Konto 19 im Rechnungswesen: Unterkonten, Buchungen, Abschlüsse

Konto 19 wird verwendet, um Informationen zu den fälligen und für die Mehrwertsteuer gezahlten Beträgen für gekaufte Arbeiten, Werte und Dienstleistungen zusammenzufassen. Betrachten Sie diesen Artikel ausführlicher.

MwSt

Diese Steuer gilt als indirekt. Die Mehrwertsteuer ist eine Form der Entnahme eines Teils des Preises eines Produkts, einer Dienstleistung oder eines Werks aus dem Staatshaushalt. Es wird in allen Phasen des Produktionsprozesses erstellt und bei der Implementierung abgezogen. Bei Anwendung der Mehrwertsteuer zahlt der Endkäufer dem Verkäufer eine Steuer auf den gesamten Preis der erworbenen Ware.

Aber er beginnt früher ins Budget einzusteigen. Dies ist darauf zurückzuführen, dass der Betrag von seinem Teil des Preises, der zu den Kosten der für die Produktion erforderlichen eingekauften Rohstoffe, Dienstleistungen / Arbeiten hinzukommt, von jedem Teilnehmer an der Produktion in verschiedenen Stufen an den Staat gezahlt wird. Der Mehrwertsteuersatz in der Russischen Föderation beträgt 18%. Sie wird standardmäßig verwendet, wenn der Vorgang nicht mit 10% oder 0% als steuerpflichtig eingestuft ist. Die Mehrwertsteuer wurde in der Russischen Föderation am 1. Januar 1992 eingeführt. Die Regeln für ihre Berechnung und Zahlung wurden zunächst durch das entsprechende Bundesgesetz über die Mehrwertsteuer festgelegt. Seit 2001 ist das Verfahren durch Kap. 21 Steuerkennzeichen. Für bestimmte Kategorien von Zahlern und Umsatzsteuern ist keine Umsatzsteuer festgelegt. Zum Beispiel dürfen Unternehmen keine Steuern zahlen, wenn der Betrag ihrer Einnahmen in den letzten drei aufeinanderfolgenden Monaten eine bestimmte Grenze (2 Millionen Rubel gemäß Artikel 145 Absatz 1 der Abgabenordnung) nicht überschreitet.

Unterkonten 19 Konten

Dieser Artikel kann geöffnet werden:

1. Unterkonto 19.1. Es spiegelt die Mehrwertsteuer auf den Erwerb von Sachanlagen wider. Berücksichtigt werden fällige oder gezahlte Steuerbeträge im Zusammenhang mit dem Erwerb und der Errichtung von Sachanlagen, einschließlich einzelner Grundstücke usw.
2. Unterkonto 19.2. Dieser Posten deckt die Mehrwertsteuer auf erworbene immaterielle Vermögenswerte ab.
3. Unterkonto 19.3. Es zeigt die Mehrwertsteuer auf gekaufte Raffinerien. Nach diesem Artikel werden die vom Unternehmen zur Zahlung bestimmten oder gezahlten Steuerbeträge für den Erwerb von Materialien, Rohstoffen, Halbzeugen und anderen Arten von Vorräten, Waren, weitergereicht.

Feature

Die Berücksichtigung der Belastung des vom Unternehmen zu zahlenden oder zu zahlenden Mehrwertsteuerbetrags für das erworbene MPZ OS und NMA erfolgt in Übereinstimmung mit den Abrechnungsposten. Die Schließung des 19. Kontos - Ausbuchung der aufgelaufenen Beträge - erfolgt unter Einbeziehung eines Kontos in das Konto. 68, zeigt die Berechnungen von Gebühren und Steuern.

Spezifität

Konto 19 in der Buchhaltung wird als sehr eigenartig angesehen. Es kann als regulatorischer Zusatzartikel angesehen werden, durch den der Materialpreis (Soll-Saldo-Konto. 10) auf die Kosten gebracht werden kann. In diesem Fall ist 19 passiv. Es wird auch als eine bestimmte Forderung interpretiert. In diesem Fall ist die Punktzahl 19 aktiv. Dies ist darauf zurückzuführen, dass beim Übertragen von Materialien in die Produktion die Kosten der an den Lieferanten gezahlten Steuer aus dem Budget erstattet werden.

Freigabe

Bei der Ausführung von Arbeiten, Waren und Dienstleistungen muss der Käufer zusätzlich zu ihrem tatsächlichen Wert dem Verkäufer die Mehrwertsteuer zum festgelegten Satz zahlen. In der Höhe stellt dieser dem Erwerber innerhalb von fünf Tagen eine Rechnung aus. Die Berechnung der Frist beginnt mit dem Datum des Versands der Ware oder der Erbringung der Leistung / Leistung der Arbeit. In den Buchhaltungsunterlagen und Rechnungen des Lieferanten ist die Mehrwertsteuer in einer separaten Zeile anzugeben. Wenn Leistungen im Zusammenhang mit dem Verkauf von Dienstleistungen, Produkten oder Werken nicht steuerpflichtig sind oder der Verkäufer von der Steuerpflicht befreit ist, werden die Unterlagen ohne Zuteilung ausgeführt.

