60 das buchhaltungskonto lautet „abrechnungen mit lieferanten und auftragnehmern“. In diesem Artikel sollen alle Informationen zu Abrechnungen mit Auftragnehmern und Lieferanten zu folgenden Punkten zusammengefasst werden:
- akzeptierte abgeschlossene Arbeit;
- erhaltene Inventargegenstände;
- verbrauchte Dienstleistungen;
- Lieferung oder Verarbeitung von Rohstoffen und vielem mehr.
Warum wird es gebraucht?
Für Unternehmen, die auf der Grundlage von Fertigungsaufträgen, Konstruktions-, Technologie- oder Forschungsarbeiten tätig sind, 60 ist ein Buchführungskonto das Hauptinstrument, um die Abrechnungen mit ihren Subunternehmern abzubilden. Es ist zu beachten, dass alle mit solchen Berechnungen verbundenen Vorgänge unabhängig vom Zeitpunkt der Zahlung angezeigt werden sollten.
Ein Buchhaltungskonto ist ein Artikel, der den Kosten für angenommene Arbeiten, Dienstleistungen oder Bestände gutgeschrieben wird, die für die Buchhaltung in Übereinstimmung mit den Konten für die Buchhaltung solcher Werte entnommen wurden. Für Dienstleistungen im Zusammenhang mit der Verarbeitung von Materialien auf der Seite oder mit der Lieferung bestimmter Waren auf Kredit werden diese Konten in Übereinstimmung mit den Konten von Produktionsgütern, Lagerbeständen, Produktionskosten und anderen durchgeführt.
Unabhängig davon, wie die Bewertung durchgeführt wurde Inventargegenstände Bei der Durchführung von Analysen ist das Konto 60 ein Artikel, der gemäß den Abrechnungsdokumenten des Lieferanten gutgeschrieben wird. Wenn die Rechnung akzeptiert und vollständig bezahlt wurde, bevor die Ware im Lager eingetroffen ist, und wenn sie akzeptiert wurde, ein Mangel an mehr als den im Vertrag angegebenen Mengen auftrat oder die Preisinkongruenz plötzlich aufgrund des Vertrages auftrat, wird der entsprechende Betrag in Übereinstimmung mit diesem Konto gutgeschrieben 76. "Vergleiche mit verschiedenen Gläubigern und Schuldnern".
Gleichzeitig ist bei nicht abgerechneten Lieferungen 60 ein Abrechnungskonto ein Posten, der bereits dem Wert der erhaltenen Werte gutgeschrieben wird, der gemäß den in den Verträgen vorgesehenen Bedingungen und Preisen bestimmt wird. Ein solches Konto wird mit dem Zahlungsbetrag belastet, einschließlich aller Arten von Vorschüssen, die der Korrespondenz zusammen mit Geldkonten und anderen gutgeschrieben wurden. In diesem Fall ist der Betrag der geleisteten Anzahlung und Vorauszahlung gesondert zu bilanzieren. Verbindlichkeiten gegenüber Unternehmern und Lieferanten, die durch vom Unternehmen ausgegebene Schuldscheine besichert sind, werden von diesem Konto nicht abgebucht. Sie sollten dann separat im Analysebericht erfasst werden.
Analytische Aufzeichnungen werden für jedes eingereichte Konto geführt, und wenn es sich um Abrechnungen in der Reihenfolge der geplanten Zahlungen handelt, für jeden Auftragnehmer oder Lieferanten.
Wie werden solche Konten geführt?
In diesem Fall ist die allgemeine Methodik für solche Berechnungen im Vergleich zu vielen anderen recht einfach. Wenn das Unternehmen etwas erhält, ist das Konto des Kontos eine Belastung, und wenn es ausstellt, ein Darlehen. Lieferanten und Auftragnehmer erbringen verschiedene Dienstleistungen, führen Arbeiten durch, aufgrund derer sie gutgeschrieben werden.
