Ο μοναδικός φόρος επί των τεκμαρτών εισοδημάτων στη Ρωσική Ομοσπονδία είναι ένα ειδικό φορολογικό καθεστώς, το οποίο καθιερώθηκε ως μια ελαφριά επιλογή για τον υπολογισμό των φόρων και την υποβολή εκθέσεων για τις εταιρείες. Το σύστημα αυτό ισχύει για μικρές και μεσαίες επιχειρήσεις που επιθυμούν:
- απλοποίηση της αναφοράς ·
- να αντικαταστήσει έναν αριθμό φόρων (ΦΠΑ, φόρο ακίνητης περιουσίας, φόρο εισοδήματος, φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων) με ένα ενιαίο.
- ανεξαρτησία των φορολογικών πληρωμών για τα πραγματικά εισπραχθέντα έσοδα
Όλα αυτά τα πλεονεκτήματα επιτρέπουν στο σύστημα UTII να γίνει πολύ δημοφιλές στους φορολογούμενους. Ωστόσο, το σύστημα δεν ισχύει σε όλες τις περιοχές και περιφέρειες της Ρωσίας, αλλά μόνο όταν εγκαθίσταται η άδεια των τοπικών αρχών.
Το ερώτημα πώς υπολογίζεται ο φόρος UTII και ένα παράδειγμα υπολογισμού αντανακλάται στο πλαίσιο αυτού του άρθρου.
Υπολογισμός
Ένα παράδειγμα για τον τρόπο υπολογισμού του UTII δίνεται στο παρακάτω άρθρο. Για να υπολογιστεί το ποσό αυτού του τύπου φόρου, χρησιμοποιείται ο τυπικός τύπος, αλλά με τη χρήση χαρακτηριστικών με συντελεστές.
Ο τύπος έχει ως εξής:
Ν = (DB * VFP * Κ1 * Κ2) / Kk * Kf * 15% - Φόβος,
όπου DB είναι η βασική απόδοση, ρούβλια.
VFP - η τιμή ενός φυσικού δείκτη.
K1 - παράγοντας - αποπληθωριστής, ο οποίος θεσπίστηκε με το δίκαιο της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
K2 - ένας πολλαπλασιαστής ανάλογα με το επιχειρηματικό περιβάλλον της εταιρείας.
Kk - ο αριθμός ημερολογίου των ημερών σε ένα μήνα, ημέρες,
KF - ο πραγματικός αριθμός ημερών λειτουργίας της εταιρείας, ημέρες.
Φόβος - το ποσό των ασφαλιστικών πληρωμών για τους εργαζόμενους (ή για μεμονωμένους επιχειρηματίες).
Το ποσό των ασφαλιστικών παροχών που καταβάλλονται στους υπαλλήλους για έκπτωση δεν μπορεί να υπερβαίνει το 50% του ποσού του υποτιθέμενου φόρου.
Οι τιμές των συντελεστών K1 και K2
Η τιμή του K1 καθορίζεται ανάλογα με τα ισχύοντα νομοθετικά πρότυπα σε ολόκληρη τη χώρα. Το 2017, ο λόγος αυτός ήταν 1.798, το 2018 - 1.868, και το 2019 θα αντιστοιχούσε σε τιμή 2.063.
Αξία βασικής κερδοφορίας
Η αξία της βασικής κερδοφορίας για τις επιχειρήσεις μπορεί να προσδιοριστεί σύμφωνα με το άρθρο. 346.29 του Κώδικα Φορολογίας. Οι τιμές αυτού του δείκτη για τις σημαντικότερες δραστηριότητες παρουσιάζονται στον παρακάτω πίνακα.
