Artikel 208 der Abgabenordnung der Russischen Föderation: Einkünfte aus Quellen in der Russischen Föderation und Einkünfte aus Quellen außerhalb der Russischen Föderation

Um zu verstehen, ob eine Person Einkommenssteuer zahlen wird, sollte man sowohl ihren Steuerstatus als auch die Objekte, mit denen er Gewinne erzielt, ermitteln. Letztere sind in Art definiert. 208, 209 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Darüber hinaus sieht das Gesetz eine gewisse Unterscheidung zwischen den steuerpflichtigen Beträgen vor. Ihre Klassifizierung bestimmt sich nach Artikel 208 der Abgabenordnung der Russischen Föderation "Einkünfte aus Quellen in der Russischen Föderation und Einkünfte aus Quellen außerhalb des Landes". Sie enthält auch Kategorien von Zahlungen, die nicht steuerpflichtig sind. Betrachten Sie weitere Art. 208 der Abgabenordnung mit Kommentar.

Hauptkategorien

Artikel 208 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation, Absatz 1, in Bezug auf die Einnahmen aus Gegenständen auf dem Territorium Russlands bestimmt:

1. Zinsen und Dividenden, die inländische Unternehmen sowie Einzelunternehmer oder ausländische Organisationen aus den Aktivitäten ihrer einzelnen Abteilungen in der Russischen Föderation zahlen.
2. Geleistete Zahlungen bei Eintritt versicherter Ereignisse. Hierzu zählen unter anderem periodische Zahlungen (Annuitäten, Annuitäten) oder Gelder, die im Zusammenhang mit der Beteiligung von Versicherern an den Kapitalerträgen des Versicherers eingehen, Rückzahlungen, die von einer inländischen Gesellschaft oder einer ausländischen Gesellschaft aus der Tätigkeit ihrer Einheit in Russland erhalten wurden. Besteuerung nach Art. 208 der Abgabenordnung der Russischen Föderation unterliegen auch Beträgen, die in gesetzlich festgelegten Fällen an die Bevollmächtigten der versicherten Bürger überwiesen werden.
3. Einnahmen aus der Verwendung von verwandten und Urheberrecht.
4. Gewinn aus der Vermietung von Immobilien oder der anderweitigen Nutzung von Objekten in Russland.

Umsatzerlöse

In Absatz 1 der Kunst. 208 der Abgabenordnung der Russischen Föderation wurde festgestellt, dass der Erlös aus dem Verkauf der Vermögenswerte aus Objekten auf dem Territorium Russlands:

1. Immobilie befindet sich auf dem Land.
2. Aktien und andere Wertpapiere, Einlagen in das Kapital von Unternehmen in Russland.
3. Die Rechte zur Inanspruchnahme von inländischen oder ausländischen Unternehmen im Zusammenhang mit der Arbeit ihrer getrennten Abteilungen.
4. Aktien, Wertpapiere, Kapitaleinlagen von Organisationen, die aus der Mitgliedschaft in einer Investmentgesellschaft stammen.
5. Anderes Eigentum einer Einzelperson mit Sitz in Russland.

Belohnungen

In Absatz 1 der Kunst. 208 der Abgabenordnung der Russischen Föderation für Zahlungen in Russland enthalten die Beträge:

1. Für die Ausführung von Arbeit oder anderen Aufgaben, geleistete Arbeit, erbrachte Dienstleistungen, andere im Land durchgeführte Handlungen. Die Vergütung der Verwaltungsratsmitglieder und andere ähnliche Einkünfte, die Mitglieder des Verwaltungsorgans einer Gesellschaft erhalten, die in einem Land steuerpflichtig ist, dessen Standort (Kontrolle) Russland als Zahlungen aus Quellen in der Russischen Föderation anerkannt ist. Außerdem ist es unerheblich, wo genau die diesen Unternehmen übertragenen Verwaltungsaufgaben tatsächlich erfüllt wurden oder woher die Beträge stammten.
2. Vergütung und sonstige Einkünfte der Besatzungsmitglieder von Schiffen unter russischer Flagge.