Gleichzeitig muss in den Abrechnungsunterlagen der entsprechende Satz „ohne Umsatzsteuer“ vorhanden sein.Bei der Ausführung von Arbeiten, Produkten oder Dienstleistungen für die Bevölkerung in bar gelten die Anforderungen für die Erstellung von Dokumenten und die Ausstellung von Rechnungen als erfüllt, wenn der Verkäufer dem Käufer den Scheck des Kassierers aushändigt. Er kann ein anderes Belegpapier des festgelegten Formulars einreichen.

Rechnung

Dies ist ein Dokument, das als Grundlage für die Annahme von Steuerbeträgen zur Rückerstattung oder zum Abzug dient. Die verbindlichen Details der Rechnung sind in Absatz 5 der Kunst festgelegt. 169 Steuernummer. Das Dokument muss vom Hauptbuchhalter und Geschäftsführer des Unternehmens oder von anderen von ihm bevollmächtigten Personen unterschrieben sein. Rechnung - gestempelt. Der Verkäufer muss über ein Journal für die Buchhaltung dieser Dokumente und ein Verkaufsbuch verfügen. Dem Acquirer sind jeweils auch eingegangene Rechnungen in das entsprechende Verzeichnis einzutragen. Ein Einkaufsbuch ist ebenfalls erforderlich. Die Reihenfolge, in der diese Zeitschriften geführt werden, wird durch ein Regierungsdekret genehmigt.

Konto 19: Buchungen

Nach der Abnahme der gekauften Ware zahlt der Käufer die Mehrwertsteuer auf das Konto 19. In der Abrechnung nach diesem Artikel wird auch der Betrag der auf die Reisekosten entrichteten Steuer weitergereicht. Die Berechnung erfolgt mit 16,67% des angegebenen Aufwands (ohne Umsatzsteuer). Nach Maßgabe der Angaben auf den Rechnungen der Verkäufer sowie der Nachweise über die Zahlung der Steuer ist der Käufer berechtigt, den obligatorischen Abzug vom Budget für den in Rechnung gestellten Betrag 19 zu kürzen. Eine solche Möglichkeit haben diejenigen Erwerber, die die erhaltenen Werte für Produktionszwecke verwenden. In diesem Fall müssen Sie einen Datensatz erstellen: "DB 68 Cd 19".

Einbeziehung der Mehrwertsteuer in die Kosten des Käufers

Der Betrag der Steuer, der dem Erwerber vorgelegt wird, wird auf seine Kosten bei der Nutzung von Produkten, Arbeiten, Dienstleistungen angerechnet:

1. Bei der Herstellung / dem Verkauf von Anlagen, deren Betriebe für den Verkauf nicht steuerpflichtig sind (befreit) nach den Absätzen 1-3 der Kunst. 149 Steuernummer.
2. Herstellung / Übergabe von Produkten, Dienstleistungen, Werken, Vorgängen, für die nach Maßgabe von Ziff. 21 aber nicht unterworfen Steuerbuchhaltung nach den absätzen 2, 3 der art. 149 Steuernummer.
3. Implementierungen außerhalb des Territoriums der Russischen Föderation.

Für den Mehrwertsteuerbetrag, der dem Käufer vorgelegt wird, wird folgender Eintrag vorgenommen: "DB 20 (44, 23, 26, 25 usw.) Cd 19".

Allgemeine Regeln

Konto 19 sollte in Übereinstimmung mit einer Reihe von Anforderungen geführt werden:

1. Die Belastung spiegelt die Beträge wider, die an Auftragnehmer und Lieferanten für erworbene materielle Vermögenswerte sowie für angenommene Dienstleistungen / Arbeiten zu zahlen sind.
2. Der Restbetrag des Artikels sollte keine Mehrwertsteuer enthalten, die von den Gegenparteien abgezogen wird.
3. Bezahlte Beträge werden gemäß den in der Abgabenordnung festgelegten Regeln dem Budget vorgelegt.
4. Mehrwertsteuer, die von Auftragnehmern / Lieferanten abgezogen wird, aber nicht gemäß den Normen der Abgabenordnung im Budget ausgewiesen wird, sollte in den Abrechnungen der Werte, Kosten oder sonstigen Ausgaben berücksichtigt werden.