| Τύπος επιχείρησης | FP | DB, RUB |
| Οικιακές υπηρεσίες | Ο αριθμός των απασχολουμένων (εάν περιλαμβάνεται και η IP) | 7500 |
| Κτηνιατρικές Υπηρεσίες | Αριθμός υπαλλήλων της εταιρείας (συν μεμονωμένους επιχειρηματίες) | 7500 |
| Υπηρεσίες επισκευής και συντήρησης αυτοκινήτων, πλύσιμο αυτοκινήτων | Αριθμός υπαλλήλων της εταιρείας (συν μεμονωμένους επιχειρηματίες) | 12000 |
| Μίσθωση χώρων στάθμευσης | Χώρος στάθμευσης, τ.μ. | 50 |
| Μεταφορές εμπορευμάτων | Ο αριθμός των φορτηγών για μεταφορά | 6000 |
| Μεταφορά επιβατικών αυτοκινήτων | Η αξία του αριθμού των θέσεων επιβατών | 1500 |
| Λιανικές πωλήσεις στην οργάνωση ενός μόνιμου σημείου πώλησης με αίθουσα συναλλαγών | Αίθουσα, τ.μ. | 1800 |
| Λιανικές πωλήσεις σε μη μόνιμους εμπορικούς χώρους έκτασης έως 5 τ.μ. | Ο αριθμός των τόπων διαπραγμάτευσης | 9000 |
| Λιανικές πωλήσεις σε ασταθή θέση συναλλαγών άνω των 5 τ.μ. | Περιοχή αίθουσας | 1800 |
| Εμπόριο με τη μορφή απόσπασης (παράδοσης) | Αριθμός υπαλλήλων της εταιρείας (συν μεμονωμένους επιχειρηματίες) | 4500 |
| Πωλήσεις βασικών προϊόντων με μηχανήματα αυτόματης πώλησης | Αριθμός αυτόματων πωλητών | 4500 |
| Υπηρεσίες catering με σαλόνι για επισκέπτες | Περιοχή του Hall | 1000 |
| Υπηρεσίες εστίασης χωρίς αίθουσα για τους επισκέπτες | Αριθμός υπαλλήλων της εταιρείας (συν μεμονωμένους επιχειρηματίες) | 4500 |
| Εξωτερική διαφήμιση | Περιοχή εικόνας | 3000 |
| Ηλεκτρονική Διαφήμιση Σήμανσης | Περιοχή επιφάνειας | 5000 |
| Διαφήμιση στις μεταφορές | Αριθμός οχημάτων που χρησιμοποιούνται για διαφήμιση | 10000 |
| Υπηρεσίες τύπου ξενοδοχείου | Η περιοχή των εγκαταστάσεων για τοποθέτηση | 1000 |
| Υπηρεσίες ενοικίασης χώρων και εξοπλισμού | Αριθμός μεταφερθέντων θέσεων | 6000 |
| Υπηρεσίες χρηματοδοτικής μίσθωσης γης | Περιοχή μεταφοράς γης | 1000 |
Συντελεστής K2
Η αξία του συντελεστή Κ2 καθορίζεται σύμφωνα με τον Κανονισμό «περί του ενιαίου φόρου επί του τεκμαρτού εισοδήματος για ορισμένους τύπους δραστηριοτήτων» με ημερομηνία 19 Νοεμβρίου 2008 αρ. 239.
Σύμφωνα με αυτή τη διάταξη, η τιμή του K2 μπορεί να οριστεί ως το προϊόν των συντελεστών Κ2-1, Κ2-2, Κ2-3 και Κ2-4.
Μετά τον υπολογισμό του προϊόντος όλων των συντελεστών, είναι δυνατές καταστάσεις:
- αν το προκύπτον προϊόν είναι πάνω από 1, τότε εφαρμόζεται η τιμή 1.
- εάν το προκύπτον προϊόν είναι κάτω από 0.005, τότε η τιμή είναι 0.005.
Οι συντελεστές καθορίζονται στους υπολογισμούς για το έτος.
Ας εξετάσουμε λεπτομερέστερα τη σημασία αυτών των συντελεστών για τους φορολογούμενους της πόλης.
