Eine der Komponenten des Finanzkontrollsystems ist die Prüfung. Dadurch wird die Rechtmäßigkeit und Gültigkeit der Finanz- und Geschäftstätigkeit überprüft. Zu diesem Zweck führen die Prüfer Kontrolltätigkeiten durch. Währenddessen wird die Verfügbarkeit von Waren, Geld, die Rechtmäßigkeit von Transaktionen usw. überprüft.Für die an den Überwachungsaktivitäten beteiligten Personen bestehen Rechte, Pflichten und Verantwortlichkeiten der Prüfer.
Das Konzept der "Prüfung"
Eine Prüfung ist ein ganzes System von Kontrollmaßnahmen, die auf die dokumentarische und tatsächliche Überprüfung der verfügbaren Vermögenswerte, der Gültigkeit und Rechtmäßigkeit von Finanztransaktionen abzielen. Für diese Prüfung wird ein Bericht von einem Abschlussprüfer erstellt, dessen Aufgabe es ist, die Richtigkeit von Jahresabschluss und Rechnungslegung zu überprüfen.
Prüfungsziele
Der Zweck jeder Überarbeitung ist:
- Überprüfung der Aktivitäten der Mitarbeiter (Basis, Manager, Buchhalter und andere verantwortliche Personen);
- das Vorhandensein, die Bewegung und die Erhaltung von Vermögenswerten und Eigentum;
- die korrekte Darstellung der finanziellen Aktivitäten im Rechnungswesen;
- Gültigkeit und Rechtmäßigkeit von Transaktionen;
- den Einsatz von Arbeitskräften und materiellen Ressourcen in Übereinstimmung mit Normen und Schätzungen.
Am Ende des Audits wird ein Gesetz erstellt. Es wird vom Leiter des Auditteams, dem Hauptbuchhalter und dem Manager unterzeichnet. Die Einweisung in die Handlung und deren Unterzeichnung muss innerhalb von fünf Tagen erfolgen.
Audit-Funktionen
Der Abschlussprüfer ist eine Position, deren Aufgabe es ist, die Aktivitäten des Unternehmens in verschiedenen Bereichen zu kontrollieren. Die Inspektionen können nach einem vorab erstellten Zeitplan und Plan durchgeführt werden, oder es wird die Überraschungsmethode angewendet. In der Buchhaltung werden häufig dieselben Fehler in den Berichten gemacht. Erfahrene Prüfer wissen bereits, wo diese "Fallstricke" zu suchen sind.
Durch Kontrollmaßnahmen werden eine Veruntreuung der Unternehmensmittel, überhöhte Warenpreise, ein Verstoß gegen die Lohnberechnung für Arbeitnehmer, Urlaubsgeld usw. festgestellt.
Wer ist der Prüfer?
Der Abschlussprüfer ist der gesetzliche Vertreter der Prüfbehörde. Der Inspektor hat bestimmte Pflichten und Rechte. Sie sind in der Stellenbeschreibung vorgeschrieben. Wird die Prüfung von einer Prüfungsgesellschaft durchgeführt, sind die Pflichten und Rechte im Vertrag festgelegt.
Prüferrechte
Weitere Rechte und Pflichten des Abschlussprüfers werden vorab festgelegt. Es gibt jedoch eine bestimmte Liste von Prüferrechten:
- die Vorlage von Unterlagen verlangen, die für die Überprüfung erforderlich sind;
- mündliche und schriftliche Erklärungen von Mitarbeitern und Managern der geprüften Einrichtungen abzugeben;
- Dokumente und Handlungen beschlagnahmen, die den Diebstahl von Wertsachen und Geld bestätigen;
- Inspizieren Sie alle Lager und Räumlichkeiten, in denen Bargeld und andere Wertsachen aufbewahrt werden.
- eine Bestandsaufnahme durchführen;
- ausgewählte Dokumente und Räumlichkeiten zu versiegeln;
- Verlangen Sie von den Mitarbeitern und dem Management der geprüften Organisation Erklärungen zu den angesprochenen Themen
- Überprüfung der korrekten Abschreibung fehlerhafter Produkte und Materialien auf Kosten, einschließlich der Kosten für Löhne und sonstige Kosten;
- ggf. Rücksprache mit Fachleuten;
- Anweisungen zur Beseitigung offenkundiger Verstöße oder Mängel zu erteilen;
- dem Prüfungsmandanten Optionen für Disziplinarmaßnahmen, Entlassung von der Arbeit, Schadensersatz anbieten;
- Strafverfolgungsbehörden über alle Fälle von Engpässen durch den Kunden des Audits informieren.
Verantwortlichkeiten
Zu Beginn des Audits kann der Prüfer-Prüfer, dessen Verantwortlichkeiten klar definiert sind, nicht über den festgelegten Rahmen hinausgehen:
- Vor dem Audit muss der Leiter der geprüften Organisation über den Beginn des Audits informiert werden.
- Während der Veranstaltung müssen Sie ihn über die festgestellten Verstöße und Mängel informieren und Maßnahmen ergreifen, um diese zu beseitigen.
- Kontrolle der Rechtmäßigkeit von Finanz- und Geschäftstätigkeiten, Erhaltung des Eigentums;
- Überprüfung der Disziplin, Einstellung und Zuverlässigkeit der Rechnungslegung;
- Kontrolle der Qualität, Richtigkeit und tatsächlichen Verfügbarkeit von Primärdokumenten;
- Misswirtschaft, Verschwendung, Verschwendung, Diebstahl, Mangel zu identifizieren;
- Fälle illegaler Ausgaben von Inventargegenständen und Haushaltsmitteln für persönliche Zwecke usw.
