Steuerdelikte sind in der modernen Gesellschaft keine Seltenheit. Was sagt das russische Recht über das Konzept und die Zusammensetzung einer Steuerstraftat aus? Welche Sanktionen sollten bei Verstößen verhängt werden? Antworten auf diese Fragen finden Sie im Artikel.
Das Konzept und die Merkmale einer Steuerstraftat
Nach Artikel 106 der Abgabenordnung der Russischen Föderation ist eine Steuerstraftat eine Handlung eines Steuerpflichtigen, die rechtswidrig ist. Nach dem Gesetz haftet ein Bürger für solche Handlungen, was in Form von Sanktionen zum Ausdruck kommt.
Der Begriff der Steuerstraftat darf nicht mit einer Steuerstraftat verwechselt werden. Im ersten Fall handelt es sich um relativ „leichte“ Handlungen, im zweiten um ziemlich schwere Gesetzesverstöße.
Die Verantwortung kann sowohl natürlichen als auch juristischen Personen übertragen werden. Das Gesetz sieht folgende Haftungsvoraussetzungen vor:
- es liegt vor, wenn die Tat keine Beweise für ein Verbrechen enthält;
- Alle Sanktionen gelten nur in Übereinstimmung mit dem Recht der Russischen Föderation.
Ein Steuerstraftatbestand kann vorsätzlich und rücksichtslos sein. Alle weiteren Sanktionen werden in Abhängigkeit von der Form der rechtswidrigen Handlung verhängt.
Über das Objekt der Steuerverletzung
Was ist ein Teil einer Steuerverletzung? Das Gesetz spricht von einer rechtswidrigen Handlung und der Existenz von Sanktionen für diese Handlung. Eine Handlung kann in zwei Formen ausgedrückt werden: Handlung und Untätigkeit. Der Begriff der Steuerstraftat besteht unter anderem aus ihren vier wichtigsten Elementen: Dies ist eine Objekt-, Subjekt-, objektive und subjektive Seite.
Gegenstand einer Steuerstraftat sind alle Arten von Vorteilen und gesetzlich geregelten Werten. In Bezug auf diese Vorteile werden häufig böswillige Handlungen oder Unterlassungen begangen. Die Komponenten des Objekts sind die folgenden Elemente:
- das Verfahren für die Abrechnung der Steuerzahler;
- gesetzliches Verfahren zur Zahlung und Berechnung von Gebühren und Steuern;
- Steuermeldeverfahren.
Was ist in diesem Fall die objektive Seite? Das Gesetz legt jede rechtswidrige Handlung fest, für die die Steuergesetzgebung eine Haftung festlegt.
Über das Thema Steuerstraftat
Zum Begriff der Steuerstraftat gehört neben dem Gegenstand auch das Thema. Das Subjekt kann in diesem Fall als Täter bezeichnet werden. Solche Personen können Steuerberater, Unternehmen oder Steuerzahler sein. Alle diese Bürger sollten einer strengen Steuerkontrolle unterliegen, die von Sachverständigen, Übersetzern und anderen Fachleuten durchgeführt wird. Die subjektive Seite der Steuerstraftat ist die gesetzliche Schuld in Form von Vorsatz oder Fahrlässigkeit.
Was sind die Gründe für die Einstufung einer Handlung als Straftat einer bestimmten Steuerart? Anwälte sprechen von drei solchen Gründen:
- Tatsächlich. Wir sprechen hier über die spezifische Handlung eines bestimmten Themas, das gegen gesetzliche Anforderungen verstößt.
- Normativ. Gesetzliche Haftung für eine rechtswidrige Handlung.
- Verfahrens. Eine Handlung einer autorisierten Instanz, die eine bestimmte Strafe für eine Straftat verhängt.
Die Bedingungen, um eine Person zur Rechenschaft zu ziehen, werden nachstehend beschrieben.
Steuerpflicht
Welche Voraussetzungen hat die Bestrafung einer Steuerstraftat? Das Konzept, die Zusammensetzung und die Eigenschaften solcher Bedingungen sind gesetzlich vorgeschrieben. Hier sind einige Highlights:
- Wenn eine Person für Steuerdelikte haftbar gemacht wird, ist sie dennoch nicht von der Verpflichtung zur Zahlung des fälligen Steuerbetrags befreit.
- Niemand kann wegen der Begehung derselben Steuerstraftat strafrechtlich verfolgt werden.