K2-1 παράγοντας: πώς να καθορίσετε;
Όταν εξετάζουμε το ζήτημα του UTII (και πώς να υπολογίζουμε με παράδειγμα) είναι πολύ σημαντικό να μελετήσουμε την αξία του K2-1.
Ο συντελεστής K2-1 μπορεί να εγκατασταθεί σύμφωνα με τα χαρακτηριστικά και τα χαρακτηριστικά της επιχειρηματικής δραστηριότητας και της επιχειρηματικής δραστηριότητας. Τα όριά του ορίζονται από 0,01 έως 1.
Ο παρακάτω πίνακας δείχνει τις τιμές αυτής της αναλογίας ανά τύπο επιχείρησης.
| Τύπος επιχείρησης | Υποείδη | K2-1 |
| Εμπόριο (λιανική) σε στάσιμη θέση με αίθουσα συναλλαγών | Προϊόντα για μωρά | 0,5 |
| Φάρμακα | 0,6 | |
| Βιβλία και περιοδικά | 0,6 | |
| Υφάσματα | 0,9 | |
| Εμπόριο (λιανική) σε στάσιμη θέση, αλλά χωρίς αίθουσα συναλλαγών. Εμπόριο (λιανικής πώλησης) με ασταθή τοποθεσία με έκταση μικρότερη από 5 τετραγωνικά μέτρα | Περίπτερο | 1 |
| Πωλήσεις προϊόντων εφημερίδων μέσω χώρων (όπως περίπτερο) | 0,6 | |
| Εμπορευματοκιβώτιο εμπορευμάτων | 1 | |
| Σκηνή στο χώρο συναλλαγών | 0,8 | |
| Αγορά συναλλάγματος | 1 | |
| Ανοικτή αγορά ή δίκαιη | 0,6 | |
| Εμπορία σε μια σκηνή για παιδικά προϊόντα | 0,4 | |
| Παιχνίδια ανοικτής αγοράς και παιδικά προϊόντα | 0,3 | |
| Άλλοι τύποι εμπορίου παιδικών προϊόντων | 0,5 | |
| Εμπόριο (λιανική πώληση) ενός ασταθούς σχεδίου με έκταση άνω των 5 τ.μ. | Περίπτερο | 1 |
| Περίπτερο | 0,6 | |
| Τοποθετήστε με το δοχείο | 1 | |
| Τοποθετήστε με μια σκηνή | 0,8 | |
| Αγορά | 1 | |
| Τοποθετήστε σε μια ανοιχτή αγορά ή δίκαιη | 0,6 | |
| Σκηνή με είδη μωρών | 0,4 | |
| Προϊόντα για μωρά στην έκθεση (ανοικτή αγορά) | 0,3 | |
| Άλλοι με ποικιλία παιδιών | 0,5 | |
| Εμπόριο χύμα ή παράδοση | Αυτοκίνητο κατάστημα, τροχόσπιτο | 1 |
| Διαχωρισμός | 1 | |
| Υπηρεσίες catering με σαλόνι για επισκέπτες | Τραπεζαρία για οργάνωση | 0,6 |
| Διατροφή Δίαιτα | 0,3 | |
| Στο κυλικείο του στρατιώτη | 0,3 | |
| Εστιατόριο | 1 | |
| Καφέ, μπαρ | 1 | |
| Diner | 1 | |
| Άλλο | 1 | |
| Σε εκπαιδευτικούς χώρους | 0,3 | |
| Υπηρεσίες εστίασης χωρίς αίθουσα για τους επισκέπτες | 1 | |
| Οικιακές υπηρεσίες | Επισκευή υποδημάτων | 0,6 |
| Επισκευή προϊόντων γούνας | 1 | |
| Επισκευή ενδυμάτων | 0,6 | |
| Επισκευή κλωστοϋφαντουργικών ψιλικών | 0,8 | |
