Erhaltung des Anlagevermögens. Buchhaltung, Buchungen

Die Erhaltung des Anlagevermögens erfolgt, wenn es vorübergehend nicht genutzt wird. Diese Vorgehensweise ist in der Praxis vieler Unternehmen vorhanden.

Verordnung zur Erhaltung des Anlagevermögens

Dieses Dokument ist erforderlich. Die folgenden Informationen sollten in der Managemententscheidung angegeben werden:

1. Gründe für die vorübergehende Nichtbenutzung des Betriebssystems.
2. Die Dauer der Erhaltung des Anlagevermögens.
3. Verantwortliche Stabsstellen.

Der Leiter ernennt Spezialisten, die sowohl für die direkte Erhaltung als auch für die anschließende Wiederherstellung des Anlagevermögens verantwortlich sind. Darüber hinaus werden Personen identifiziert, die während einer vorübergehenden Ausfallzeit für die ordnungsgemäße Lagerung sorgen.

Zusätzliches Design

Die Mitarbeiter müssen eine Bestandsaufnahme durchführen und einen angemessenen Akt zur Erhaltung des Anlagevermögens erstellen. Dieses Dokument bestätigt die Tatsache der Operation. Der Auftrag ist ein Beleg für die Absicht des Unternehmens, das Anlagevermögen zu erhalten. Der tatsächliche Vorgang mit diesem Dokument kann nicht bestätigt werden. Die Übertragung des Anlagevermögens zum Zwecke der Erhaltung ist mit einer Reihe von Tätigkeiten verbunden. Dazu gehört, nicht genutzte Vermögenswerte vorübergehend in einen Zustand zu versetzen, in dem ihre ordnungsgemäße Lagerung gewährleistet ist. Mit der Rückkehr des Betriebssystems in die Produktion werden geeignete Maßnahmen ergriffen, um diese in eine betriebsfähige Form zu bringen. Die Gesetzgebung sieht keine einheitlichen Rechtsakte vor. Das Unternehmen hat das Recht, diese eigenständig weiterzuentwickeln.

Abschreibung

Wenn das Betriebssystem für einen Zeitraum von mehr als 3 Monaten aus dem aktiven Zustand entfernt wird. es wird nicht berechnet. Die Abschreibungsberechnung kann nach der Rückinbetriebnahme fortgesetzt werden. Die Bilanzierung zur Erhaltung des Anlagevermögens erfolgt nach den Regeln 6/01 und den Richtlinien. Eine Verlängerung der Nutzungsdauer um mehr als drei Monate ist nicht vorgesehen. In der Buchhaltung kann die Abschreibung jedoch zum Ende dieses Zeitraums vorgenommen werden. In dieser Hinsicht werden die Berechnungen nach dem erneuten Einfügen des Betriebssystems in den Vermögenswert auf die gleiche Weise ausgeführt wie vor deren Rücknahme.

Kündigung und Erneuerung von Rückstellungen

Viele Experten haben die Frage, ab wann die Abschreibung für Sachanlagen, die für einen Zeitraum von mehr als 3 Monaten unter Denkmalschutz gestellt werden, berechnet werden soll. Das Unternehmen legt den Monat für die Kündigung und Verlängerung von Gebühren selbst fest. Die Option, die ausgewählt wird, sollte in den Rechnungslegungsgrundsätzen erfasst werden. Die Gesetzgebung sieht keinen bestimmten Zeitpunkt für die Kündigung und Wiederaufnahme von Abrechnungen für Fonds vor, die länger als drei Monate stillgelegt wurden. In Bilanzierungs- und Bewertungsmethoden Eine der Optionen sollte behoben sein:

1. Die Aussetzung der Abschreibungen erfolgt ab dem 1. Tag des Monats, an dem das Anlagevermögen eingemottet wurde. Die Berechnung sollte ab dem ersten Tag des Zeitraums fortgesetzt werden, in dem der Vermögenswert wieder in Produktion genommen wurde.
2. Die Rückstellung endet ab dem 1. des Monats, der demjenigen folgt, in dem die Erhaltung des Anlagevermögens durchgeführt wurde. Die Berechnung beginnt am ersten Tag des Zeitraums, der auf den Tag folgt, an dem das Anlagevermögen in Produktion geht.