In diesem Zusammenhang sollten die Ersteller des Kontenplans die Fälle von Buchungen zu Soll und Haben sehr klar systematisieren, aber die Systematisierung kann eine große Anzahl von Fragen aufwerfen.in erster Linie auf die Merkmale der Kreditvergabe bezogen:
- Führt die Annahme des Auftragnehmers oder Lieferanten automatisch zu einer Fälligkeit?
- Wenn die Arbeit angenommen oder Inventar dem Kunden zur Verfügung gestellt wurde, dieser aber keine Rechnungen erhalten hat, wie sollte dann das Buchhaltungskonto 60 erstellt werden (Buchungen, von denen Sie Beispiele unten sehen werden)?
- Was muss der Buchhalter tun, wenn die Daten der eingehenden Dokumente sowie der aktuelle Stand der eingehenden Werte oder die Qualität und der Umfang der Arbeit unangemessen sind?
Führt die Annahme dazu, dass Kreditoren automatisch erscheinen?
Natürlich müssen die Rechnungen, die bei Auftragnehmern oder Lieferanten eingehen, von der Geschäftsführung des Unternehmens uneingeschränkt akzeptiert werden, und in diesem Fall sind die Werte möglicherweise nicht eingegangen, wenn der Manager „boogg. Opl. “, Nach dem er das Datum und seine eigene Unterschrift anbrachte, sollte die Buchhaltungsabteilung bereits mit der Ausleihe über 60 Konten beschäftigt sein. Rechnungen (Beispiele unten) müssen für alle zu zahlenden Beträge gebucht werden, insbesondere gilt dies für die Mehrwertsteuer. Das einzige, was es zu beachten gilt, ist die Möglichkeit der teilweisen Annahme, und dann wird die 60. nur in dem Teil angerechnet, in dem die Geschäftsführung des Unternehmens sie angenommen hat.
Es ist jedoch nicht jedem klar, in welchem Fall Sie das Konto 60 in der Buchhaltung belasten müssen. Buchungen in diesem Fall in Form von Rechnungseingängen von Auftragnehmern oder Lieferanten sind als Angebot zu betrachten. Wenn die Geschäftsführung dem zustimmt und dieses Konto akzeptiert, wird es sofort fällig. Das heißt, der Lieferant gibt ein bestimmtes Angebot ab und das Unternehmen erklärt sich nicht nur damit einverstanden, es anzunehmen, sondern auch damit, es teilweise oder vollständig zu bezahlen.
Wenn jedoch zum Zeitpunkt der Abnahme die Materialien nicht in den Lagern eingetroffen sind oder die abgeschlossenen Arbeiten nicht übergeben wurden, können Sie 41, 10, 46 und viele andere Konten nicht belasten, da die Werte selbst noch nicht eingegangen sind, ganz zu schweigen von der Tatsache, dass das Recht Das Eigentum an ihnen geht nach der Abnahme nicht einmal auf das Unternehmen über. In solchen Situationen muss Konto 15 belastet werden, und erst nach der Transaktion, dh nach Erhalt von Materialien oder Annahme von Arbeiten, wird dieses Konto gutgeschrieben, und alle Sachkonten müssen belastet werden.
Wenn die Arbeit angenommen wird oder die Werte angegeben wurden, gibt es natürlich keine Schwierigkeiten, das Konto 60 in der Buchhaltung zusammenzustellen - Buchungen werden hier ohne Probleme vorgenommen.
Wie passiert das in der Praxis?
In der Praxis wird der Gesamtbetrag der Verbindlichkeiten häufig reduziert, da die Annahme auf den Buchhaltungskonten nicht berücksichtigt wird, und Konto 60 wird nach der direkten Annahme der Arbeit und dem Erhalt der Werte festgelegt.
Es gibt jedoch einen anderen Ansatz, wie sich Verpflichtungen gegenüber Gläubigern auf der Grundlage des Rechtsverhältnisses zwischen Verbrauchern und Verkäufern in der Rechnungslegung widerspiegeln sollten. Der Kern dieses Ansatzes besteht darin, dass Verpflichtungen gegenüber Auftragnehmern oder Lieferanten in Übereinstimmung mit zuvor abgeschlossenen Verträgen auftreten, sich ändern und verschwinden und der Zeitpunkt ihrer Berücksichtigung in den Buchhaltungsunterlagen für den Käufer vollständig mit dem Zeitpunkt der Berücksichtigung der für den Erwerb von Aufwendungen erforderlichen Aufwendungen übereinstimmt oder materielle Vermögenswerte oder Arbeit.