| Επισκευή πλεκτών | 0,6 | |
| Επισκευή υλικού | 1 | |
| Παρακολουθήστε Επισκευή | 0,8 | |
| Επισκευή υλικού | 0,9 | |
| Επισκευή κοσμημάτων | 1 | |
| Επισκευή επίπλων | 1 | |
| Στεγνό καθάρισμα | 0,6 | |
| Επισκευή κατοικιών (κατασκευή) | 1 | |
| Υπηρεσίες φωτογραφιών | 1 | |
| Λουτρά | 0,7 | |
| Σάουνες | 1 | |
| Υπηρεσίες κομμωτικής | 1 | |
| Υπηρεσίες ενοικίασης | 1 | |
| Υπηρεσίες κηδειών | 1 | |
| Υπηρεσίες επισκευής, συντήρησης αυτοκινήτων, υπηρεσίες πλυσίματος αυτοκινήτων | 1 | |
| Μίσθωση χώρων στάθμευσης | 1 | |
| Μεταφορά | Ταξί και λεωφορεία έως 6 μ | 1 |
| Άλλο | 0,4 | |
| Κτηνιατρικές Υπηρεσίες | 1 | |
| Εξωτερική διαφήμιση | 0,35 | |
| Υπηρεσίες τύπου ξενοδοχείου | Με την τιμή των υπηρεσιών πάνω από 1500 ρούβλια. ανά ημέρα | 1 |
| Όταν η τιμή των υπηρεσιών είναι κάτω από 1500 ρούβλια. ανά ημέρα | 0,6 | |
| Κοιτώνα | 0,4 |
K2-2 παράγοντας: πώς να καθορίσετε;
Κατά την εξέταση του UTII (πώς να υπολογίσετε χρησιμοποιώντας το παρακάτω παράδειγμα), είναι πολύ σημαντικό να μελετήσετε την τιμή του K2-2.
Ο συντελεστής K2-2 καθορίζεται σύμφωνα με τον τόπο της επιχείρησης (επιχειρηματική ζώνη). Ιδρύεται από το Παράρτημα 2 του ανωτέρω Κανονισμού "Με τον Ενιαίο Φόρο Εισοδήματος για Ορι- σμένους Τίτλους" με ημερομηνία 19 Νοεμβρίου 2008 αρ. 239.
| Τοποθετήστε | K2-2 |
| Προάστια της πόλης | 0,75 |
| Σιδηροδρομικοί σταθμοί, σταθμοί λεωφορείων, σταθμοί λεωφορείων, αγορές, εκθέσεις, εμπορικά κέντρα, εμπορικά κέντρα | 0,75 |
| Άλλοι δρόμοι | 0,7 |
K2-3 παράγοντας: πώς να καθορίσετε;
Όταν εξετάζουμε τον τρόπο υπολογισμού του UTII με παράδειγμα, είναι πολύ σημαντικό να ερευνήσουμε την τιμή του K2-3.
Ο συντελεστής K2-3 εξαρτάται από το μισθό των εργαζομένων της εταιρείας στην εφαρμογή της μισθωτής εργασίας.
Ο μέσος μηνιαίος μισθός μπορεί να υπολογιστεί σε δεδουλευμένη βάση από την αρχή του έτους διαιρώντας τη βάση υπολογισμού των ασφαλίστρων με τον αριθμό των μισθωτών. Η μέση τιμή λαμβάνεται επίσης ως ο αριθμός των εργαζομένων.
Αυτός ο υπολογισμός πρέπει να επισυναφθεί στη δήλωση UTII για να αποδειχθεί η νομιμότητα της εφαρμογής του συντελεστή K2-3.
Εάν το ύψος της αμοιβής είναι χαμηλότερο από το επίπεδο διαβίωσης,
τότε K2-3 = 1.2.