Stipendien, Zulagen, Renten

Die angegebenen Zahlungen sowie ähnliche Einnahmen, die der Steuerpflichtige gemäß geltendem Recht erhält oder die von einer ausländischen Gesellschaft im Zusammenhang mit der Arbeit ihrer eigenen Unterteilung überwiesen werden, werden gemäß Absatz 1 des Artikels berücksichtigt 208 der Abgabenordnung der Russischen Föderation profitieren von Objekten in Russland. In diesem Fall muss eine wichtige Nuance berücksichtigt werden. In Übereinstimmung mit Art. 217, Absatz 2, staatliche Renten unterliegen nicht der persönlichen Einkommenssteuer. Von Unternehmen zugewiesene und auf ihre Kosten abgezogene Zuzahlungen unterliegen der Besteuerung nach den allgemeinen Vorschriften in Höhe von 13%. Nach Art. 217, p.11 Die meisten Stipendien sind von der Einkommensteuer befreit.

Profitieren Sie vom Betrieb der Anlagen

Artikel 208 der Abgabenordnung der Russischen Föderation (aktuelle Fassung) enthält die Beträge, die aus der Verwendung als steuerpflichtiges Einkommen stammen:

1. Beliebiger Transport. Einschließlich Flugzeuge, See- und Flussschiffe sowie Autos, die für den Transport durch das Territorium Russlands von oder nach Russland eingesetzt werden.
2. Pipelines, Stromleitungen, drahtlose / faseroptische Kommunikationsleitungen, Computernetzwerke und andere Kommunikationsmittel.

Besteuerung nach Art. 208 der Abgabenordnung der Russischen Föderation unterliegen ebenfalls Bußgeldern und anderen Sanktionen, die für den einfachen Transport an Ablade- / Ladestellen in Russland verhängt werden.

Ausnahmen

Sie sind in Absatz 2 der Kunst festgelegt. 208 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Zu den Einkünften, die nicht auf russischem Hoheitsgebiet erzielt werden, zählen die Einkünfte einer Einzelperson, die aus Außenhandelsgeschäften (einschließlich Warenaustausch) ausschließlich in eigenem Interesse und für eigene Rechnung stammen. Darüber hinaus sollten sie den Erwerb / Kauf von Produkten, die Erbringung von Dienstleistungen, die Ausführung von Arbeiten im Land sowie den Import von Waren in das Land betreffen. Dies ist die Bestimmung von Art. 208 der Abgabenordnung der Russischen Föderation gilt für Einfuhrvorgänge im Rahmen der Zollregelung für die Abfertigung zum Inlandsverbrauch, wenn die folgenden Bestimmungen umgesetzt werden:

1. Die Lieferung erfolgt durch eine Person, die nicht aus Lagerräumen (einschließlich Zolllagern) in Russland stammt.
2. Produkte werden nicht über separate Abteilungen eines in der Russischen Föderation tätigen ausländischen Unternehmens verkauft.

Wenn mindestens eine dieser Bedingungen nicht erfüllt ist, werden die Einnahmen aus den Einrichtungen in Russland im Zusammenhang mit dem Verkauf von Produkten einen Teil der Gewinne aus den Aktivitäten des Bürgers in seinem Hoheitsgebiet erfassen. Im Falle des Weiterverkaufs von Waren, die von einer natürlichen Person im Zusammenhang mit Außenhandelsgeschäften im Sinne von Absatz 2 der Kunst gekauft wurden. Gemäß Artikel 208 der Abgabenordnung der Russischen Föderation umfassen die steuerpflichtigen Fonds etwaige Einnahmen. Sie werden berücksichtigt, einschließlich Einnahmen aus dem Weiterverkauf, Verpfändungen von gemieteten oder betriebenen Lagern und anderen Orten zur Lagerung von Produkten, die dem Bürger gehören und sich im Land befinden. Eine Ausnahme bildet der Betrag, der aus dem Verkauf von Waren aus dem Zolllager im Ausland nach Russland eingeht.

S. 3 Art. 208 der Abgabenordnung

Diese Klausel definiert die Quittungen, die als von im Ausland befindlichen Gegenständen erhalten gelten. Zu ihnen Kunst. 208 der Abgabenordnung bezieht sich auf:

1. Von einer ausländischen Gesellschaft gezahlte Zinsen und Dividenden, die nicht unter Ziffer 1 aufgeführt sind, sowie die Höhe der vom Emittenten der Hinterlegungsscheine (in russischer Sprache) erhaltenen Sicherheiten.

2. Beträge, die bei Eintritt versicherter Ereignisse durch ausländische Organisationen überwiesen werden, die nicht in Absatz 2 der betreffenden Regel aufgeführt sind.

