Art. 255 der Abgabenordnung mit Kommentaren

In Absatz 1 der Kunst. 255 des Steuergesetzbuches der Russischen Föderation formulierte die Grundzusammensetzung der auf Vergütung ausgerichteten Steueraufwendungen. Diese Kostenkategorie umfasst alle Rückstellungen für Mitarbeiter in Form von Sachleistungen oder in bar. Lassen Sie uns genauer betrachten, was in den angegebenen Ausgaben noch enthalten ist.

Hauptzahlungen

Erstens umfassen sie die Beträge, die zu offiziellen Gehältern, Tarifsätzen, als Prozentsatz der Einnahmen oder Akkordsätze gemäß den vom Zahler akzeptierten Systemen und Formen der Gehaltsabrechnung berechnet werden. Dies ist in Absatz 1 der Kunst angegeben. 255 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Darüber hinaus umfassen die Kosten das durchschnittliche Einkommen, das für den Zeitraum berechnet und aufrechterhalten wird, in dem der Arbeitnehmer öffentlichen (staatlichen) Pflichten nachkommt und in anderen gesetzlich festgelegten Fällen. Diese Bestimmung ist in Art. 6 vorgesehen. 255 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Incentive-Zahlungen

Dazu gehören Prämien für die Ergebnisse von Produktionstätigkeiten, Zulagen für Gehälter und Sätze für hervorragende Fachkenntnisse, Arbeitsleistungen und ähnliche Indikatoren. Diese Kosten sind in Absatz 2 der Kunst definiert. 255 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Ausgleichs- oder Anreizzahlungen im Zusammenhang mit dem Regime und den Bedingungen für die Ausübung von Tätigkeiten im Unternehmen werden auch als Arbeitskosten bezeichnet. Insbesondere nach Absatz 3 der Kunst. 255 der Abgabenordnung der Russischen Föderation sehen sie Zulagen für die Arbeit vor:

1. In der Nacht.
2. Mehrschichtbetrieb.
3. Kombination von Berufen.
4. Bei besonders schädlichen, rauen Bedingungen.
5. Erweiterung des Servicebereichs.
6. Überstunden an Feiertagen und Wochenenden.

Entschädigung

Die Lohnkosten umfassen die Kosten für Nebenkosten, Lebensmittel und Ernährung sowie Wohnraum, die den Mitarbeitern kostenlos zur Verfügung gestellt werden sollten. Wenn sie von den Arbeitnehmern nicht erhalten werden, zahlt der Steuerzahler die entsprechende Entschädigung. Der Arbeitgeber schließt auch die Arbeitskosten für die Herstellung / den Einkauf ein, die den Arbeitnehmern gemäß den in der Gesetzgebung festgelegten Regeln für freie oder an sie verkaufte Uniformen und Uniformen zu ermäßigten Preisen (in dem vom Personal nicht abgedeckten Teil) zur Verfügung gestellt werden und die im ständigen individuellen Einsatz der Arbeitnehmer verbleiben. Diese Bestimmungen enthalten die Absätze 4 und 5 von Art. 255 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Richtungen

Die Abgabenordnung sieht die Einbeziehung von Aufwendungen in Form von durchschnittlichen Urlaubsverdiensten vor. Art. 255 der Abgabenordnung der Russischen Föderation bezieht sich auch auf die tatsächlichen Kosten für die Reise von Arbeitnehmern und von ihnen abhängigen Personen zu einem Urlaubsort im Land und umgekehrt. Diese Aufwendungen umfassen unter anderem die Entschädigung für das Gepäck von Mitarbeitern von Unternehmen im hohen Norden sowie in einem Gebiet, das diesem unter klimatischen Bedingungen gleichwertig ist. Diese Zahlungen sind in Absatz 7 der Kunst vorgesehen. 255 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Für Organisationen, die aus dem jeweiligen Budget finanziert werden, erfolgt die Abgrenzung in der gesetzlich vorgeschriebenen Weise. Für andere Organisationen - Die Berechnung erfolgt nach den vom Arbeitgeber festgelegten Regeln. In Absatz 7 der Kunst. 255 der Abgabenordnung der Russischen Föderation sieht auch eine zeitlich begrenzte Zulage für minderjährige Arbeitnehmer vor. Die Kosten von s / n umfassen auch die Kosten für die Bezahlung der Pausen für die Ernährung der Kinder sowie die für die ärztlichen Untersuchungen erforderliche Zeit. Nach Absatz 8 der Kunst. 255 der Abgabenordnung der Russischen Föderation berücksichtigt die finanzielle Entschädigung für nicht in Anspruch genommene Ruhezeiten gemäß dem Arbeitsgesetzbuch.

