Grundlage eines jeden Rechtszweigs sind bestimmte Postulate, die den Kern, das Grundprinzip aller Anforderungen normativer Handlungen bilden. Das gesamte Gesetzgebungssystem baut auf diesen Dogmen auf. Die Grundsätze des Steuerrechts sind Grundregeln, die allgemeine Regeln enthalten, die anschließend in separaten Artikeln der Abgabenordnung festgelegt werden. Einige von ihnen sind gesetzlich verankert, andere sind in Handlungen von Behörden oder des Verfassungsgerichts enthalten. Die Bedeutung der Rechtsgrundsätze ist schwer zu überschätzen. Sie sind schließlich die Konzentration des gesamten Gesetzesinhalts, weshalb sie für die staatlichen Organe, die Machttätigkeiten ausüben, von größter Bedeutung sind. Alle Rechtsregeln beruhen auf der Schaffung von Grundsätzen. Sie sind der Kern des gesamten Steuersystems. Darüber hinaus helfen die Rechtsgrundsätze bei der Aufdeckung von Gesetzeslücken, mit deren Hilfe eine Rechtsanalogie angewendet wird. Ein weiteres Merkmal von ihnen: Sie spiegeln die Originalität und Spezifität der nationalen gesetzlichen Anforderungen wider.
Was sind die Grundsätze des Steuerrechts?
In der Wissenschaft gibt es viele Optionen für die Definitionen dieser Kategorie. Um das Konzept der steuerrechtlichen Grundsätze abzuleiten, ist es notwendig, eine Reihe von Merkmalen festzulegen, die ihnen inhärent sind. Das erste ist Stabilität. Die Rechtsgrundsätze werden in der Regel seltener geändert und ergänzt als bestimmte Rechtsnormen. Zweitens stellen sie grundlegende, anfängliche Prinzipien dar. Drittens spielen die Grundsätze des Steuerrechts die Rolle des Dreh- und Angelpunkts der gesamten gesetzgebenden Körperschaft dieser Branche und sind in gesonderten Vorschriften aufgeführt. Viertens spiegeln sie die bestehenden sozialen Beziehungen in der Realität wider. Und fünftens beziehen sie sich auf das Steuerrecht. Wenn Sie alle Zeichen zusammenfassen, erhalten Sie eine vollständige Definition. Die Grundsätze des Steuerrechts sind daher grundlegende stabile Regeln, die den Inhalt und die Richtung der Regulierung der Öffentlichkeitsarbeit in diesem Bereich bestimmen.
Wo finde ich sie?
Separate steuerrechtliche Grundsätze sind in Art. 3 Steuerkennzeichen. Es enthält jedoch nur die Grundprinzipien des Gesetzes. Zu den Grundsätzen der betrachteten Rechtsbranche gehört aber nicht nur dieser Aspekt. Der obige Artikel enthält keine grundlegenden Regeln für das Funktionieren der Steuerbehörden sowie die Grundlagen des rechtlichen Bewusstseins von Personen. Dabei werden die grundlegenden Regeln der Finanzkontrolle nicht berücksichtigt. Auf einer detaillierteren Ebene wird das Steuerrechtssystem in den Schriften von Wissenschaftlern analysiert - in Dissertationen, Artikeln, Lehrbüchern. In Russland haben sich E. M. Ashmarina, D. V. Winnizki, A. B. Demin, S. V. Zapolski, N. I. Chimitschewa, A. I. Chudjakow und andere Vertreter der Wissenschaft mit diesem Problem befasst.
Grundsätze und Quellen des Steuerrechts
Diese beiden Kategorien sind als Teil und Ganzes miteinander verbunden. Die Quellen des Steuerrechts der Russischen Föderation werden traditionell akzeptiert, um in erster Linie die Verfassung zuzuschreiben. Es folgen spezielle Gesetze in diesem Bereich, die föderale Gesetze (Steuergesetzbuch der Russischen Föderation und Gesetze zu diesem Wirtschaftszweig), regionale Dokumente und Gesetze lokaler Behörden umfassen. Als nächstes folgen allgemeine Rechtsvorschriften in Form von Gesetzen. Andere Dokumente (Dekrete, Dekrete, Dekrete) von Behörden werden ebenfalls auf Quellen verwiesen. Steuervorschriften und Entscheidungen des Verfassungsgerichts sowie internationales Recht enthalten. Die Grundsätze können in jedem dieser Rechtsakte enthalten sein.Sie werden nicht als separate Quelle des Steuerrechts dargestellt, da sie normativ festgelegt sind und in der Tat einen Artikel oder Absatz der oben genannten Dokumente darstellen.
