In Russland gibt es drei der beliebtesten Steuersysteme - allgemein (OCH), vereinfacht (STS) sowie eine einzige Steuer auf unterstellte Einkünfte (UTII). In anderen Zusammenhängen wird der Begriff, über den wir sprechen, in Russland sehr selten verwendet (hauptsächlich zur Beschreibung einiger wirtschaftlicher Phänomene, die für das Ausland charakteristisch sind). Was zeichnet UTII aus? In welchen Fällen kann es verwendet werden? Wie wird die Steuer richtig berechnet? Wie lange muss sich ein Unternehmer beim Bundessteuerdienst melden?
Was ist UTII?
Unified Inputed Income Tax (UTII) ist eine Gebühr, deren Höhe nicht von den tatsächlichen Einnahmen der Organisation abhängt. Sein Wert wird vom Staat anhand berechneter Indikatoren "berechnet". Einer Reihe von Experten zufolge geht es hauptsächlich darum, mit welchem Ziel der Staat Konzepte wie UTII einführte und Steuersätze für unterstellte Einkünfte festlegte - um die Erhebung von Gebühren für jene Arten von unternehmerischen Tätigkeiten zu erhöhen, bei denen es schwierig ist, den tatsächlichen Mittelfluss zu kontrollieren.
Diese Besteuerungsmethode ist natürlich nicht nur für den Eidgenössischen Steuerdienst, sondern auch für Unternehmer attraktiv. Denn Sie können viel verdienen und an die Staatskasse zahlen - ein fester Betrag, und in den meisten Fällen weniger, als wenn Standardsteuern gezahlt würden, der Betrag. Wenn es jedoch keine oder nur geringe Einkommen gibt, muss UTII noch bezahlt werden.
Wenn die Gesellschaft eine einzige Steuer auf das kalkulatorische Einkommen in die Staatskasse einzahlt, ist sie von anderen Arten von Gebühren befreit. Zum Beispiel Einkommenssteuer (und wenn das Unternehmen IP betreibt, dann Einkommenssteuer), Eigentum und auch Mehrwertsteuer (nur wenn es nicht um den Import von Waren nach Russland geht). Gleichzeitig bleiben Unternehmer verpflichtet, Einkommenssteuern für Arbeitnehmer zu entrichten und Beiträge an staatliche Fonds für sie (und für sich selbst) zu überweisen. Transport-, Wasser- und Grundsteuern sind ebenfalls in der Staatskasse enthalten - sofern die entsprechende Art der Geschäftstätigkeit ausgeübt wird. Die Grundsteuer muss nicht gezahlt werden.
Arten von Unternehmen, in denen UTII angewendet werden kann
Eine einzelne kalkulatorische Einkommensteuer kann nur angewendet werden, wenn das Unternehmen in den folgenden Branchen tätig ist:
- veterinärmedizinische Dienstleistungen, Haushaltsdienstleistungen;
- Reparatur, Wartung, Waschen, Parken;
- Transportdienstleistungen;
- Verpflegung;
- Einzelhandel;
- Werbung auf Außenbannern, Autos;
- Mietwohnungen;
- kommerzielle Nutzung von Handelsplätzen (einschließlich Grundstücken).
Die wichtigste Nuance: Wenn ein einzelner Unternehmer oder eine GmbH Tätigkeiten in mehreren Bereichen ausübt, wird für jeden von ihnen eine einzige Steuer auf das kalkulatorische Einkommen gezahlt. Bereiche unternehmerischer Tätigkeit werden bei der Registrierung eines Unternehmens in den entsprechenden Dokumenten angegeben (oder im Geschäftsverlauf hinzugefügt).
Mehr zu Geschäftstypen
Lassen Sie uns den Aspekt in Bezug auf die Arten von Aktivitäten, die unter UTII fallen, genauer betrachten.