3. Mittel aus der Nutzung von verwandten / Urheberrechten im Ausland.

4. Profitieren Sie vom Leasing oder der anderweitigen Nutzung von Immobilien im Hoheitsgebiet eines ausländischen Staates.

5. Umsatzerlöse:

• Immobilien im Ausland;
• Wertpapiere, Kapitaleinlagen ausländischer Unternehmen;
• Anspruchsrechte gegenüber ausländischen Unternehmen, mit Ausnahme der in Absatz 1 der Norm genannten;
• andere Einrichtungen, die sich nicht in Russland befinden.

6. Bezüge für die Ausübung von Arbeits- oder sonstigen beruflichen Tätigkeiten, ausgeführte Arbeiten, erbrachte Dienstleistungen, im Ausland durchgeführte Maßnahmen. Als Einkünfte aus Quellen außerhalb der Russischen Föderation gelten Zahlungen an Direktoren und ähnliche Einkünfte von Mitgliedern der Verwaltungsstruktur einer ausländischen Gesellschaft. Darüber hinaus hat der Ort, an dem die Aufgaben tatsächlich ausgeführt wurden, keine Bedeutung.

7. Leistungen, Stipendien, Pensionen und ähnliche Beträge, die das Fach gemäß den Rechtsvorschriften eines anderen Landes erhält.

8.Der Erlös aus der Nutzung von Transportmitteln, einschließlich Flugzeugen, Wasserfahrzeugen, Autos, Sanktionen, Geldbußen für die Verspätung solcher Fahrzeuge an den Entlade- / Ladestellen, mit Ausnahme derjenigen, die in Unterabsatz 1 angegeben sind. 8 Punkte der ersten betrachteten Norm.

9. Gewinn eines beherrschten ausländischen Unternehmens, dessen Höhe sich nach den Bestimmungen der nationalen Gebühren- und Steuervorschriften richtet, für natürliche Personen, die als beherrschende Unternehmen anerkannt sind.

10. Sonstige Beträge, die der Zahler bei der Ausübung von Auslandsaktivitäten in Russland erhält.

Optional

Wenn die Bestimmungen von Art. 208 der Abgabenordnung der Russischen Föderation erlauben keine eindeutige Anerkennung der Beträge, die das Unternehmen als Einnahmen aus Gegenständen erhält, die sich auf dem Territorium Russlands oder außerhalb seiner Grenzen befinden. Die Einstufung dieses Gewinns nach der einen oder anderen Kategorie wird vom Finanzministerium vorgenommen. Ähnlich bestimmt und Anteile an solchen Fonds. In Absatz 5 der Kunst. 208 der Abgabenordnung der Russischen Föderation wird festgestellt, dass die Beträge, die aus Tätigkeiten im Zusammenhang mit Eigentums- und Nicht-Eigentumsverhältnissen von Bürgern, die als nahe Verwandte oder Familienangehörige gelten, eingehen, nach Angaben des Vereinigten Königreichs nicht als steuerpflichtiges Einkommen anerkannt werden. Ausnahme ist der Gewinn aus dem Abschluss von Arbeitsverträgen oder zivilrechtlichen Verträgen zwischen diesen Personen.

Erklärungen

Die Definition der zu Steuerzwecken verwendeten Dividende ist in Art. 43 der Abgabenordnung. Dabei handelt es sich um jeden Gewinn, den der Teilnehmer (Aktionär) aus dem Unternehmen bei der Verteilung des verbleibenden Erlöses nach Abzug der obligatorischen Budgetzahlungen auf die ihm gehörenden Aktien im Verhältnis zu allen Kapitaleinlagen erzielt. Die Einkommensteuer unterliegt Zinsen und Dividenden, die von einem ausländischen Unternehmen im Zusammenhang mit dem Betrieb seiner eigenen Abteilung in Russland erhalten werden. Immobilien sind Grundstücke, Untergründe, einzelne Gewässer sowie alles, was fest mit der Oberfläche verbunden ist. Bei letzteren handelt es sich um Gegenstände, deren Bewegung ohne unverhältnismäßige Beeinträchtigung ihres Zwecks nicht möglich ist. Zu den Immobilien zählen unter anderem Wälder, mehrjährige Plantagen, Bauwerke, Gebäude, Schiffe, Flugzeuge, Weltraumobjekte. Wertpapiere sind Staatsanleihen, Schuldscheine, Schecks, Spar- und Einlagenzertifikate, Aktien, Konnossemente, Inhabersparbücher und andere gesetzlich festgelegte Dokumente.