Daher werden verschiedene Aufwendungen und dementsprechend Verbindlichkeiten gegenüber Auftragnehmern und Lieferanten erst dann in der Rechnungslegung erfasst, wenn die folgenden Bedingungen erfüllt sind:
- es ist möglich, die Menge des Verbrauchs zu bestimmen;
- Die Kosten werden in voller Übereinstimmung mit dem aufgestellten Vertrag sowie den grundlegenden Anforderungen der Regulierungs- und Gesetzgebungsakte ausgeführt.
- Es besteht die volle Zuversicht, dass der wirtschaftliche Nutzen der Organisation durch die Maßnahme sinken wird.
Gemäß § 18 PBU 10/99 können Aufwendungen in der Berichtsperiode, in der sie zugeordnet wurden, erfasst werden, um dem Hauptprinzip der Generierung von Zeugnissen, dh der vorübergehenden Gewissheit über alle Tatsachen der wirtschaftlichen Tätigkeit, nachzukommen. Es ist anzumerken, dass die Tatsache, dass die Rückzahlung einer bestimmten Verbindlichkeitsschuld in keiner Weise den Zeitpunkt der Betrachtung von Operationen, die Ausgaben verursachen, oder das Auftreten von Verbindlichkeiten in der Rechnungslegung beeinflussen sollte.
Der Zeitpunkt, zu dem eine Schuld entsteht und die Hauptkosten des Unternehmens berücksichtigt werden, wird direkt in Abhängigkeit von den Vertragsbedingungen festgelegt. Das Datum der Kostenangabe, das die Unterkonten 60 des Rechnungskontos widerspiegelt, wird unmittelbar durch den Zeitpunkt des Eigentumsübergangs an bestimmten Waren oder die Arbeitsergebnisse bestimmt.
Die Beurteilung der Verbindlichkeiten nach den gleichen Bestimmungen richtet sich ausschließlich nach den Bestimmungen des zwischen dem Lieferanten und dem Unternehmen geschlossenen Vertrages. Wenn der Preis im ausgearbeiteten Vertrag nicht im Voraus festgelegt wurde und nicht in Übereinstimmung mit seinen Bedingungen festgelegt werden kann, wird zur Bestimmung des Gesamtbetrags der Verbindlichkeiten der Preis berücksichtigt, zu dem das Unternehmen die Kosten unter ähnlichen Umständen in Bezug auf ähnliche Bestände und Werte ermittelt. In diesem Fall ist bei abweichenden Umständen zu berücksichtigen, dass es sich bei dem Konto 60 um ein aktives oder passives Konto handelt.
Was tun, wenn der Erhalt von Werten oder die Annahme von Arbeiten ohne Vorlage von Rechnungen erfolgt?
Wenn Waren geliefert wurden, die Geschäftsleitung des Unternehmens jedoch aus bestimmten Gründen nicht zahlen wird und diese Produkte mit einer vorläufigen Benachrichtigung des Lieferanten an ihn zurücksenden möchte, sollte der Buchhalter dies tun außerbilanzielles Konto Hinterlassen Sie einen Datensatz "Debit 002". Wenn dieses Produkt als Eigentum des Unternehmens anerkannt wird, muss es aktiviert werden, und die Haftung bestimmter Mitarbeiter erstreckt sich auf dieses Produkt. Insbesondere zur Aktivierung solcher Waren sollten die Preise von Auftragnehmern und Lieferanten herangezogen werden, und wenn sie in den Begleitdokumenten enthalten sind, sollten keine Probleme auftreten. Andernfalls weigern sich viele Buchhalter, solche Werte zu nutzen, da sie auf Rechnungen von Lieferanten warten, in denen die genauen Kosten angegeben sind.