Der erste Punkt, den wir oben angegeben haben, ist das Rendern Haushaltsdienstleistungen an Einzelpersonen - B2C-Segment. Dieser Bereich umfasst ein ziemlich breites Spektrum an Dienstleistungen:
- Schneiderei (sowie Reparatur) von Bekleidungsstücken (einschließlich Pelz), Schuhen;
- Herstellung von Kurzwaren aus Metall;
- Bestattungswesen, Herstellung von Kränzen, Denkmälern, Zäunen;
- die Herstellung von Fenstern und Türen, Wohnjalousien (sowie deren Einbau);
- Glasverarbeitung;
- Reparatur von Haushaltsgeräten;
- Veröffentlichung von Spielzeug und Brettspielen (keine Computerspiele);
- Organisation der Annahme von Glasbehältern, verschiedenen Wertstoffen (ausgenommen Altmetall);
- Verglasung von Fenstern und Türen;
- Detektivdienste;
- Bau und Reparatur von Häusern;
- Landschaftsbau;
- Unterrichten von Sportdisziplinen;
- Nachhilfeunterricht;
- Umsetzung von Designprojekten;
- Reinigung von Räumen;
- Betreuung von Kindern und Menschen, die es brauchen;
- Arbeiten im Zusammenhang mit Schweißen, Installation, Installation von Rohrleitungen;
- Friseurdienstleistungen, Badedienstleistungen, Massagesalons, kostenpflichtige Toiletten;
- veterinärmedizinische Dienstleistungen;
- Produktion von Nahrungsmitteln landwirtschaftlichen Ursprungs;
- die Erbringung von medizinischen Dienstleistungen in Privatkliniken, die Freisetzung von Arzneimitteln;
- Sicherheit, sichere Eskorte;
- Gepäcktransport an Flughafenterminals sowie an Bahnhöfen;
- Dienstleistungen von Fotoworkshops, Aufnahmestudios, Videoproduktionen;
- Druckdienstleistungen, Buchbinden, Gravieren, Fotokopieren.
Der nächste Punkt ist die Autowartung. Hier ist alles einfach - Reparatur und Autowäsche werden durchgeführt. Dazu gehören aber auch technische Inspektionen.
Ferner handelt es sich um Transportdienstleistungen. Dies beinhaltet die Beförderung von Passagieren und Gütern - für Personen mit bargeldloser und bargeldloser Zahlung, für juristische Personen - nur mit "bargeldloser" Beförderung. Darüber hinaus sollte das Eigentum des Unternehmens nicht mehr als 20 Ausrüstungsgegenstände betragen. Unter UTII fällt auch die Arbeit mit ausländischen Gegenparteien.
Als nächster Punkt folgt die Bereitstellung von Mietwohnungen. Das Hauptmerkmal hierbei ist, dass Sie das Eigentum, das dem Unternehmen gehört, sowie das von anderen juristischen Personen oder sogar Einzelpersonen zur Verfügung gestellte Eigentum vermieten können. Gleichzeitig sollten die Schlafräume in jedem Mietobjekt nicht größer als 500 qm sein.
Catering-Dienstleistungen können sowohl in Einrichtungen mit als auch ohne Kundendiensthalle erbracht werden - jedoch nur unter Bedingungen, unter denen die Besucher gekaufte Produkte verwenden können. Zum Beispiel, wenn frische Brötchen für Besucher des Kinos oder des Food Court des Einkaufszentrums gebacken werden.
Die einzige wesentliche Einschränkung für den Einzelhandel ist die Fläche des Geschäfts, die nicht mehr als 150 Quadratmeter betragen sollte. m. Dies umfasst den Verkauf (Vertrieb) von Mobilgeräten und den Verkauf (Handel über Spezialmaschinen). Kunden von Einzelhändlern können auch staatliche Unternehmen sein.
UTII-Berechnung
Die Berechnung des kalkulatorischen Einkommens erfolgt nach einer speziellen Formel. Es besteht aus vier Hauptkomponenten. Dies ist die Grundrendite, der sogenannte "physikalische Indikator", sowie zwei Korrekturfaktoren - der Haupt- und der Inflationsfaktor. Die Zahlen für jede der Komponenten werden untereinander multipliziert - dies ist die Summe des kalkulatorischen Einkommens. Die an den Federal Tax Service als solche zu zahlende UTII beträgt wiederum 15%, multipliziert mit 3 (da die Steuer vierteljährlich berechnet wird).
Der Wert jeder Komponente der Formel wird vom Staat bestimmt und hängt hauptsächlich von der Art der Tätigkeit und den Ressourcen ab, die dem Unternehmer Gewinn bringen. Grundlage für die Berechnung eines physikalischen Indikators kann der Dienstleister sein. Oder zum Beispiel Verkaufsfläche auf denen Verkäufe durchgeführt werden. Die Grundausbeute im ersten Fall beträgt 7500 Rubel. (pro Fachmann), in der Sekunde - 1800 Rubel. (pro 1 qm Grundfläche) pro Monat.