Παράδειγμα αριθ. 1. Ο υπολογισμός του μέσου μισθού
Όταν ερευνάτε τον τρόπο υπολογισμού του UTII, ένα παράδειγμα στο εμπόριο παρουσιάζεται παρακάτω. Αφορά τον υπολογισμό των μέσων μισθών που παρουσιάζονται παρακάτω.
| Μήνας | Μισθοδοσία πριν από τις ασφαλιστικές πληρωμές, δηλ. | Αριθμός εργαζομένων | PHOT / αριθμός |
| Ιανουάριος | 455 | 13 | 35,0 |
| Φεβρουάριος | 468 | 14 | 33,4 |
| πορεία | 498 | 12 | 41,5 |
| Απρίλιος | 476 | 13 | 36,6 |
| μπορεί | 490 | 14 | 35,0 |
| Ιούνιος | 478 | 15 | 31,9 |
| τον Ιούλιο | 444 | 14 | 31,7 |
| Αύγουστος | 501 | 13 | 38,5 |
| Σεπτέμβριος | 469 | 12 | 39,1 |
| Οκτώβριο | 499 | 13 | 38,4 |
| Νοεμβρίου | 468 | 14 | 33,4 |
| Δεκέμβριος | 433 | 14 | 30,9 |
| ΣΥΝΟΛΟ | 5679 | - | 425,5 |
Υπολογισμός του μέσου μισθού:
425,5 / 12 = 35,5 χιλιάδες ρούβλια.
Το επίπεδο διαβίωσης στις 31 Οκτωβρίου 2018 ήταν: 10.623 ρούβλια για τον πληθυσμό που ήταν ικανός.
Δεδομένου ότι η ληφθείσα αξία του μέσου μισθού ανήλθε σε 35,5 χιλιάδες ρούβλια το μήνα, που είναι υψηλότερη από το επίπεδο διαβίωσης, η τιμή του K2-3 λαμβάνεται ίση με 1.
K2-4 παράγοντας: πώς να καθορίσετε;
Η τιμή του K2-4 καθορίζεται ανάλογα με την εποχικότητα του εμπορίου. Είναι ίσο με 0,84 με την παρουσία ενός τέτοιου παράγοντα.
Παράδειγμα αριθ. 2 υπολογισμός του UTII
Πώς να υπολογίσετε το UTII στο παράδειγμα με IP, εξετάστε παρακάτω.
Αρχικά δεδομένα για ένα παράδειγμα:
- Υπηρεσίες: κατασκευή και επισκευή μεταλλικών προϊόντων.
- Πόλη: Βλαντιμίρ.
- OPF - IP.
- Δεν υπάρχουν υπάλληλοι.
- Κ1 = 1,868.
Ο υπολογισμός πραγματοποιείται ως εξής:
- Κ2 = 1 * 0.7 * 1 * 1 = 0.7.
- UTII = 7500 * 1.868 * 0.7 * 0.15 = 1471 ρούβλια. - το ποσό του φόρου ανά μήνα.
- 1471 * 3 = 4413 τρίψτε. - ποσό φόρου ανά τρίμηνο.
- Το ποσό των ασφαλιστικών πληρωμών για το έτος: PFR - 26545, υποχρεωτική ιατρική ασφάλιση - 5840. Συνολικό ποσό για το έτος: 32385 ρούβλια.
- Το ποσό των ασφαλιστικών πληρωμών για το τρίμηνο: 32385/4 = 8096 ρούβλια.
- Το ποσό του οφειλόμενου φόρου: 4413 - 8096 = - 3683 ρούβλια.
Ένας επιχειρηματίας δεν χρειάζεται να πληρώσει το UTII στον προϋπολογισμό.
Το ποσό των εκπτώσεων του IP για τον εαυτό τους μειώνει πλήρως την αξία του υπολογιζόμενου φόρου UTII.
Παράδειγμα αριθ. 3: UTII: πώς να υπολογίσετε, παράδειγμα στο λιανικό εμπόριο
Δεδομένα προέλευσης:
- OPF-IP;
- είδος δραστηριότητας: λιανικό εμπόριο ρούχων ·
- Χώρος αίθουσας - 20 τ.μ.
- Τοποθεσία: εμπορικό κέντρο.
- βασική κερδοφορία - 1800 ρούβλια?
