich heraus, dass auch die Besteuerungsmethoden selbst angepasst werden müssen.
Das Land, in dem sich das Steuerverwaltungssystem des Landes befindet, ist das Hauptkriterium für die Beurteilung der Wettbewerbsfähigkeit des Steuersystems des Gesamtstaats. Die Hauptvoraussetzungen für die Verbesserung der Qualität der Steuerverwaltung sind die Verbesserung der Organisationsstrukturen der Steuerbehörden, die Stärkung ihrer Grundlagen und die Anwendung der neuesten Kontrollmethoden. Es ist wichtig, die methodischen Grundlagen des Prozesses zu ändern, das Personal für die Durchführung der Inspektionen sorgfältig auszuwählen und das entsprechende Qualifikationsniveau der Mitarbeiter sicherzustellen.
In dieser Phase der Entwicklung der Steuerverwaltung nimmt die internationale Zusammenarbeit der Steuerdienste vieler Staaten zu. So finden einmalige und komplexe Konsultationen statt, gegenseitiger Informationsaustausch über Neuerungen in der Steuergesetzgebung wird durchgeführt. Es werden umfangreiche Arbeiten durchgeführt, um die Möglichkeit der Steuerhinterziehung in der Bevölkerung auszuschließen.
Anwendung neuer Technologien
Die Steuerbehörden setzen im Rahmen ihrer Tätigkeit zunehmend neue Technologien ein. Zum Beispiel wurde ein ganzes System von „Tax-3“ eingeführt. Es enthält alle Informationen über Steuerzahler. 2015 wurde der erste Funktionsblock für die amtliche Erfassung und Abrechnung von Steuerzahlern eingeführt.
Jetzt in der Russischen Föderation werden diese Prozesse in einer Online-Datenbank ausgeführt. Im selben Jahr begannen sie, den zweiten Block zu nutzen, um die Kontrolle über die Besteuerung von Einzelpersonen auszuüben. Momentan wird es auf Bundesebene nach dem neuesten System durchgeführt. Es wurde eine einzige Datenbank mit Informationen zu Grundsteuern, Grundbesitz, Eigentumsverhältnissen von Immobilien erstellt. Momentan haben die Steuerbehörden eine einzige Zahlungsaufforderung für Transport-, Eigentums- und Grundsteuern für Einzelpersonen erstellt und versenden diese.
Steuerzahler können 48 elektronische Dienste nutzen, die auf der Website des Dienstes veröffentlicht werden, um eine Reihe von Problemen, die mit der entsprechenden Anfrage an die Steuerbehörden zusammenhängen, schnell und effizient zu lösen. Darüber hinaus wurden viele Themen formalisiert, bei denen sich die Menschen an offizielle Stellen wandten. Derzeit beträgt die durchschnittliche Wartezeit im ganzen Land 13,5 Minuten.
All diese Maßnahmen führten zu einer effizienteren Verwaltung des Steuersystems im Staat. Die Einnahmen aus dem Haushalt des Landes wurden festgesetzt, und die Methoden der Steuerverwaltung werden weiter ausgebaut.
Über die Haltung gegenüber dem Steuerzahler
Nach dem Kriterium der Einstellung zum Steuerzahler wird die Steuerverwaltung in zwei Varianten unterteilt - differenziert und neutral. Im ersten Fall ist die Bevölkerung in gutgläubige und skrupellose Steuerzahler unterteilt. Unterschiede zwischen ihnen spiegeln sich in der Kontrolle und Bereitstellung von Präferenzen wider. Für jeden werden aufgrund seines Verhaltens Maßnahmen ergriffen.
In Bezug auf gutgläubige Steuerzahler führt der Staat verschiedene Vergünstigungen ein, und in Bezug auf die zweite Kategorie wendet er strenge Maßnahmen an: Steuerhinterzieher werden alle Vergünstigungen und Zugeständnisse vorenthalten.
Die neutrale Verwaltung des Steuersystems basiert auf dem Gesetz ohne zusätzliche Normen und Abgrenzung der Steuerzahler. Unter einem solchen System wird die Besteuerung in der Russischen Föderation durchgeführt. Der Begriff des „guten Glaubens“ im russischen Steuerbereich hat keine Bedeutung.
Maßnahmen im Zusammenhang mit der Steuerkontrolle sind proaktiv und gleichzeitig. Der zweite Ansatz basiert auf einer Stichprobe von Fällen von Steuerhinterziehung, dem Einsatz neuer Regelungen, um die Steuerzahlungen auf ein Minimum zu reduzieren. Der Hauptnachteil des Ansatzes ist der Kampf gegen bereits begangene Tatsachen von Gesetzesverstößen. Aus diesem Grund „verliert“ der Steuerdienst von Anfang an an Steuerzahlern, was die Kenntnis von Gesetzeslücken betrifft. Ein vorbeugender Ansatz ist arbeitsintensiver, aber mit ihm verhindern die Steuerbehörden das Auftreten von Kreisläufen.