Die Feinheiten der "Basen"
Die Komponenten der „Formel“, nach der das kalkulatorische Einkommen des Steuerpflichtigen berechnet wird, sind also Mengen, die ohne Kenntnis der Quelldaten nicht so einfach zu berechnen sind. Für verschiedene Branchen sind die Grundsätze der Steuerberechnung sehr spezifisch. Versuchen wir jedoch, die Höhe des kalkulatorischen Einkommens für das größte Segment des russischen Geschäfts - den Einzelhandel - zu berechnen.
Zunächst stellen wir fest, dass physische Indikatoren auch im Rahmen des Einzelhandels - es scheint so einheitlich, Geschäftsbereich zu sein - unterschiedlich sein können.
Wenn der Handel über Geschäfte mit Handelsflächen sowie über Geschäfte mit einer Fläche von mehr als 5 Quadratmetern abgewickelt wird, wird der betreffende Indikator auf der Grundlage von 1 Quadratmeter berechnet. Territorium., multipliziert mit 1800 Rubel.
Wenn der Verkauf über die Räumlichkeiten ohne Handelsfläche erfolgt, die Fläche jedoch weniger als 5 Quadratmeter beträgt, hängt die Höhe des kalkulatorischen Einkommens von einer festgelegten Menge physischer Indikatoren ab, die 9 Tausend Rubel entspricht.
Bei Lieferung oder Versandhandel - 4500 Rubel. von einem Verkäufer.Eine ähnliche Menge - bei Verwendung von Verkaufsautomaten (von jedem Automaten).
Eine weitere Schwierigkeit - der Hauptkorrekturkoeffizient für den Einzelhandel, unabhängig von der Art der Verkaufsstelle, wird von der Gemeindeverwaltung der Stadt bestimmt, in der das Geschäft betrieben wird. Die Inflation ist wiederum für alle Geschäftsbereiche gleich - im Jahr 2014 beträgt sie 1.672.
Also berechnen wir UTII. Angenommen, SP Sidorov V.G. Es handelt mit chinesischem Tee aus Tabletts, die sich an verschiedenen Stellen des Einkaufs- und Unterhaltungszentrums befinden. Insgesamt - 5 Punkte. Für jeden von ihnen - ein Verkäufer. In diesem Fall wird der physikalische Indikator wie folgt berechnet: 4500 multipliziert mit 4. Das sind 18 000. Wir nehmen den Korrekturkoeffizienten, der beispielsweise in Samara installiert ist. In dieser Stadt ist es gleich 0,5. Der landesweit gültige Inflationsparameter ist uns bereits bekannt.
Der Wert des kalkulatorischen Einkommens für Sidorovs Geschäft beträgt also das 18.000-fache von 0,5 und 1,672. Das heißt, es stellt sich heraus, 15.048 Rubel.
Als nächstes nehmen wir 15% dieser Menge. Dies ist 2257 Rubel. 20 Kopeken Sie können auf 2257 runden. Mit 3 multiplizieren, es ergibt sich 6771. Dies ist die UTII, die bis zum Ende des Quartals IE Sidorov an den Federal Tax Service zu zahlen hat.
Es lohnt sich jedoch zu streichen, dass in einigen Regionen des Landes der Hauptkoeffizient möglicherweise nicht 0,5, sondern 1 beträgt. Dies bedeutet, dass UTII genau doppelt so hoch ist wie in Samara.
Wie vorteilhaft ist das kalkulatorische Steuersystem? Wenn Sie zum Beispiel mit dem vereinfachten Steuersystem vergleichen?
Treffen Sie die Option, wenn die "vereinfachte Frau" anhand des Einkommens (ohne Ausgaben) berechnet wird und eine Steuer in Höhe von 6% des Einkommens an die Staatskasse gezahlt wird. Es ist einfach zu berechnen - das vereinfachte Steuersystem wird rentabler sein als UTII (in diesem Fall in den Zahlen, die in Samara praktiziert werden), wenn der Umsatz des Unternehmens etwa 110 Tausend Rubel beträgt. pro Monat oder weniger. Dies ist sehr wenig, auch für einen unerfahrenen Unternehmer. Höchstwahrscheinlich wird er sich für UTII entscheiden.