Empfehlung

In den Rechnungslegungsgrundsätzen wird empfohlen, dasselbe Verfahren für die Aussetzung und Wiederaufnahme von Abschreibungen auf Sachanlagen zu konsolidieren, das für einen Zeitraum von mehr als 3 Monaten aufbewahrt wird, wie in der Steuerbuchhaltung. Dadurch werden temporäre Differenzen vermieden. Sie können zur Bildung latenter Steuerschulden führen.

Anlagevermögen: Erhaltung (1C)

Um den Vorgang im Programm widerzuspiegeln, wird das Dokument "Änderung des Zustands des Anlagevermögens" eingeführt. Es wurde entwickelt, um die Abschreibung zu stoppen oder wieder aufzunehmen. Als nächstes müssen Sie "Event" - "Preservation" aus dem Verzeichnis der Operationen mit dem Betriebssystem auswählen. Verfahrensart "Abschreibungsgebühr". In der Spalte "Beeinflusst die Berechnung" ist markiert. Das Feld "Abschreibungen" bleibt deaktiviert. Beim Rückzug aus der Aufbewahrung wird das Dokument "Änderung des Zustands des Haupt-Mi-Ins" eingeführt. Als nächstes wählen Sie "Event". Es wird "Entnahme aus der Erhaltung" mit Blick auf "Abschreibungsgebühr" sein. In der Spalte "Betrifft Abgrenzung" müssen Sie überprüfen. Das Feld "Abgrenzung" ist ebenfalls markiert.

Berichterstattung

Das Unternehmen ist verpflichtet, das Betriebssystem nach dem Grad ihrer Anwendung zu reparieren:

• in Betrieb;
• in Reserve (Lager);
• bei vorübergehender Nichtbenutzung und so weiter.

Diese Regel ist in den Richtlinien Nr. 91n festgelegt. Es ist möglich, den Status des Betriebssystems entsprechend seiner Verwendung mit oder ohne Berücksichtigung des Kontos festzulegen. 01 (03). Wenn die Erhaltung des Anlagevermögens länger als 3 Monate durchgeführt wird, ist es ratsam, diese auf einem separaten Unterkonto anzuzeigen. Wenn das Betriebssystem wieder in Produktion geht, sollte Folgendes berücksichtigt werden:

DB 01 (03), Subch. "Betriebssystem in Betrieb"

CT 01 (03), Subch. "OS auf Erhaltung"

- In Dosen.

Bei der Implementierung dieser Verfahren mit Vermögenswerten können Kosten entstehen. Dies können beispielsweise Materialkosten für Verpackung, Montage / Demontage von Geräten usw. sein. Wenn solche Kosten auftreten, wenn die Erhaltung und Erhaltung durchgeführt wird Buchung des Anlagevermögens wird so sein:

DB 91-2 Ct 10 (23, 68, 60, 69 ...)

- Enthalten sind Aufwendungen für die Wiederherstellung, Erhaltung und Aufbewahrung des Betriebssystems.

OSSO: Gewinnbesteuerung

Die steuerliche Abrechnung der Ausgaben hängt vom Zweck der zu erhaltenden Immobilie ab. Wenn Betriebssysteme im nicht-produzierenden Bereich verwendet werden, werden die Kosten nicht berücksichtigt. Dies ist darauf zurückzuführen, dass diese Kosten nicht in wirtschaftlicher Hinsicht gerechtfertigt sind und sich nicht auf die Tätigkeiten des Unternehmens beziehen, wodurch Einnahmen erzielt werden. Wenn in der Produktion konserviertes Anlagevermögen verwendet wird, verringern die Kosten die Bemessungsgrundlage für die Einkommensteuer. Die Kosten für die vorübergehende Nichtbenutzung des Betriebssystems sind in den nicht betrieblichen Aufwendungen enthalten.