Artikel 208 der Abgabenordnung der Russischen Föderation: Gerichtspraxis

Es gibt viele Streitigkeiten über die Notwendigkeit, die Einkommensteuer von dem Vorschuss einzubehalten, den eine Person im Zusammenhang mit der Ausführung eines Zivilvertrags erhalten hat. In sub. 6.1 der betrachteten Norm wird festgestellt, dass der Gewinn aus Objekten in Russland unter anderem die Vergütung für die erbrachten Dienstleistungen und die geleistete Arbeit umfasst. Zusammen mit diesem sub. Gemäß Artikel 223 Absatz 1 der Abgabenordnung ist der Tag der Zahlung der Tag, an dem die Einkünfte in bar eingehen. Nach Art. Gemäß Artikel 226 Absatz 4 muss der Steuerberater während der tatsächlichen Durchführung der Transaktion die Einkommensteuer einbehalten. In diesem Zusammenhang entscheidet ein Teil der Gerichte, dass die Erhebung der Steuer auf im Rahmen eines zivilrechtlichen Vertrages erhaltene Vorauszahlungen nicht erfolgt. Dies liegt daran, dass eine Einschätzung des Nutzens eines Bürgers in diesem Fall erst nach Annahme der Arbeit möglich ist. Dies bedeutet wiederum, dass ein Vorschuss erst mit der Unterzeichnung der entsprechenden Abnahmebescheinigung als Einkommen angesehen werden kann.

Spezifität der Norm

Bei der Bestimmung des Besteuerungsgegenstandes ist das Gebiet von großer Bedeutung, in dem der Steuerpflichtige die im Arbeitsvertrag vorgesehenen Aufgaben wahrgenommen hat. Wenn ein Bürger beispielsweise eine Vergütung außerhalb der Russischen Föderation erhalten hat, obwohl er nicht im Land ansässig ist, kann dieser Gewinn nicht auf Einkünfte aus Quellen in Russland zurückgeführt werden. Dementsprechend ist das Subjekt nicht verpflichtet, persönliche Einkommenssteuer zu zahlen. In der Praxis kann es vorkommen, dass es unmöglich ist, die Einnahmequelle eindeutig zu bestimmen. In solchen Fällen liegt die Entscheidung des Problems beim Finanzministerium.Der Steuerpflichtige oder in begründeten Fällen der Bevollmächtigte in einer solchen Situation ist verpflichtet, eine entsprechende Aufforderung an das Ministerium zu richten. Es wird darauf hingewiesen, dass ab dem 1. Januar 2015 Absatz drei der Kunst. 208, die eine Liste der Einkommensarten aus Quellen außerhalb des Landes enthält, wird durch eine neue Kategorie ergänzt. In Übereinstimmung mit sub. 8.1, eingeführt durch das Bundesgesetz Nr. 376, um den Gewinn dieser Art enthalten den Betrag von der kontrollierten Gesellschaft erhalten. Diese Bestimmung gilt für bestimmte Bürger. Sie sollten gemäß der Abgabenordnung als beherrschende Personen solcher Unternehmen anerkannt werden.

Fazit

Die Praxis der Anwendung der betrachteten Norm zeigt, dass Gerichte in ähnlichen Situationen häufig unterschiedliche Entscheidungen treffen. Dies liegt in der Regel an der Komplexität einer bestimmten Situation. Die gesetzlichen Bestimmungen sind ebenfalls wichtig, damit Sie die Verpflichtung zur Zahlung persönlicher Einkommensteuer auf bestimmte Gewinnarten von den Unternehmen streichen können. Hierzu zählen insbesondere staatliche Renteneinkünfte, einige Stipendien. In der Regel tritt bei der Anwendung der Bestimmungen das Problem nicht auf. Um jedoch Streitigkeiten mit dem Bundessteuerdienst auszuschließen, ist es erforderlich, den Steuersatz sorgfältig zu untersuchen und die Einnahmequelle eindeutig zu bestimmen. Um Schwierigkeiten bei der Steuerberechnung zu vermeiden, empfehlen Experten, sich von der Steueraufsicht beraten zu lassen. Die verspätete Zahlung oder Umgehung der Einkommensteuer führt zur Haftung.