Gebühren für die Entlassung

Sie sind in Absatz 9 der Kunst installiert. 255 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Die Gehaltskosten umfassen Rückstellungen für ausscheidende Arbeitnehmer, auch im Falle der Liquidation oder Umstrukturierung eines Unternehmens, oder eine Reduzierung des Staates oder der Anzahl der Arbeitnehmer eines Steuerpflichtigen.Als solche Beträge gelten insbesondere die bei Beendigung des Arbeitsverhältnisses für das Personal berechneten Abfindungen, die im Vertrag oder in gesonderten Vereinbarungen zwischen den Parteien, in Tarifverträgen sowie in lokalen Dokumenten mit arbeitsrechtlichen Bestimmungen vorgesehen sind.

Zulagen und Belohnungen

Diese Zahlungen sind in den Absätzen 10-12 der Kunst festgelegt. 255 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Die Gehaltskosten beinhalten eine Pauschalvergütung für das Dienstalter (für das Dienstalter in der Fachrichtung). In den Kosten sind auch Zulagen enthalten, die auf die regionale Regelung der etablierten Lohnberechnungsmethode zurückzuführen sind. In ihnen unter anderem Kunst. 255 der Abgabenordnung der Russischen Föderation geht von einer Abgrenzung der Koeffizienten aus:

• Bezirk.
• Für Aktivitäten unter besonderen klimatischen Bedingungen.

In den Kosten von s / n unter Art. 255 der Abgabenordnung der Russischen Föderation enthielten Zulagen für die Weiterbeschäftigung im europäischen und im hohen Norden in entsprechenden Gebieten.

Versicherungsprämien

Sie werden durch Absatz 16 der Kunst bestimmt. 255 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Die Lohnkosten umfassen Zahlungen des Arbeitgebers im Rahmen von Pflicht- und freiwilligen Versicherungsverträgen, die zwischen der lizenzierten Organisation und dem Arbeitnehmer abgeschlossen werden. In den Kosten sind die Beiträge enthalten, die nach dem jeweiligen Bundesgesetz entrichtet wurden. Im Falle einer freiwilligen Versicherung enthalten die Aufwendungen die Beträge aus den Verträgen:

• Personenversicherung, Entschädigung nur bei Tod oder Gesundheitsschaden.
• Lebensversicherung (mit einer Laufzeit von mindestens 5 Jahren).
• Nichtstaatliche Unterstützung, sofern das System zur Erfassung der Beiträge zu registrierten Konten angewendet wird.
• Freiwillige Einzelversicherung (mindestens ein Jahr gültig).

Andere Auszahlungen

S. 25 Art. 255 der Abgabenordnung der Russischen Föderation enthält in den Kosten von s / n andere Arten von Kosten, die zugunsten der Arbeitnehmer anfallen. Dies bezieht sich auf Zahlungen, die nicht in den vorherigen Bestimmungen angegeben sind. Für die Abrechnung sind solche Aufwendungen im Vertrag oder im Tarifvertrag zu berücksichtigen. Nach Art. 255 der Abgabenordnung, vom Arbeitgeber bezahlter Krankenstand. Darüber hinaus werden Rückstellungen für die ersten drei Tage der Abwesenheit des Mitarbeiters gebildet. Die folgenden Tage werden durch Versicherungsprämien ausgeglichen. Es ist noch ein Punkt zu beachten, der in Art. 255 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Ein Krankenhaus, das gemäß einem individuellen freiwilligen Versicherungsvertrag bezahlt wird. Die Kosten, die dem Arbeitgeber im Rahmen eines Vertrags über medizinische Dienstleistungen entstehen, der mindestens ein Jahr lang zugunsten der Arbeitnehmer mit medizinischen Einrichtungen abgeschlossen wurde, die zur Ausübung ihrer Tätigkeiten zugelassen sind, sind in den Kosten enthalten, die 6% nicht überschreiten. aus den Kosten von s / n. Der Gesamtbetrag der Arbeitgeberbeiträge, die nach dem Gesetz für den kapitalgedeckten Teil der Rente sowie für langfristige Verträge über die individuelle Lebensversicherung und die freiwillige Altersvorsorge (einschließlich nichtstaatlicher) gezahlt werden, wird steuerlich berücksichtigt. Seine Größe sollte 12% der Kosten von s / n nicht überschreiten.