Abgrenzungsmethoden

Bei der Berechnung wird die Steuerbemessungsgrundlage in dem Zeitraum reduziert, auf den sich die nicht betrieblichen Aufwendungen beziehen. Die Kosten der Erhaltung und Erhaltung werden in dem Zeitraum erfasst, in dem das entsprechende Gesetz unterzeichnet wurde. In dieser Zeit werden die Kosten als wirtschaftlich vertretbar angesehen. Die Kosten für die Wartung vorübergehend nicht verwendeter Betriebssysteme spiegeln sich in dem Zeitraum wider, in dem sie angefallen sind. Beispielsweise werden Schmierstoffe berücksichtigt, wenn Dokumente zum Nachweis ihrer Verwendung unterzeichnet wurden. Wendet das Unternehmen die Bargeldmethode an, müssen zusätzlich zu den oben genannten Anforderungen die Kosten bezahlt werden.

Sonstige Kosten

Es stellt sich oft die Frage, ob es möglich ist, Stromrechnungen, Beleuchtungs- und Sicherheitskosten eines Naturschutzgebäudes in die Berechnung der Einkommensteuer einzubeziehen. Ja, diese Aufwendungen sind in den nicht betrieblichen Aufwendungen enthalten. Diese Bestimmung ist in Art. 265 Abs. 1 Ziff. 9 Steuerkennzeichen. Ein Unternehmen hat daher das Recht, in Steuerberichten die Kosten für die Aufrechterhaltung des stillgelegten Betriebssystems in einem ordnungsgemäßen Zustand wiederzugeben. Darüber hinaus nach Art. 252, Absatz 1 der Abgabenordnung ist es erforderlich, Belege und eine wirtschaftliche Begründung für diese Ausgaben zu haben. Die mit der Erhaltung des Anlagevermögens verbundenen Kosten für die Versorgung von landwirtschaftlichen Betrieben und Industrien sollten gesondert ausgewiesen werden.

Mehrwertsteuer bei OSSN

Das Verfahren zur Erhaltung des Anlagevermögens sieht keine Erstattung der Mehrwertsteuer von ihrem Restpreis vor. Während sich das Betriebssystem in einem unbenutzten Zustand befindet oder wenn es dem Vermögenswert entnommen wird, ist das Unternehmen möglicherweise zur Erhebung der Mehrwertsteuer verpflichtet.Die Steuer sollte in folgenden Fällen zurückgezahlt werden:

1. Der Vermögenswert wird auf das Grundkapital einer anderen Gesellschaft übertragen.
2. Das Unternehmen wechselt von OSNO nach UTII oder STS.
3. Begonnen mit Mehrwertsteuerbefreiung.
4. Das Anlagevermögen nach Entkonservierung wird zur Durchführung von Vorgängen verwendet, die nicht von dieser Steuer betroffen sind.

Diese Anforderungen sind in Art festgelegt. 170, Absatz 3 der Abgabenordnung.

Wichtiger Punkt

Einige Experten sind daran interessiert, ob die Mehrwertsteuer von den Kosten für Dienstleistungen / Arbeiten / Materialien abgezogen werden darf, die für die Erhaltung / Wiederherstellung und Instandhaltung nicht genutzter Sachanlagen erworben wurden. Dieses Verfahren ist zulässig, wenn das Unternehmen in Zukunft das Betriebssystem in den Prozessen verwendet, für die die oben genannte Steuer gilt. Dies ist darauf zurückzuführen, dass die Erhaltung des Anlagevermögens die beste Option darstellt, um die Sicherheit des Vermögens zu gewährleisten. In dieser Hinsicht hängt die Annahme des Steuerabzugs auf die Kosten für Hilfsmittel / Dienstleistungen / Arbeiten vom Zweck des Vermögenswerts nach der Rückkehr zur Nutzung ab. Wenn das Unternehmen nach der erneuten Aufbewahrung beabsichtigt, die Mittel in den der Mehrwertsteuer unterliegenden Prozessen zu verwenden, werden die Kosten, die bei der Übergabe an die Aufbewahrung anfallen, mit Aktivitäten in Verbindung gebracht, die auch diese Gebühr enthalten. In solchen Fällen ist der Betrag nach den üblichen Regeln abzugsfähig.

Mit anderen Worten, die Abgrenzung erfolgt nach Berücksichtigung der angegebenen Leistungen / Arbeiten / Materialien, sofern ein Beleg (Rechnung) vorliegt. Diese Bestimmung ist in Art. 172, Absatz 1 der Abgabenordnung. Wenn das Anlagevermögen für nicht steuerpflichtige Zwecke verwendet werden soll, ist die Vorsteuer in den Kosten für die zu ihrer Erhaltung erforderlichen Hilfsmittel enthalten. Daneben gibt es eine andere Sichtweise zu diesem Thema. Eine der Hauptbedingungen für die Anwendung des Abzugs ist die Nutzung von Werken / Materialien / Dienstleistungen für die Ausführung von Tätigkeiten, die der Mehrwertsteuer unterliegen. Diese Anforderung ist in Art. Vorhanden. 171, Absatz 2 der Abgabenordnung.