Korrelation von UTII und anderen Steuerregelungen
Wir haben oben gesagt, dass ein Unternehmer, wenn er mehrere Arten von Aktivitäten durchführt, UTII für jede von ihnen bezahlen muss.
Diese Regel kann durch eine weitere ergänzt werden. Wenn einige Arten von Aktivitäten unter UTII fallen, während andere dies nicht tun, ist die Besteuerung für jede Aktivität separat.
Betrachten Sie ein Beispiel. IP Petrov A.B. Gleichzeitig werden Computerreparaturen durchgeführt und PCs und Zubehör für diese verkauft.
In Bezug auf den ersten Tätigkeitsbereich kann er das System, nach dem das kalkulatorische Einkommen berechnet wird, nicht anwenden.
Daher zahlt Petrov Steuern im vereinfachten Steuersystem oder im allgemeinen System - proportional zu den tatsächlichen Einnahmen. In dem Teil der Aktivität, in dem der Unternehmer mit Komponenten handelt, ist es wiederum weiterhin möglich, UTII zu verwenden. Er wird in der Lage sein, auf kalkulatorische Einkünfte Steuern nach den Normen des Staates zu entrichten.
Vorteile und Abzüge
Wie oben erwähnt, ist ein Unternehmer, auch wenn er UTII an die Staatskasse überweist, nicht von der Zahlung anderer Gebühren befreit. Es gibt jedoch auch einige Zugeständnisse. Die Steuer auf kalkulatorische Einkünfte kann um die Höhe der Beiträge an staatliche Fonds (PFR, FSS, MHIF) gekürzt werden. Richtig, nur für diejenigen Personen, deren Arbeit in direktem Zusammenhang mit UTII-kompatiblen Aktivitäten steht. Im Falle von Petrovs Geschäft werden dies Computerverkäufer sein. Beiträge für Ingenieure, die PCs reparieren, werden nicht berücksichtigt. Sie müssen auch berücksichtigen, dass das System der Besteuerung von unterstellten Einkünften es Ihnen ermöglicht, den Betrag von UTII aufgrund von Beiträgen zu Fonds um nicht mehr als die Hälfte zu reduzieren.
Wenn ein einzelner Unternehmer keine Angestellten hat, kann er UTII um die an die FIU und die Sozialversicherungsanstalt für sich gezahlten Gebühren reduzieren. Und in vollem Umfang. Wenn es wiederum Mitarbeiter gibt, kann der Unternehmer nur Beiträge für sie verwenden, um UTII zu reduzieren. Diejenigen, die für sich selbst gemacht sind, können nicht berücksichtigt werden.
Feinheiten der Rechnungslegung bei UTII
Unternehmer, die Tätigkeiten innerhalb der UTII ausüben, müssen ein Buch über die Erfassung von Einnahmen und Ausgaben führen (im Gegensatz zu Unternehmern, die beispielsweise nach dem vereinfachten Steuersystem arbeiten).Bargeldtransaktionen müssen den gesetzlichen Bestimmungen entsprechen (in der Regel sind dies die Bestimmungen der Zentralbank der Russischen Föderation). Auch wenn sie das kalkulatorische Einkommen einzelner Unternehmer widerspiegeln (obwohl diese Regeln bis 2012 nur für Unternehmen galten). Sie müssen UTII bis zum 25. Tag des Monats bezahlen, der auf den Berichtszeitraum folgt.
Berichterstattung an FSN
Welche Art von Dokumenten sammelt ein Unternehmer bei UTII und in welchem Zeitraum ist er verpflichtet, diese bei der Steuer einzureichen? Davon gibt es viele. Betrachten Sie sie.
Die Erklärung des kalkulatorischen Einkommens in der vorgeschriebenen Form wird vierteljährlich (bis zum 20. Tag des auf die Berichtsperiode folgenden Monats) abgegeben.
Wenn das Unternehmen in Form einer Unternehmensgesellschaft organisiert ist, müssen Sie eine Gewinn- und Verlustrechnung einreichen (für Privatunternehmer - nicht erforderlich). Ebenfalls vierteljährlich, jedoch bis zum letzten Tag des Monats, der auf den Berichtszeitraum folgt.
Wenn es Arbeitnehmer gibt, müssen dem Bundessteuerdienst jährlich Unterlagen über die Einkommensteuer vorgelegt werden - bis zum 1. April des Jahres, der auf den Bericht folgt.