- Die Anwerbung von Organisationen für den fraglichen Verstoß befreit die darin tätigen Beamten nicht von administrativer, zivil- oder sogar strafrechtlicher Haftung.
- Ein Bürger gilt erst dann als schuldig, wenn seine Schuld von einem Gericht bewiesen wird. Darüber hinaus ist der Bürger selbst nicht verpflichtet, seine Unschuld zu beweisen. Zweifel an der Schuld einer Person werden nur zugunsten dieser Person ausgelegt.
- Sanktionen für Steuerdelikte können nicht gegen einen unschuldigen Bürger verhängt werden.
Das Konzept, die Anzeichen und die Art der Steuerstraftat sollten bei der Auswahl einer Sanktion gegen die schuldige Person ebenfalls berücksichtigt werden.
Das Konzept der Steuersanktion
Was ist eine Steuersanktion? Kapitel 16 der Abgabenordnung der Russischen Föderation legt Normen fest, nach denen Sanktionen in Form von Geldstrafen verhängt und angewendet werden. Was ist eine Sanktion? Artikel 114 der Abgabenordnung bezieht sich auf Vergeltungsmaßnahmen für eine Straftat. Sanktionen können auch präventiven Wert haben - in Form der Verhinderung wiederholter Verstöße gegen die Rechtsstaatlichkeit.
Wie läuft der Sanktionsprozess ab? Nachdem eine Person eine rechtswidrige Handlung begangen hat, reichte die Steuerbehörde eine Klage ein, um von der verantwortlichen Person Steuersanktionen zurückzufordern. Tatsächlich ist der Kläger in diesem Bereich die Steuerbehörde selbst. In diesem Fall kann die Klage an eine der folgenden Behörden gerichtet werden:
- an ein allgemein zuständiges Gericht - bei der Eintreibung von Sanktionen gegen eine Person, die kein Unternehmer ist;
- an das Schiedsgericht - bei der Einziehung von Steuersanktionen von einer juristischen Person oder natürlichen Person, die ein einzelner Unternehmer ist.
Die Art der verhängten Sanktionen wird nur vom Gericht festgelegt - dies ist auch im Gesetz festgelegt, das den Begriff der Steuerstraftat verankert. Die Art der Verantwortung hängt von der Art der Handlung ab - ob beabsichtigt oder zufällig - sowie von vielen anderen Faktoren, die später erörtert werden.
Welche Umstände schließen eine Schuld aus?
Gemäß Artikel 111 der Abgabenordnung der Russischen Föderation gibt es eine Reihe besonderer Umstände, die das Verschulden des Steuertäters vollständig ausschließen können. Hier ist was zu nennen:
- Ein Mensch konnte sich seiner Handlungen nicht bewusst sein oder er wurde von einem schmerzhaften Zustand geführt. In solchen Fällen wechselt die Bestrafung häufig zu einer Pflichtbehandlung.
- Die Straftat wurde aufgrund von Naturkatastrophen, außergewöhnlichen oder unüberwindlichen Umständen begangen.
- Der Steuerzahler verwendete schriftliche Erläuterungen zur Steuergesetzgebung der zuständigen Finanzbehörde.
Es ist auch anzumerken, dass der Begriff der Haftung für Steuerdelikte nicht anwendbar ist, wenn die Schuld des Täters nicht vollständig nachgewiesen ist, die Straftat von einer Person unter 16 Jahren begangen wird und auch die Verjährungsfrist für Verstöße gegen das Gesetz abgelaufen ist.
Welche Umstände mildern die Schuld?
Gemäß Artikel 112 der Abgabenordnung der Russischen Föderation gibt es auch Umstände, die die anwendbaren Sanktionen erheblich mildern können, obwohl sie eine Schuld nicht vollständig ausschließen können. Obwohl alles vom Gericht selbst abhängt, das solche Umstände berücksichtigt. Hier sind einige Fälle, auf die das Gesetz hinweist:
- eine Person hat eine Straftat aufgrund einer offiziellen, materiellen oder sonstigen Abhängigkeit begangen;
- Das Gesetz wurde durch Drohung oder Zwang verletzt.
Mindestens ein solcher Umstand sollte die Höhe der verhängten Sanktion um mindestens das Zweifache verringern.