Grundsatz der Legalität
Dieses Postulat ist die Grundlage für die Regelung nicht nur der Steuerbeziehungen, sondern auch der Rechtsbeziehungen aller anderen Rechtsgebiete. Dies bedeutet, dass alle Stellen, unabhängig davon, ob es sich um einen Staat, eine Organisation oder eine Person handelt, die behördlichen Anforderungen fraglos und genau umsetzen. Dieser Grundsatz gilt zum einen für den Bereich der Gesetzgebung. Die Gesetzgebung sieht vor, wie Steuern und Gebühren festgesetzt werden können. Es wird auch ausdrücklich angegeben, in welchem Regulierungsdokument sie aufgezeichnet werden sollten. Andererseits ist die Legalität eine zwingende Voraussetzung für die Umsetzung festgelegter Regeln. Diese Position ist unter den anderen dominant. Wenn gegen einen der Grundsätze des Steuerrechts verstoßen wird, verstößt dies automatisch gegen die Rechtsstaatlichkeit. Damit diese Regel eingehalten wird, sollten alle Gebührenelemente in behördlichen Vorschriften klar und detailliert definiert werden.
Nichtdiskriminierung
Diese Regel ist in Art festgehalten. 3 Steuergesetzbuch, das die Grundsätze des Steuerrechts der Russischen Föderation angibt. Es ist nicht hinnehmbar, den Steuerbetrag zu erhöhen oder eine gesonderte Gebühr für Personen mit einem bestimmten Geschlecht, einer bestimmten sozialen Herkunft, Nationalität, Rasse, Religion oder einem anderen ähnlichen Kriterium festzusetzen. Dieser Grundsatz ist wie der vorherige allgemein gültig. Darüber hinaus ist das Postulat der Nichtdiskriminierung auf den Seiten der Verfassung der Russischen Föderation verankert. Das Hauptgesetz des Staates enthält die Bestimmung über die Gleichheit aller verfügbaren Eigentumsformen (Teil 2 von Artikel 8) sowie über die Gleichberechtigung von Menschen unabhängig von Staatsangehörigkeit, Geschlecht und anderen Merkmalen (Artikel 19).
Verweigerung des Rückwirkungsrechts
Die Grundsätze des Steuerrechts und der Besteuerung sind untrennbar mit den allgemeinen Anforderungen der aufsichtsrechtlichen Gesetze verbunden. Also in der Regel Rezepte Gesetze sind nicht rückwirkend. Dies bedeutet, dass die neue Rechtsnorm ihren Einfluss nicht auf Beziehungen ausdehnen kann, die vor ihrer Verabschiedung entstanden sind. Diese Regel gilt in Straf-, Verwaltungs- und anderen Rechtsgebieten. Aus rechtlichen Gründen ist eine Neuberechnung bereits gezahlter Steuerbeträge nicht zulässig, wenn sich der Steuersatz nach der Abrechnung geändert hat. Gleiches gilt für andere in der Abgabenordnung verankerte Regeln.
Allgemeinheit
Zu den steuerrechtlichen Grundsätzen gehört die Pflichtregel. Die Allgemeinheit geht davon aus, dass sich jeder Einzelne an der staatlichen Finanzierung beteiligen sollte. Obwohl die Verfassung diese Verpflichtung nur für Einzelpersonen vorsieht, gilt die Abgabenordnung auch für Organisationen. Die Universalitätsregel bedeutet nicht, dass eine Person oder juristische Person alle bestehenden Gebühren an die Staatskasse zahlen muss, sondern nur diejenigen, für die sie vom Steuerzahler anerkannt wird. Eine weitere Anforderung dieses Grundsatzes ist die Verhinderung unangemessener Vorteile für alle Teilnehmer an Steuerbeziehungen.