Vorschüsse
Vorschüsse sind Mittel, die dem Unternehmen vor der Arbeit oder der Bereitstellung von Waren ausgezahlt werden. In diesem Fall wissen viele nicht, ob das Konto aktiv oder passiv ist. Verwechseln Sie in diesem Fall die Vorauszahlung nicht mit einer Vorauszahlung, da diese ausschließlich dazu dient, dem Empfänger die Möglichkeit zu geben, seine Verpflichtungen aus dem ausgearbeiteten Vertrag zu erfüllen.
In diesem Fall wird ein 60-Konto-Konto im Voraus angezeigt. Dies ist ein aktives Konto, das Forderungen widerspiegelt, die durch bestimmte Dienstleistungen, Waren oder andere Werte vom Schuldner zurückgezahlt werden müssen.
In diesem Fall wird zur Ermittlung des Vorschusses ein eigenes Konto verwendet. In diesem Fall kompiliert 60.02 Punkte Buchhaltung.
Rückzahlung der Verbindlichkeiten
Gemäß dem aufgestellten Liefervertrag gingen einige aktivierte oder versandte Waren im Eigentum des Unternehmens ein, und im Rahmen des Vertrags konnten einige Dienstleistungen erbracht werden. Sowohl im ersten als auch im zweiten Fall hat das Unternehmen Verbindlichkeiten, die bezahlt werden müssen, und in diesem Fall handelt es sich bei dem Buchhaltungskonto um eine Belastung, und die Konten, von denen diese Schulden zurückgezahlt wurden, werden gutgeschrieben.
Wie wird der Preis ermittelt?
Der Wert von Waren oder Wertgegenständen, die vom Unternehmen übertragen werden oder übertragen werden sollen, richtet sich nach dem Preis, zu dem die Organisation unter oft ähnlichen Umständen den Preis für ähnliche Waren festlegt. Wenn das Verfahren zur Rückzahlung von Schulden gemäß den Vertragsbedingungen nicht in Geld, sondern in Scheinen oder bestimmten Inventargegenständen vorgesehen ist, sollte ihre Bewertung in Übereinstimmung mit dem Wert der bereitgestellten Werte durchgeführt werden.
Vorauskasse
Die Vorauszahlung ist die Zahlung des Wertes bestimmter Werte, bevor sie Eigentum des Zahlers werden. Der springende Punkt ist, dass der Zahler Forderungen hat, bevor die Werte Eigentum des Verbrauchers werden oder die Dienstleistungen erbracht werden, und diese erst nach der Übertragung des Eigentums an diesen Waren zurückgezahlt werden. Gleichzeitig besteht aus buchhalterischer Sicht das einzige Problem darin, dass zuerst das Konto am 60.01 belastet und erst dann gutgeschrieben wird.
Daher muss der Buchhalter nach Erhalt bestimmter materieller Werte oder Dienstleistungen den folgenden Ausgleich für Unterkonten vornehmen:
- Die Belastung beträgt 60 Unterkonten "Berechnungen für gelieferte Bestände, Dienstleistungen und Arbeiten".
- Gutschrift 60 Unterkonto "Vorschüsse und Vorauszahlungen".
Beispiel
Firma A beabsichtigt, die Ware in Übereinstimmung mit dem Kaufvertrag zu kaufen. Der Gesamtwert dieses Erzeugnisses beträgt 100.000 Rubel, während die Mehrwertsteuer in Höhe von 20% 20.000 Rubel erreicht. Das Unternehmen bietet die Zahlung durch Rechnungen Dritter an, deren Nennwert 150.000 Rubel beträgt. In diesem Fall sollte Unternehmen A das materielle Vermögen in Höhe von 130.000 Rubel (100.000 + (150.000 - 120.000)) erhalten, und wenn die Schulden in den folgenden Berichtsperioden durch materielle Vermögenswerte beglichen werden, bestimmt das Unternehmen selbstständig, auf welchem Konto einen solchen Aufwand widerspiegeln.
