Τα μη λειτουργικά έξοδα περιλαμβάνουν ... Μη λειτουργικές δαπάνες και έσοδα λογιστικής

Σε κάθε οργάνωση, υπάρχουν στοιχεία εσόδων και εξόδων που δεν σχετίζονται με δραστηριότητες παραγωγής ή εμπορίας. Λεπτομερής κατάλογος τέτοιων στοιχείων, καθώς και μέθοδοι για τη λογιστική τους, αναφέρονται στο άρθρο. 265 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Λίστα

Τα μη λειτουργικά έξοδα περιλαμβάνουν τα έξοδα:

• για το περιεχόμενο των ακινήτων που μεταφέρονται προς μίσθωση (μίσθωση) ·
• με τη μορφή δεδουλευμένων τόκων από υποχρεώσεις, τίτλους ·
• σε σχέση με τη διατήρηση των αγορασθέντων τίτλων, την πληρωμή για υπηρεσίες γραμματέων, θεματοφύλακα,
• με τη μορφή συναλλαγματικών διαφορών που προκύπτουν μετά την επανεκτίμηση της περιουσίας.
• δικαστικά τέλη ·
• αναγνώριση από τον οφειλέτη ή πληρωτέα με δικαστική απόφαση ·
• άλλα παρόμοια έξοδα.

Ας εξετάσουμε λεπτομερέστερα κάποιες από αυτές τις ομάδες.

Μίσθωση

Τα μη λειτουργικά έξοδα περιλαμβάνουν το κόστος διατήρησης της μισθωμένης περιουσίας. Η ρήτρα αυτή ισχύει για οργανισμούς για τους οποίους η μίσθωση είναι μία από τις δραστηριότητες. Η ημερομηνία εφαρμογής καθορίζεται από τη μεταβίβαση της κυριότητας του αντικειμένου, ανεξάρτητα από το πότε φθάνουν τα χρήματα στο λογαριασμό. Αυτή είναι είτε η τελευταία ημέρα του μήνα είτε η ημερομηνία πληρωμής της σύμβασης. Αλλά εάν το έγγραφο παρουσιάζει ένα ανομοιογενές χρονοδιάγραμμα, τότε οι γνώμες των εμπειρογνωμόνων διαφέρουν. Ορισμένοι πιστεύουν ότι στην περίπτωση αυτή, τα μη λειτουργικά έσοδα και έξοδα πρέπει να αναγνωρίζονται σύμφωνα με το χρονοδιάγραμμα πληρωμών, ενώ άλλα - με την παραλαβή των κεφαλαίων. Ως εκ τούτου, είναι επιθυμητό η σύμβαση να λαμβάνει υπόψη την ομοιόμορφη κατανομή των χρημάτων.

Τόκοι δανειακών υποχρεώσεων

Η διάρθρωση των μη λειτουργικών εξόδων περιλαμβάνει όλους τους τύπους δαπανών, ανεξάρτητα από το είδος του δανείου, αλλά αναγνωρίζονται μόνο τα ποσά που προκύπτουν για χρήση σε πραγματικό χρόνο. Μόνο τα ποσά που λαμβάνονται από την έκδοση αναγνωρίζονται ως έσοδα. Όταν αλλάζετε αυτήν την παράμετρο, για παράδειγμα, προς την κατεύθυνση της αύξησης, είναι δύσκολο να υπολογίσετε το νέο ποσό δαπανών. Ως εκ τούτου, συνιστάται οι συνθήκες εκπομπής να υποδεικνύονται αμέσως μετά την εκπομπή.

Συναλλαγματικές διαφορές

Η αξία της ακίνητης περιουσίας μπορεί να εκφράζεται σε ξένο νόμισμα. Ως αποτέλεσμα της ανατίμησης, τα στοιχεία αυτά ενδέχεται να αλλάξουν. Για τα μη λειτουργικά έσοδα και έξοδα τι να αποδώσετε σε αυτή την περίπτωση; Οι υπολογισμοί πραγματοποιούνται ανάλογα με τη μέθοδο που καθορίζεται στη λογιστική πολιτική. Νέα ποσά μεταφράζονται στο ρούβλι με την επίσημη συναλλαγματική ισοτιμία κατά την ημερομηνία του πραγματικού κόστους. Αλλά ο νόμος δεν διευκρινίζει ποιες συγκεκριμένες αξίες μπορούν να εκφράζονται σε δολάρια ή σε ευρώ. Μπορεί επίσης να είναι μια οικονομική επένδυση.