Art. 255 der Abgabenordnung mit Kommentaren

Der Kodex führte mehrere Änderungen ein. Die ersten beziehen sich auf Urlaubsgeld und Studiengebühren. Die neue Ausgabe legt die Höhe dieser Ausgaben in Form von Durchschnittserlösen fest. Im Jahr 2014 wurden sie allgemein als Aufwand für das Gehalt ausgewiesen. Dies bedeutet, dass der durchschnittlichen Zahlung zum Ausgleich von Ruhezeiten zusätzliche Gebühren hinzugefügt werden, die anschließend nicht mehr berücksichtigt werden können. Zur gleichen Zeit, Absatz 8 der Kunst. 255 der Abgabenordnung blieb unverändert. Die Rückstellung für die Bilanzierung von Abgangsentschädigungen in der Aufwandsposition, deren Auszahlung im Rahmen eines Arbeits- oder Tarifvertrags vorgesehen ist, wurde angepasst. Vor der Änderung von Art. 255 der Abgabenordnung der Russischen Föderation gab es eine eher umstrittene Rechtspraxis. Streitigkeiten betrafen insbesondere die steuerliche Erfassung dieser Kosten. Eine weitere Änderung betraf die Vergütung für die Jahresleistung. In Übereinstimmung mit den Änderungen sind diese Zahlungen in den Lohnkosten gemäß Paragraph 24 enthalten.Nun wird angezeigt, dass es möglich ist, Rückstellungen für Zahlungen auf der Grundlage der Ergebnisse der jährlichen Aktivitäten des Mitarbeiters zu bilden.

Frage zu "Übertrag" -Zahlungen für die Ruhezeit

Betrachten Sie ein Beispiel. Der Arbeitnehmer macht vom 29.06.2015 bis zum 26.07.2015 Urlaub. Nach dem Arbeitsgesetz wurden die Zahlungen vor der Abreise am 25.05.2015 in Höhe von 25 Tausend Rubel geleistet. Wenn das Unternehmen vierteljährliche Berichte vorlegt, fallen im zweiten Quartal des Jahres 2 Tage und im dritten Quartal 26 Tage Urlaub. Letztere bilden somit eine "Übergangsruhezeit". In den Aufwendungen in Form von Gehältern sind nach Absatz 7 Zahlungen in Form von Durchschnittsverdiensten enthalten. Dies bedeutet, dass der aufgelaufene Betrag von 25 Tausend Rubel. berücksichtigt bei der Berechnung der Basis als Teil der Kosten. In Bezug auf den Zeitraum, in dem sie berücksichtigt werden, enthält das Schreiben des Finanzministeriums vom 03.06.2015 Erläuterungen. Entsprechend den Erläuterungen werden diese Aufwendungen in dem Zeitraum erfasst, in dem sie gebildet und gezahlt wurden, dh in der Erklärung für das zweite Quartal.

Abfertigungsbedingungen Buchhaltung

Betrachten Sie ein Beispiel. LLC kündigte den Vertrag mit dem Handelsdirektor und zahlte ihm eine Abfindung von 300 Tausend Rubel. Kann dieser Betrag bei den steuerlichen Kosten von s / n berücksichtigt werden und unter welchen Bedingungen? Vorbehaltlich Änderungen des Kodex können sich Abfindungszahlungen auf solche Aufwendungen beziehen. Hierzu ist es jedoch erforderlich, dass die Abfindung im Arbeitsvertrag oder im örtlichen Akt des Unternehmens vorgesehen ist. Dies kann insbesondere eine Vereinbarung zur Kündigung des Vertrages sein. Es gibt die Höhe der Leistung an, wenn sie nicht im Vertrag oder im Rahmen des Tarifvertrags festgelegt wurde.