- Zu den Aufgaben des Abschlussprüfers gehört es, die aufgedeckten Tatsachen von Verstößen (und deren Ursachen) objektiv und äußerst genau zu ermitteln und dabei die Täter und die Höhe des verursachten Schadens anzugeben.
- die Ergebnisse der Prüfung mit den Mitarbeitern der geprüften Organisation zu kommunizieren und zu erörtern;
- Überprüfen Sie die Berechtigungsnachweise der Mitarbeiter und die Rechtmäßigkeit ihrer Handlungen.
- Informationen vertraulich behandeln;
- die Ergebnisse der Prüfung schriftlich nach festgelegten Standards ausfüllen;
- Prüfer sollten korrekt sein, aber nur in Geschäftsbeziehungen mit Mitarbeitern der geprüften Organisation zusammenarbeiten.
- Selbstdisziplin beachten;
- Qualifikationen verbessern;
- Überprüfung der fristgerechten Ausführung von Aufträgen, die nach den Ergebnissen des vorherigen Audits erteilt wurden.
Rechtliche Rahmenbedingungen für den Abschlussprüfer
Der Beamte während der Inspektionen ist der Auditor. Seine offiziellen Pflichten haben bestimmte Regeln bei der Durchführung eines Audits. Die wichtigsten sind:
- Kontinuität
- Werbung;
- Aktivität
- Gültigkeit;
- Plötzlichkeit.
Vorbehaltlich all dieser Regeln wird das endgültige Prüfungsergebnis zusammen erzielt.
Kontinuität. Zu den Aufgaben des Abschlussprüfers gehört die kontinuierliche Überprüfung vom Beginn der Prüfung bis zu deren Abschluss. Unmittelbar danach werden die Daten zum Gesamtergebnis gebracht und Verstöße protokolliert. Erkannte Schäden werden aus dem persönlichen Vermögen der Täter gedeckt, und es werden Maßnahmen ergriffen, um sie vor Gericht zu stellen. Das heißt, das Audit sollte kontinuierlich stattfinden, bis die beabsichtigten Aufgaben vollständig abgeschlossen sind.
Werbung. Vor Beginn des Audits muss der Inspektor dem Leiter und den Mitarbeitern der geprüften Organisation Zeit und Ort der Ankunft der an dem Audit interessierten Personen mitteilen. Nach Abschluss werden die ersten erzielten Ergebnisse der Geschäftsführung des geprüften Unternehmens mitgeteilt und gleichzeitig der Kunde über die Arbeiten informiert. Dank der Publizitätsregel können Sie Fehler, die der Prüfer möglicherweise gemacht hat, beseitigen.
Aktivität. Es liegt in der Verantwortung des Abschlussprüfers, die Initiative mit geeigneten Methoden und Mitteln zur Überprüfung zu ergreifen. Die Steuerung muss schnell reagieren, Termine und Geschwindigkeiten einhalten. Wenn der Überprüfungsprozess langsam ist, können die Schuldigen die Werte herausnehmen, mögliche Verstöße verbergen, zusätzliche Dokumente veröffentlichen usw. Der Prüfer sollte jedoch nicht rücksichtslos sein und voreilige Schlussfolgerungen ziehen.
Gültigkeit. Der Abschlussprüfer muss alle aufgedeckten Verstöße und endgültigen Schlussfolgerungen anhand von Unterlagen nachweisen. Dies beinhaltet zusätzliche Prüfungen. Interessenten sind berechtigt, zu ihrer Verteidigung auf die Tatsachen hinzuweisen, und der Inspektor ist verpflichtet, diese Informationen zu berücksichtigen und nicht zu ignorieren. Wird die Gültigkeit nicht eingehalten, kann Zeit für zusätzliche Prüfungen aufgewendet werden Buchhaltungsexpertise.
Die Plötzlichkeit der Inspektionen liegt in der Verantwortung des Auditors. Er ist verpflichtet, regelmäßig ohne Vorwarnung die Vorbereitung, den Tag und die Uhrzeit des Starts zu überprüfen.
Was kann der Abschlussprüfer nicht tun?
Die Verantwortlichkeiten des Abschlussprüfers sind begrenzt. Die Person, die die Kontrolle und Buchhaltung durchführt, ist strengstens untersagt:
- Druck ausüben;
- Anklage erheben;
- mit jeder Bestrafung drohen;
- geben ihre eigene Einschätzung den Beamten;
- persönliche Annahmen machen;
- möglichen Provokationen erliegen;
- Berühren Sie und nehmen Sie materielle Werte für den persönlichen Gebrauch;
- Einbeziehung der Prüfungsmitarbeiter des geprüften Unternehmens;
- Nicht-Geschäftsbeziehungen unterhalten;
- Teilnahme an Firmenfeiern und anderen Unterhaltungsveranstaltungen (Geburtstage usw.) der geprüften Organisation.
Verantwortung
Wirtschaftsprüfer können für die Offenlegung vertraulicher Informationen, die sie während der Prüfung erhalten haben, strafrechtlich haftbar gemacht werden. Und auch zum Verschweigen von Daten über offenbarte Verstöße, Missbräuche, Diebstähle oder Missmanagement. Ein Strafverfahren gegen den Rechnungsprüfer kann eingeleitet werden, wenn der Inspektor seine offizielle Position für persönliche Söldnerzwecke genutzt hat.