Τα μη λειτουργικά έξοδα για τη λογιστική των βραχυπρόθεσμων επενδύσεων σε ξένο νόμισμα μετατρέπονται σε ρούβλια και τα μακροπρόθεσμα έξοδα, αν και καταγράφονται σε δολάρια ή σε ευρώ, αλλά ταυτόχρονα αντανακλάται το αντίστοιχο ρούβλι του ποσού αυτού. Συνεπώς, δεν προκύπτουν διαφορές στις συναλλαγματικές ισοτιμίες στο BU. Για σκοπούς φορολογικής λογιστικής, η αγορά και πώληση στοιχείων ενεργητικού σε ξένο νόμισμα αντανακλά χωριστά το οικονομικό αποτέλεσμα της συναλλαγής καθώς και την μεταβολή της αξίας.

Λόγω της απόκλισης του πραγματικού επιτοκίου από τα επίσημα μη λειτουργικά έξοδα περιλαμβάνονται:

• αρνητική διαφορά μεταξύ του πραγματικού ποσού των πωλήσεων και του ποσού που υπολογίζεται με βάση το επίσημο επιτόκιο της Κεντρικής Τράπεζας της Ρωσικής Ομοσπονδίας ·
• θετική διαφορά μεταξύ του υπολογιζόμενου ποσού των πωλήσεων και του πραγματικού.

Η ημέρα πίστωσης των εξόδων είναι η ημέρα μεταβίβασης των δικαιωμάτων ιδιοκτησίας.

Πώς υπολογίζεται ο φόρος εισοδήματος;

Μη λειτουργικά έξοδα για κάθε στοιχείο ξεχωριστά:

• βραχυπρόθεσμα χρηματοπιστωτικά μέσα ·
• εγχώρια κρατικά ομόλογα ·
• συναλλαγματικές διαφορές σε λογαριασμούς νομισμάτων ·
• σε μακροπρόθεσμα δάνεια.

Δεν προκύπτουν διαφορές στις συναλλαγματικές ισοτιμίες από την πώληση τίτλων σε ξένο νόμισμα. Ας εξετάσουμε λεπτομερέστερα τις πράξεις με ομόλογα.

Εάν η αξία της Κεντρικής Τράπεζας υπολογίζεται στην τιμή αγοράς, τότε με την είσπραξη των εσόδων από πωλήσεις η φορολογική βάση μειώνεται κατά το ποσό των συναλλαγματικών διαφορών. Εάν η αξία της Κεντρικής Τράπεζας ανατιμήθηκε κατά τη διάρκεια της ανατολής της OVGVZ, τότε το κέρδος από την πώληση μειώνεται κατά το συνολικό ποσό του θετικού υπολοίπου των διαφορών. Υπό τους ίδιους όρους, η ζημία από τη διάθεση της Κεντρικής Τράπεζας γίνεται δεκτή για έκπτωση από τη φορολογική βάση μόνο στο ποσό του θετικού υπολοίπου των διαφορών. Επιτρέπεται επίσης η μείωση της βάσης με ολόκληρο το ποσό του υπολοίπου που προέκυψε από τη στιγμή που το νόμισμα πιστώθηκε στο λογαριασμό της οργάνωσης έως ότου τα ομόλογα έγιναν δεκτά για λογιστική. Η προσαρμογή πραγματοποιείται στο μερίδιο που υπόκειται στη διάθεση της Κεντρικής Τράπεζας, ανάλογα με την αξία τους.

Κατά τη λογιστική των εγχώριων κρατικών ομολόγων των σειρών IV και V, τα κέρδη που υπόκεινται σε φορολογία μειώνονται κατά:

• το ποσό των θετικών διαφορών που σχηματίστηκαν μετά την ισοτιμία σε εισηγμένα ξένα νομίσματα της Κεντρικής Τράπεζας, τα οποία προέκυψαν από τη στιγμή που το νόμισμα πιστώθηκε στο λογαριασμό της επιχείρησης και μέχρις ότου τα κρατικά ομόλογα έγιναν αποδεκτά στον ισολογισμό όταν πωλήθηκαν ή εξαντλήθηκαν
• το ποσό της διαφοράς που προέκυψε από τις 6 Δεκεμβρίου 1994 έως τις 31 Δεκεμβρίου 1994 ·
• η διαφορά που σχηματίστηκε μετά τη μεταβολή της ισοτιμίας του ρουβλίου έναντι των νομισμάτων που παραθέτει η Κεντρική Τράπεζα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και υπολογίστηκε μεταξύ των ονομαστικών αξιών της OVGVZ κατά την περίοδο από 01/07/95 έως 01/20/97.