Da die Erhaltung des Anlagevermögens keine Verwendung für Tätigkeiten vorsieht, die unter die Mehrwertsteuer fallen, besteht für das Unternehmen kein Grund, den Abzug vorzunehmen. Darüber hinaus repräsentiert der Prozess selbst bestimmte Operationen, die für die eigenen Bedürfnisse des Unternehmens ausgeführt werden. Kosten aus dem Naturschutz mindern das zu versteuernde Einkommen als nicht betriebliche Aufwendungen. Diese Bestimmung ist in Art. 265 Abs. 1 Ziff. 9. Die Ausführung dieser Arbeiten unterliegt nicht der Mehrwertsteuer gemäß Art. 146 Abs. 1 Ziff. 2. Insoweit hat die Organisation in diesem Fall kein Abzugsrecht.

Transport- und Sachsteuer

Während des Naturschutzes hört das Anlagevermögen nicht auf, besteuert zu werden:

1. Transportsteuer. Diese Anforderung ist in Artikel 358 der Abgabenordnung festgelegt.
2. Grundsteuer. Diese Bestimmung ist in Art. 375 Tax Code. Eine Ausnahme bilden Immobilien, die ab dem 1. Januar 2013 als Anlagevermögen registriert sind.

STS

Die Steuerbemessungsgrundlage eines auf einem vereinfachten System beruhenden Unternehmens, das eine einzige Einkommensteuer entrichtet, wird nicht durch die Kosten für die Erhaltung des Anlagevermögens gemindert. Mit dem vereinfachten Steuersystem werden keine Kosten in die Berechnung einbezogen. Diese Position ist in Art festgelegt. 346,18, Absatz 1 der Abgabenordnung. Für Unternehmen, die ein vereinfachtes System anwenden und eine einzige Steuer auf die Differenz zwischen Ausgaben und Einnahmen entrichten, verringern die mit der Erhaltung verbundenen Kosten die Bemessungsgrundlage, wenn sie in der Liste von Artikel 346.16 der Abgabenordnung aufgeführt sind. Zum Beispiel kann es sein:

• Materialien (Verpackung, Schmiermittel usw.), die für die Wartung des Betriebssystems erforderlich sind.
• Gehalt des Naturschutzpersonals.

Die Steuerbemessungsgrundlage verringert sich, sobald Kosten verfügbar werden.

Sonstige Aufwendungen

Berücksichtigt das STS die Kosten für den Erwerb von Sachanlagen, die für einen Zeitraum von mehr als drei Monaten eingemottet wurden? Nein, sie werden nicht in die Berechnungen einbezogen. Die Steuerbemessungsgrundlage bei Verwendung von „vereinfacht“ kann um die Anschaffungskosten für Sachanlagen gem. 25 Steuernummer.Diese Bestimmung ist insbesondere in Art. 346,16. Die Bilanzierung des Anlagevermögens beinhaltet den Ausschluss vorübergehend nicht genutzter Sachanlagen von den Abschreibungen.

UTII

Im Rahmen eines solchen Systems unterliegt kalkulatorisches Einkommen. In diesem Zusammenhang haben die Kosten für die Erhaltung des Anlagevermögens keinen Einfluss auf die Berechnung der Basis. Wenn das Unternehmen UTII und OSNO kombiniert, hängt die Berechnung vom Zweck des Betriebssystems ab. Wenn sie ausschließlich für Aktivitäten in einem gemeinsamen System verwendet werden, werden die Bilanzierung des Anlagevermögens sowie die Kosten für die Rücknahme aus dem Vermögen zur vorübergehenden Verwendung nach den für diese Steuerregelung geltenden Regeln vorgenommen. Diese Bestimmung ist in Art. 346,26 und Art. 274 Tax Code. Wenn das Anlagevermögen nur für UTII-Operationen verwendet wird, werden in der einheitlichen Steuerbemessungsgrundlage keine Aufwendungen berücksichtigt, da das kalkulatorische Einkommen als Steuerobjekt dient. Diese Anforderung ist in Art. Festgelegt. 346,29 Steuerkennzeichen. Wenn der Vermögenswert für Aktivitäten verwendet wird, die auf beiden Systemen ausgeführt werden, sollten die Vorsteuer und die Erhaltungskosten zugewiesen werden.