- FP = 20 τ.μ.
- Κ1 = 1,868.
- K2 = 1.
Πώς να υπολογίσετε το UTII σύμφωνα με τον τύπο:
UTII = 1800 * 20 * 1.868 * 1 * 0.15 = 10.087 ρούβλια το μήνα.
Υπολογισμός για το τρίμηνο:
10087 * 3 = 30261 τρίψτε.
Το ποσό των ασφαλιστικών πληρωμών για το έτος: PFR - 26545, υποχρεωτική ιατρική ασφάλιση - 5840. Συνολικό ποσό για το έτος: 32385 ρούβλια.
Το ποσό των ασφαλιστικών πληρωμών για το τρίμηνο: 32385/4 = 8096 ρούβλια.
Πώς να υπολογίσετε το UTII για μια IP:
30261 - 8096 = 22165 ρούβλια.
Παράδειγμα αριθ. 4: υπολογισμός των εμπορευμάτων
Πώς να υπολογίσετε το UTII για μεταφορά και ένα παράδειγμα αυτού παρουσιάζεται παρακάτω.
Δεδομένα προέλευσης:
- DB = 6000 ρούβλια.
- FP = 3 αυτοκίνητα.
- Κ1 = 1,868.
- K2 = 1.
Υπολογισμός φόρου:
UTII = 6000 * 3 * 1.868 * 1 * 0.15 = 5044 ρούβλια. στο τρίμηνο.
Συχνές Ερωτήσεις Απαντήθηκαν
Ερώτηση αρ. 1. Είναι διαφορετικοί οι όροι για την καταβολή φόρου και η υποβολή δήλωσης για την UTII;
Η προθεσμία πληρωμής φόρου είναι η ημερομηνία όχι αργότερα από την 25η ημέρα του μήνα που ακολουθεί το μήνα αναφοράς. Και η προθεσμία υποβολής δήλωσης είναι το αργότερο στις 20.
Ερώτηση αριθ. 2. Τι γίνεται αν οι προθεσμίες πέφτουν τα Σαββατοκύριακα και τις αργίες;
Σε μια τέτοια περίπτωση, η προθεσμία αναβάλλεται για την επόμενη ημέρα μετά το Σαββατοκύριακο (αργίες).
Ερώτηση αριθ. 3. Εάν δεν υπάρχει δραστηριότητα, είναι απαραίτητο να υπολογιστεί ο φόρος;
Ναι, είναι. Ο υπολογισμός και η καταβολή του φόρου δεν εξαρτάται από το αν έχετε εισπράξει εισόδημα ή όχι. Είναι ακόμα απαραίτητο να προσκομίσετε μια δήλωση με υπολογισμούς και πληρωμή.
Σφάλματα στον υπολογισμό του φόρου
Λάθος αριθ. 1. Πώς να υπολογίζετε τον φόρο UTII με ασφάλιστρα. Πολύ συχνά, οι επιχειρηματίες, όταν μειώνουν το ποσό της UTII για πληρωμή, το υποτιμούν παράνομα, δεδομένου ότι δίνεται προσοχή στο ποσό των ασφαλίστρων που έχουν συγκεντρωθεί αλλά δεν έχουν καταβληθεί κατ 'ανάγκην. Δεν πρέπει να λησμονούμε ότι μόνο τα ασφάλιστρα που καταβάλλονται κατά την περίοδο αναφοράς γίνονται δεκτά για υπολογισμό.
Λάθος αριθ. 2. Υποεκτίμηση φυσικών δεικτών: τομείς εμπορίου, αριθμός εργαζομένων κ.λπ. Αποτελεί τη βάση για τον διορισμό ενός επιτόπιου ελέγχου με όλες τις επακόλουθες συνέπειες.
Συμπέρασμα
Έτσι, το κύριο χαρακτηριστικό του UTII είναι οι ιδιαιτερότητες του υπολογισμού του συντελεστή K2 όταν χρησιμοποιείται στον τύπο.