Es gibt erschwerende Umstände im Gesetz, wie die vorsätzliche Begehung einer Straftat, der Wunsch, die Finanzen für die Umsetzung späterer Verstöße gegen das Gesetz zu beschaffen usw. Ein erschwerender Faktor ist die Begehung einer wiederholten Straftat innerhalb eines Jahres nach einer gerichtlichen Anordnung. In diesem Fall kann die Sanktion um 100% erhöht werden.
Die Konzepte von Schuld und Bestrafung
Bevor Sie über die Art der Haftung für Verstöße gegen das Gesetz in diesem Bereich sprechen, sollten Sie die methodische Komponente der Straftat beachten. Was beinhalten das Konzept und die rechtlichen Merkmale einer Steuerverletzung? Anwälte identifizieren zwei ziemlich wichtige Begriffe - Schuld und Bestrafung.
Schuld wird als die geistige Einstellung eines Menschen zu der von ihm begangenen Handlung verstanden. Die Einstellung ist absichtlich, was den Grad der Verantwortung erheblich erhöht, oder in Form von Nachlässigkeit, die die verhängten Sanktionen erheblich mildern kann. Die Bestrafbarkeit bezieht sich normalerweise auf die Sanktionen selbst, auf die später eingegangen wird.
Steuerdelikte: der Begriff der Haftung
Abhängig von der Schwere der Straftat kann die Steuerpflicht verwaltungsrechtlich und strafrechtlich sein. Drei Arten von Handlungen stellen eine Straftat dar:
- Vertragsverletzung von Steuerbevollmächtigten;
- Steuerhinterziehung;
- Verschleierung von finanziellen Mitteln, aufgrund derer Steuern zu entrichten waren.
Kapitel 22 des Strafgesetzbuches der Russischen Föderation, das sich mit Verbrechen im wirtschaftlichen Bereich befasst, widmet sich dem Steuerbereich.
Wenn es sich um eine verwaltungsrechtliche Bestrafung handelt, lohnt es sich, auf einen Verstoß gegen die Fristen für die Einreichung von Unterlagen, Fehler in Erklärungen usw. hinzuweisen.
Die erste Gruppe von Steuerdelikten
Die Artikel 116-135 der russischen Steuergesetzgebung bekräftigen das Konzept, die Zeichen und die Art der Steuerdelikte. Somit verweist Artikel 116 auf einen Verstoß gegen das derzeitige und gesetzliche Registrierungsverfahren bei den Steuerbehörden. Die Geldstrafe für solche Verstöße beträgt 10 Tausend Rubel, und im Falle wiederholter Verstöße im Laufe des Jahres - 40 Tausend Rubel. Die gleiche Sanktion gilt für Steuerhinterziehung.
Eine weitere gesetzeswidrige Handlung ist in Artikel 119 der Abgabenordnung niedergelegt. Hier geht es darum, keine Steuererklärung abzugeben. Die Sanktion kann in diesem Fall 1000 Rubel erreichen. Gegen Personen, die gegen das Verfahren zur Abgabe einer Erklärung verstoßen haben, wird eine Geldstrafe von 200 Rubel verhängt.
Für unzuverlässige Informationen bei der Steuerberechnung von juristischen Personen ist mit einer erheblichen Geldbuße zu rechnen, deren Höhe anfänglich 40.000 Rubel und bei einer Wiederholung 80.000 Rubel erreicht. Bei groben Verstößen gegen die Rechnungslegungsvorschriften beträgt die Geldbuße 10 Tausend Rubel.
Die zweite Gruppe von Steuerdelikten
Was droht einem Steuertäter bei Nichtzahlung von Steuern, Versicherungsprämien oder Gebühren? Das Gesetz sieht eine Sanktion in Höhe von 20% des nicht bezahlten Betrags vor. Es sei daran erinnert, dass die Bestrafung nicht von der Verpflichtung zur Zahlung von Schulden befreit ist. Ein Steuerberater, der seinen Verpflichtungen zur Überweisung von Finanzen nicht nachkommt, muss 20% des zu überweisenden Betrags zahlen. Für Verstöße gegen die Vorschriften über den Besitz von beschlagnahmtem Eigentum müssen die Bürger eine Geldstrafe von 30 Tausend Rubel zahlen.
Juristische Personen müssen 100 Tausend Rubel bezahlen, wenn sie der Steuerbehörde keine Informationen übermitteln. Gleichzeitig werden nur 500 Rubel von Personen gezahlt, die falsche Angaben gemacht haben. 5.000 Rubel werden von Personen gezahlt, die falsche Angaben zu kontrollierten Finanztransaktionen gemacht haben.