Dokumente über Zahlungen an staatliche Fonds - sowohl für Arbeitnehmer als auch für sich selbst (für einzelne Unternehmer) - müssen vierteljährlich eingereicht werden. Die Laufzeit läuft bis zum 15. des auf den Berichtszeitraum folgenden Monats.
Transport- und Grundsteuererklärungen werden vor dem 1. Februar eingereicht. Auf dem Wasser - vierteljährlich bis zum 20. Tag des Monats, der auf den Berichtszeitraum folgt.
Die Erklärung des kalkulatorischen Einkommens wird nach dem vom Bundessteuerdienst genehmigten Formular (Dokument Nr. MMV-7-3 / 13) ausgefüllt.
In ganz seltenen Fällen kann die sogenannte "einheitliche" Erklärung des kalkulatorischen Einkommens eingereicht werden. Es ist charakteristisch für den General Steuerregelung und es spiegelt in der Regel die mangelnde Geschwindigkeit wider. Wenn ein einzelner Unternehmer oder eine GmbH nach UTII handelt, müssen Gebühren entrichtet und eine Erklärung darüber abgegeben werden.
Es kann jedoch Fälle geben, in denen die Tätigkeit des Unternehmers, die gemäß einer offiziellen Erklärung gegenüber dem Federal Tax Service UTII unterliegt, aus Gründen höherer Gewalt, höherer Gewalt (oder aus für die Inspektoren des Federal Tax Service wesentlichen Gründen) nicht durchgeführt wird. In diesem Fall kann das Unternehmen von der Zahlung fester Gebühren für UTII befreit werden und hat das Recht, einen einzigen, vereinfachten Dokumententyp einzureichen.
Wenn die Erklärung nicht rechtzeitig beim Föderalen Steuerdienst eingereicht wurde, verhängt die Agentur eine Geldstrafe von 5000 Rubel gegen den Unternehmer. Wenn das Unternehmen oder der Einzelunternehmer die Steuer nicht innerhalb der gesetzlich vorgeschriebenen Frist zahlt, beträgt die Erstattung 5% des Gebührenbetrags (mindestens 1 Tausend Rubel).
UTII-Einschränkungen
In einigen Fällen erlaubt der Staat Unternehmern nicht, Steuern in einem Regime zu zahlen, das ein einziges kalkulatorisches Einkommen impliziert. Wir listen die wichtigsten auf:
- wenn das genehmigte Kapital einer Unternehmensgesellschaft zu mehr als 25% aus Beiträgen anderer Organisationen gebildet wird;
- wenn das Unternehmen mehr als 100 Mitarbeiter beschäftigt;
- wenn das Geschäft im Format einer einfachen Partnerschaft geführt wird.
Einschränkungen sind, wie wir sehen, für die meisten kleinen Unternehmen im Allgemeinen nicht kritisch. Sobald das Geschäft jedoch in großem Umfang wächst, können bei der Verwendung von UTII Schwierigkeiten auftreten.
Wie registriere ich mich bei UTII?
Es ist kein Problem, Ihren Wunsch nach einer Beschäftigung mit dem Recht auf Zahlung der kalkulatorischen Einkommensteuer zu regeln. Die Art der Aktivitäten ist einheitlich - Sie können eine Bewerbung bei der Eidgenössischen Steuerverwaltung einreichen. In diesem Fall ist es nicht erforderlich, mit den Steuerbehörden am Ort der Registrierung in Kontakt zu treten. Sie können die Anwendung der Struktur des Bundessteuerdienstes zuordnen, der im tatsächlichen Geschäftsgebiet tätig ist. Dieses Privileg gilt zwar nicht für Unternehmen, die Verkehrsdienstleistungen erbringen, auf Autos werben und im mobilen Format handeln. Für sie müssen Sie sich per Registrierung beim Bundessteuerdienst anmelden.
Eine wichtige Nuance: Wenn sich ein Unternehmer für die Arbeit an UTII entscheidet und seine Aktivitäten beispielsweise im Rahmen des vereinfachten Steuersystems fortsetzen möchte, tritt das neue Steuersystem erst am 1. Januar des Jahres in Kraft, das auf den Tag folgt, an dem der entsprechende Antrag beim Bundessteuerdienst eingereicht wird.