Jährliche Vergütungsnotizen

Beispielsweise plant das Unternehmen, bestimmte Beträge auf der Grundlage der Ergebnisse der Arbeit der Mitarbeiter zu zahlen. Welche Maßnahmen müssen dafür ergriffen werden? Zunächst ist in den Rechnungslegungsgrundsätzen eine einheitliche Reservierungsmethode für die Zahlung der Vergütung festzulegen, die Obergrenze und den nachfolgenden Prozentsatz der Rückstellungen in jedem Monat festzulegen. Machen Sie dazu einen Kostenvoranschlag. Sie bestimmt den Wert der jährlichen Rückstellung anhand des Verhältnisses der jährlichen Lohn- und Gehaltsabzüge. Danach sollte das gesamte Volumen in Monate aufgeteilt werden. Gleichzeitig werden monatliche Versicherungsleistungen für die jährliche Vergütung in monatlichen Beträgen berücksichtigt. Zum Beispiel plant ein Unternehmen Gehaltskosten im Jahr 2016 in Höhe von 7 Millionen Rubel. Der Reservierungsprozentsatz beträgt 10% und die Versicherungsprämien betragen 31%. Die geschätzte Grenze für die Gesamtvergütung wird daher 917.000 Rubel betragen. (7.000.000 × 1,31 × 10%). Der nächste Schritt ist die direkte Bildung einer Reserve im monatlichen Format. Die Summe der aufgelaufenen Lohnkosten und Versicherungsprämien, multipliziert mit dem Prozentsatz des Limits. Die erhaltenen Werte werden bei der Berechnung der obligatorischen Budgetabzüge vom Gewinn gemäß Paragraph 24 der Abgabenordnung in den Ausgaben berücksichtigt. Anschließend wird am 31. Dezember eine Bestandsaufnahme der Reserve durchgeführt. Es ist notwendig, das generierte Volumen mit der Höhe der an die Mitarbeiter gezahlten Vergütung unter Berücksichtigung der Versicherung zu vergleichen. Somit wird ein Überlauf oder ein Mangel erkannt.

Kostenlose Lebensmittelklärung

Angenommen, die Firma hat keinen speziellen Speisesaal, aber ein separater Raum wurde mit allem Nötigen ausgestattet. Außerdem werden Produkte gekauft, aus denen ein speziell angeheuerter Mitarbeiter das Mittagessen zubereitet. Beziehen sich solche Kosten auf die Bezahlung? Um diese Kosten einzubeziehen, sollten zunächst die Bedingungen für die Bereitstellung von Lebensmitteln in die Arbeitsverträge aufgenommen werden. Nach Art. In einem Einkaufszentrum kann der Arbeitgeber einen Teil des Gehalts in Form von Sachleistungen ausstellen. Kostenloses Essen in diesem Fall wird auf diese Weise qualifiziert. Das Gehalt setzt sich aus dem aufgelaufenen Gehalt und den Kosten für freies Essen zusammen. Artikel 1 der Kunst. 255 Steuernummer.Entsprechend der Vorschrift können die Kosten den Betrag des Arbeitgebers enthalten, der ihm nach Maßgabe verschiedener entnommen wird Arten von Siedlungen mit dem Personal.

Kleidungskosten

Angenommen, eine LLC hat die Anschaffung eines Formulars für Personal und dessen kostenlosen Transfer geplant. Wie sollte dies in den Kosten von s / n berücksichtigt werden? Gemäß Absatz 5 dieses Artikels können die Kosten für Uniformen, die den Fachleuten des Unternehmens kostenlos zur Verfügung gestellt werden, in diese Kosten einbezogen werden. Es ist jedoch zu berücksichtigen, dass der Arbeitgeber neben der Umsatzsteuer auch die persönliche Einkommensteuer (da diese wie im vorherigen Beispiel als Sachleistung dient) sowie Versicherungsprämien zahlen muss. Um die Kosten für Uniformen bei den Ausgaben berücksichtigen zu können, müssen außerdem eine Reihe von Bedingungen erfüllt sein:

• Die Auslieferung ist wirtschaftlich.
• Uniform ermöglicht es Ihnen, die Zugehörigkeit von Mitarbeitern zu bestimmen.
• Die Auslieferung ist in einem Kollektiv- oder Arbeitsvertrag oder in anderen örtlichen Handlungen des Unternehmens vorgesehen.
• Die Kosten für den Erwerb des Formulars sind dokumentiert.