Wichtiger Punkt

Nach Ansicht einiger Experten sollte das Konto 19 in der DB die aufgelaufene Mehrwertsteuer in das Budget für das verabschiedete Anlagevermögen aufnehmen, den Kapitalaufbau abschließen und auf wirtschaftliche Weise umgesetzt werden. Andere Autoren erkennen diesen Vorschlag jedoch als unbegründet an. Konto 19 spiegelt den Mehrwertsteuerbetrag wider, der an Auftragnehmer und Lieferanten, dh juristische Personen (Organisationen), gezahlt werden muss. Wenn ein Unternehmen Haushaltssteuerverbindlichkeiten hat, ist es notwendig, die Umstände zu berücksichtigen, unter denen sie entstanden sind. Im wirtschaftlichen Bauprozess entsteht ein Steuerobjekt. Wenn es nicht möglich war, diese Steuer dem Budget vorzulegen, sollte die aufgelaufene Mehrwertsteuer die Anschaffungskosten des Anlagevermögens erhöhen. Nach dem Steuerrecht weisen Unternehmen jedoch Steuern aus. Daraus folgt, dass diese Mehrwertsteuerbeträge eine bestimmte Menge von Haushaltsverpflichtungen gegenüber dem Zahler darstellen. Letztere legen sie, vorbehaltlich der Auflagen, anschließend dem Haushalt vor. Daher sollten diese Beträge in den Abrechnungskonten, insbesondere auf dem Konto, berücksichtigt werden. 76.

Analytics

Es sollte so gebaut sein, dass eine Steuererklärung mit minimalem Zeitaufwand erstellt werden kann. Es ist auch notwendig, eine separate Umsatzsteuerabrechnung für Arbeiten, Dienstleistungen und Sachwerte zu organisieren, die für die Herstellung von Produkten verwendet werden, die für den Export bestimmt sind.

Beispiel

Stellen Sie sich eine Situation vor, in der ein Unternehmen im März 2014 bestimmte Produkte von einem Lieferanten gekauft und anschließend an seine eigenen Kunden weiterverkauft. Die Warensendung wurde vollständig gekauft und verkauft. Anschaffungskosten - 12 Tausend Rubel. Davon sind 1830,51 EUR MwSt. Der Steuerbetrag wurde aus den Produktionskosten zugeordnet und dem Konto 19 zugeordnet. Diese Transaktion spiegelt zwei Einträge wider:

• DB 41 Cd 60 - die Kosten der gekauften Produkte wurden 10 169,49 Rubel berücksichtigt.
• DB 19 Cd 60 - zeigt die Vorsteuer für den Kauf von Waren 1830,51 p.

Zum Ende des Berichtsjahres schreibt die Gesellschaft den Umsatzsteuerbetrag auf das Konto ab. 68. Somit übt die Organisation ihr Recht aus, die Verschuldung gegenüber dem Haushalt zu verringern. Der folgende Eintrag wird gemacht: "Db 68 Cd 19 - der Betrag wurde auf die Lastschrift des Kontos für Abrechnungen mit dem Budget übertragen, um den Betrag der belasteten Steuer von 1830,51 Rubel zu reduzieren."

Im gleichen März verkauft das Unternehmen seine Produkte an seine Kunden zum 1,5-fachen des Kaufpreises (18 Tausend Rubel). Diese Operation spiegelt sich in den Einträgen wider:

• DB 90.2 Cd 41 - zeigt die Kosten der verkauften Waren 10 169,49 p.
• DB 62 Cd 90.1 - Bilanzierung der Schulden des Käufers gegenüber dem Unternehmen 18 Tausend Rubel (einschließlich MwSt. 2.745,76 Rubel).
• DB 90.3 Cd 68 - Der Betrag der Mehrwertsteuer wurde für Abzüge vom Budget von 2745,76 Rubel zugewiesen.

Als nächstes wird das Finanzergebnis der Transaktion bestimmt, indem die Differenz zwischen dem Umsatz auf der Lastschrift und der Gutschrift des Kontos "Verkäufe" ermittelt wird: 10169,49 p. + 2745,76 p. - 18 000 p. = - 5.084,75 p.

Minus bedeutet hier Profit. Der erhaltene Betrag wird auf das Konto überwiesen. 99: DB 90.9 Cd 99 - Ergebnis aus Märzverkäufen 2014 5.084,75 p.

Infolgedessen auf der Zählung. 68 Der Mehrwertsteuerbetrag wird vorbehaltlich der Übertragung auf das Budget gebildet. Es ist definiert als die Differenz zwischen Cd und DB: 2 745,76 p. - 1 830,51 p. = 915,25 p. - Steuer auf Abzüge vom Budget, die sich aus den Verkäufen im März 2014 ergeben.

Fazit

Viele Experten in der Anfangsphase der Arbeit sind der Meinung, dass es ziemlich schwierig ist, Partitur 19 zu verstehen und anzuwenden. Dennoch ist es äußerst wichtig, den richtigen Umgang damit zu lernen. Erfahrene Buchhalter sind sehr angetan von diesem Konto. Dieser Artikel spart tatsächlich Unternehmensfinanzierung. Auf dem Konto können Sie einen Teil der Mehrwertsteuer nicht nur berücksichtigen, sondern auch aus dem Budget erstatten, wodurch sich der zu zahlende Steuerbetrag verringert.