Beispiel

Auf Anordnung des Firmenleiters wurde die Produktionslinie im Juli für 4 Monate stillgelegt. Die anfänglichen Kosten betragen 780 Tausend Rubel. Das Unternehmen berechnet die Abschreibungen nach der linearen Methode, zahlt eine vierteljährliche Einkommensteuer und wendet die Abgrenzungsmethode an. Das Unternehmen führt keine Tätigkeiten aus, die nicht der Mehrwertsteuer unterliegen. Im Juli beliefen sich die Erhaltungskosten auf:

1. Materialkosten - 500 Rubel. (Verpackungen und Schmierstoffe).
2. Das Gehalt der Spezialisten beträgt 1000 Rubel. (einschließlich Versicherungsbeiträge).

Die Linie wurde im November wieder eingemottet. Die Kosten für die Arbeit bestanden aus dem Gehalt der Spezialisten, die die Konservierung durchgeführt hatten (einschließlich Versicherungsprämien). Von August bis November wurden keine Abschreibungen auf die nicht genutzte Produktionslinie für das Steuer- und Rechnungswesen vorgenommen. Seit Dezember wird die Berechnung fortgesetzt. Sowohl vor als auch nach der Konservierung betrug der monatliche Abschreibungsbetrag 13 Tausend Rubel. Aufzeichnungen wurden in der Dokumentation gemacht:

Im Juli:

Debit 01 Unterkonto "OS auf Erhaltung"

Unterkonto 01 gutschreiben "Betriebssystem in Betrieb"

780 Tausend Rubel - Der Erhalt der Produktionslinie wurde abgeschlossen.

Lastschrift 91-2 Gutschrift 10 (69, 70)

1500 reiben. (500 + 1000) - Aufwendungen für die Durchführung von Erhaltungsarbeiten werden berücksichtigt.

Soll 25 Haben 02

13 Tausend Rubel - aufgelaufene Abschreibungen.

Im November:

Debit 01 Unterkonto "Anlagevermögen für den Betrieb"

Unterkonto 01 gutschreiben "OS auf Erhaltung"

780 Tausend Rubel - Wiedererhaltung der Produktionslinie.

Lastschrift 91-2 Gutschrift 70 (69)

1000 reiben - Inkludiert sind die Kosten für Restaurierungsarbeiten.

Im Dezember:

Soll 25 Haben 01

13 Tausend Rubel - Abschreibung auf der Produktionslinie.

Mehrwertsteuer (Vorleistung) aus dem Materialaufwand, der für die Erhaltung des Anlagevermögens verwendet wurde, abzüglich Abzug. Bei der Berechnung der Grundsteuer wurde der Restpreis einer zeitweise nicht genutzten Produktionslinie berücksichtigt. Die Steuerbemessungsgrundlage für Gewinne wurde um den Betrag der Ausgaben verringert, die während der Arbeiten zur Erhaltung und Entkonservierung der Produktionslinie anfielen:

1. 1500 reiben. (500 + 1000) wurden bei der Erstellung der Einkommensteuererklärung für 9 Monate berücksichtigt. laufendes Berichtsjahr.
2. 1000 reiben wurden bei der Erstellung der Berichtsunterlagen zum verpflichtenden Abzug vom Jahresüberschuss berücksichtigt.

Fazit

Die Erhaltung des Anlagevermögens ist somit ein dokumentierter Prozess zur Überführung des Betriebssystems in einen Nichtbenutzungszustand. Vorbereitung der Berichtsdokumentation, Steuerberechnung abhängig von dem vom Unternehmen verwendeten System. Bei der Berechnung der Bemessungsgrundlage für die Ermittlung der Abschreibungsbeträge treten in der Regel keine besonderen Probleme auf.

Das Schema der Bilanzierung des Eingangs des Anlagevermögens