Alternativ können Sie Art. 254 und Uniformen zu Specials umqualifizieren. In diesem Fall ist es jedoch erforderlich, die Arbeitsbedingungen zu bewerten. Wenn die Übergabe von Kleidung aus einer einheitlichen Kategorie in eine spezielle Kategorie nicht funktioniert, ist es ratsam, sie nicht in das Eigentum der Arbeitnehmer, sondern zur vorübergehenden Verwendung zu übertragen. Dadurch werden zusätzliche Kosten in Form von Mehrwertsteuer und Einkommensteuer vermieden.

Finanzielle Unterstützung zur Ruhezeit

Die LLC übernimmt die Auszahlung der Urlaubsunterstützung der Mitarbeiter bei eingehenden Bewerbungen. Können solche Kosten in den Kosten von s / n berücksichtigt werden? Nach § 23 der Kunst. 270 Tax Code hat das Unternehmen keinen Grund, eine solche Aufnahme vorzunehmen. Das Finanzministerium hat diese Angelegenheit jedoch geklärt. Dem Ministerium zufolge können diese Ausgaben nur dann nicht berücksichtigt werden, wenn sie nicht im Zusammenhang mit der Erfüllung von Arbeitspflichten stehen. In dem Schreiben wird erläutert, dass materielle Hilfe mit der Durchführung beruflicher Tätigkeiten verbunden ist. Für die Rechnungslegung müssen jedoch folgende Bedingungen erfüllt sein:

• Materielle Unterstützung sollte in einem Kollektiv- oder Arbeitsvertrag angegeben werden.
• Zahlungen sollten an das Gehalt gebunden sein.
• Die materielle Unterstützung sollte mit der Einhaltung der Arbeitsdisziplin einhergehen.

Jubiläumskosten

Betrachten Sie ein anderes Beispiel. Einer der Angestellten ist 50 Jahre alt. In diesem Zusammenhang beschloss die Geschäftsführung, ihm einen Bonus für den Urlaub zu zahlen. Ist es möglich, dies in den Kosten von s / n zu berücksichtigen? Nach Art. 255 der Abgabenordnung der Russischen Föderation klassifizieren Ausgaben als Prämien im Zusammenhang mit der Erfüllung seiner Pflichten durch den Arbeitnehmer. Das Jubiläum hat nichts mit der beruflichen Tätigkeit des Mitarbeiters zu tun. In der Kunst. 252 stellt klar, dass mit der Erfüllung von Pflichten nur Zahlungen für hohe Produktionsergebnisse, erfüllte Ziele und hervorragende Arbeit verbunden werden können. Anniversary passt in keine dieser Formulierungen. Dies bedeutet, dass die Prämie für seinen Fall nicht in der Zusammensetzung der Lohnkosten enthalten ist.

Bezahlung von Turnhallenmitgliedschaften für das Personal

In diesem Fall kann die Gesellschaft die Kosten nach Art. 255 oder art. 264. In Bezug auf die Bilanzierung steuerpflichtiger Aufwendungen ist in Paragraph 29 von Art. 270. Es heißt, dass Ausgaben dieser Art nicht in diese Kategorie einbezogen werden können. Die gleiche Meinung wurde in den Briefen des Finanzministeriums zum Ausdruck gebracht.