Stabilität
Rechtliche Grundlagen des Steuerrechts der Russischen Föderation, die in Art. Festgelegt sind. 3 Steuerkennzeichen bieten diese Regel nicht als Grundlage. Die Stabilitätslehre wird jedoch bei der Entwicklung der sozialen Beziehungen in diesem Rechtsbereich als vorrangig angesehen. Die Unveränderlichkeit der Regeln, die die Steuerbeziehungen regeln, ermöglicht es uns schließlich, die fiskalpolitischen Funktionen vollständig zu verwirklichen. Darüber hinaus ist es nicht wünschenswert, Rechtsakte während eines Geschäftsjahres zu ändern.
Einmaliges Vorkommen
Dieser Grundsatz impliziert, dass ein einzelner Steuergegenstand für die gesetzlich festgelegte Dauer nur auf eine Art und einmal besteuert oder erhoben werden darf. Die Einhaltung dieser Vorschrift in Russland ist jedoch zweifelhaft. Ein umstrittenes Thema ist die Ähnlichkeit von Mehrwertsteuer und Umsatzsteuer.Sie werden von der gleichen Einrichtung berechnet. Das Prinzip der Einzigartigkeit ist in der Kunst nicht verankert. 3 der Abgabenordnung ist jedoch in den Akten des Verfassungsgerichts als verbindlich anerkannt.
Verhältnismäßigkeit
Diese Regel enthält mehrere Anforderungen, die in Art. Verankert sind. 3 Steuerkennzeichen. Der erste ist die Verhältnismäßigkeit. In Absatz 1 dieses Artikels wird vorgeschrieben, die tatsächliche Zahlungsfähigkeit einer Person oder Organisation bei der Festsetzung von Steuersätzen und Beträgen für Steuern und Gebühren zu berücksichtigen. Die nächste Voraussetzung ist die Gültigkeit. Steuern müssen also unbedingt eine wirtschaftliche Grundlage haben. Diese Regel ist in Absatz 3 der Kunst enthalten. 3 Steuerkennzeichen. Im selben Absatz ist das dritte Erfordernis festgeschrieben - Zulässigkeit. Wenn die festgelegten Steuern die Bürger an der Ausübung ihrer verfassungsmäßigen Rechte hindern, gilt dieses Kriterium als verletzt. Dieser Grundsatz existiert nicht, um die bestmögliche finanzielle Situation der Bürger aufrechtzuerhalten. Verhältnismäßigkeit bedeutet in diesem Fall, nicht die wirtschaftlichen Interessen der Steuerzahler, sondern die gesellschaftspolitischen Rechte zu schützen.
Finanzieller Zweck der Vorrangsteuer
Dieses Prinzip schützt im Gegensatz zum vorherigen die wirtschaftlichen Interessen der Bürger. Er verankert die Vorschrift, dass Steuern nur zu steuerlichen Zwecken erhoben werden, der Staat also Einkommen erhält. Der Gesetzgeber sollte beim Erstellen oder Ändern von Gebühren keine Modelle verwenden, die die Menschen zu einem bestimmten Verhalten zwingen. Wenn die Bürger sich aus steuerlichen Gründen weigern, irgendeine einkommensschaffende Tätigkeit auszuüben, kann von einem Verstoß gegen diesen Grundsatz die Rede sein.
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Dieser Grundsatz betrifft eines der wichtigsten Ziele der Besteuerung. Es soll die Zahlungsfähigkeit des Staates sicherstellen, der wiederum Bedürfnisse befriedigt, die mit den sozialen Bedürfnissen identisch sind. Die Russische Föderation ist ein Sozialstaat. Das Prinzip der Publizität bedeutet also, dass die Steuerpflicht die Interessen aller Mitglieder der Gesellschaft und nicht nur der Steuerzahler selbst verkörpert. Darüber hinaus ist das Recht auf Erhebung von Steuern nach dem Publizitätsprinzip ein ausschließliches Privileg des Staates.