Vergütung aus zivilrechtlichen Verträgen

Betrachten Sie die Situation. Angenommen, eine LLC hat mit einem Bürger einen Vertrag über die Durchführung von Inbetriebnahmetätigkeiten an Produktionsanlagen geschlossen. Ist es möglich, die ihm gezahlte Vergütung den Aufwendungen für das Gehalt nach Art. Zuzurechnen? 255? In diesem Fall sollten Sie auf Absatz 21 dieses Artikels verweisen. Es heißt, dass die Kosten Zahlungen an Personen berücksichtigen können, die sich nicht im Zustand des Unternehmens befinden, wenn sie Arbeiten im Rahmen eines Vertrags ausführen. Gleichzeitig gelten die in Art. 252.Insbesondere sollten diese Aufwendungen durch Unterlagen belegt sein und darauf abzielen, Einnahmen aus der Geschäftstätigkeit des Unternehmens zu erzielen. Der Vertrag selbst muss den Anforderungen des Bürgerlichen Gesetzbuches entsprechen. Bei der Ausführung von Arbeiten durch eine Einzelperson sind Miete und Nutzung der Ausrüstung ausgeschlossen. Wenn Aufwendungen vorhanden sind, werden sie als „Sonstige Aufwendungen“ bezeichnet.

Zuschlag zum Durchschnittsverdienst

Angenommen, ein Unternehmen schickt seinen Technologen auf eine Geschäftsreise. Gleichzeitig sind die tatsächlichen Löhne der Mitarbeiter tatsächlich unterdurchschnittlich. Kann eine zusätzliche Zahlung mit anschließender Berücksichtigung der Lohnkosten für die Besteuerung geleistet werden? Bei der Entsendung eines Mitarbeiters auf Geschäftsreise gem. 167 TC kann er mit einem durchschnittlichen Verdienst rechnen. Nach § 25 der Kunst. 255 Die Abgabenordnung in den Arbeitskosten kann andere Aufwendungen enthalten, die das Unternehmen in einem Vertrag oder in einem Tarifvertrag vorsieht. Dies bedeutet, dass für die Einbeziehung in die mit der Besteuerung verbundenen Kosten diese in den entsprechenden Dokumenten festgelegt werden müssen. In diesem Fall sind etwaige Probleme bei Nachzahlungen auf das durchschnittliche Einkommen während einer Geschäftsreise und deren nachträglicher Vergütung ausgeschlossen.

Fazit

Mit den Ergänzungen und Änderungen des Steuergesetzbuchs haben die Arbeitgeber die Möglichkeit, viele Zahlungen zugunsten der Arbeitnehmer als an der Besteuerung beteiligt zu rechtfertigen und zu berücksichtigen. Es ist äußerst wichtig, dass die Manager des Unternehmens die angegebenen Gebühren korrekt erstellen. Besonderes Augenmerk sollte auf lokale Dokumente, den Inhalt von Tarif- und Arbeitsverträgen gelegt werden. Es sei daran erinnert, dass auch wenn bestimmte Zahlungen steuerlich berücksichtigt werden können, Informationen darüber in den Gesetzen jedoch nicht verfügbar sind, ihre Einbeziehung rechtswidrig ist. Lesen Sie die notwendigen Bedingungen für Versicherungszahlungen sorgfältig durch. Dabei sind Form und Dauer der mit der Versicherung abgeschlossenen Verträge sowie die Merkmale der erbrachten Leistungen von Bedeutung. Es ist äußerst wichtig, diese oder jene Ausgaben in angemessener Weise den Ausgaben für die Besteuerung zuzuordnen (siehe Ziffer 25). Darin ist eindeutig die Anforderung angegeben, dass Informationen in Kollektiv- oder Arbeitsverträgen enthalten sein müssen. Wie oben erwähnt, ermöglicht diese Tatsache dem Arbeitgeber, Zahlungen zu Recht zu berücksichtigen. Unabhängig davon ist es erforderlich, die Anforderungen für die Form von geschlossenen Verträgen für die Ausführung bestimmter Werke von Einzelpersonen zu erfüllen. Diese Bedingung ist einer der Schlüssel bei der Betrachtung der Kosten, die voraussichtlich in die Besteuerung einbezogen werden. Jeder Absatz des Artikels hat seine eigenen Besonderheiten. Um Probleme zu vermeiden, sollten Sie die darin angegebenen Bedingungen und Umstände sorgfältig untersuchen und analysieren.