Τα μη λειτουργικά έσοδα και έξοδα, τα οποία καταγράφονται σε δεδουλευμένη βάση με τον πωλητή και τον αγοραστή, προκύπτουν κατά την ημερομηνία αποπληρωμής του χρέους από τους αντισυμβαλλομένους. Αν ο οργανισμός χρησιμοποιεί τη μέθοδο μετρητών, τότε για τους σκοπούς του NU, η διαφορά δεν λαμβάνεται υπόψη όταν το ποσό της συναλλαγής εκφράζεται σε αυθαίρετες μονάδες.

Παράδειγμα

Σύμφωνα με τη συμφωνία, η Romashka LLC πώλησε αγαθά για 11,8 χιλιάδες δολάρια ΗΠΑ. Ο αγοραστής έλαβε το δικαίωμα κυριότητας κατά τη στιγμή της αποστολής (1 Φεβρουαρίου). Πληρωμή που έγινε στις 6 Φεβρουαρίου. Το κόστος των εμπορευμάτων - 250 χιλιάδες ρούβλια. Η πληρωμή γίνεται σε ρούβλια με την ισοτιμία της Κεντρικής Τράπεζας της Ρωσικής Ομοσπονδίας κατά την ημερομηνία πληρωμής. Ας εξετάσουμε δύο επιλογές:

• η συναλλαγματική ισοτιμία του ρούβλι την 1η Φεβρουαρίου είναι 28,8 ρούβλια / δολάρια ΗΠΑ, και στις 6 Φεβρουαρίου - 28,9 ρούβλια / δολάρια ΗΠΑ,
• η συναλλαγματική ισοτιμία του ρούβλι την 1η Φεβρουαρίου είναι 28,8 ρούβλια / δολάρια ΗΠΑ, και στις 6 Φεβρουαρίου - 28,7 ρούβλια / δολάρια ΗΠΑ,

Στον ισολογισμό, τα μη λειτουργικά έξοδα περιλαμβάνουν τους λογαριασμούς:

• 62 "Διακανονισμοί με αντισυμβαλλομένους".
• 90-1 "Έσοδα από πωλήσεις".
• 90-2 "Κόστος πωλήσεων".
• 90-3 "ΦΠΑ".
• 91-2 "Λοιπά έξοδα".

Στην BU LLC "Χαμομήλι" σχηματίζονται οι ακόλουθες συναλλαγές:

Μη-λειτουργικά έσοδα και έξοδα πώς να κρατήσετε σε NU;

Στην πρώτη περίπτωση:

• τα έσοδα από τις πωλήσεις θα είναι 339,84 - 51,84 = 288 χιλιάδες ρούβλια?
• το ποσό των μη λειτουργικών εσόδων: 1,18 χιλιάδες ρούβλια.

Στη δεύτερη περίπτωση:

• τα έσοδα από τις πωλήσεις θα είναι 339,84 - 51,84 = 288 χιλιάδες ρούβλια?
• ποσό των μη λειτουργικών εξόδων: 1,18 χιλιάδες ρούβλια.

Συναλλαγματικές διαφορές σε συναλλαγές σε ξένο νόμισμα

Τα μη λειτουργικά έξοδα περιλαμβάνουν αρνητικό οικονομικό αποτέλεσμα από την πώληση κεφαλαίων άλλων χωρών. Οι συναλλαγές αυτές πραγματοποιούνται με τιμές αγοράς. Η ημέρα χρησιμοποιείται ως ημερομηνία διακανονισμού:

• τη διαγραφή νομίσματος προς πώληση για λογαριασμό της τράπεζας με τη συναλλαγματική ισοτιμία της Τράπεζας της Ρωσίας,
• πιστώνοντας τα έσοδα στο λογαριασμό.

Η μεταβίβαση της κυριότητας του νομίσματος πραγματοποιείται την ημέρα της πώλησής του για τους σκοπούς της NU και της BU.Έσοδα από εργασίες είναι το ποσό των κεφαλαίων από την πώληση νομίσματος που υπολογίζεται με την αγοραία ισοτιμία. Ένα έξοδο είναι το ποσό του ισοζυγίου ρουβλίου ενός νομίσματος που τίθεται προς πώληση σύμφωνα με την επίσημη συναλλαγματική ισοτιμία της Κεντρικής Τράπεζας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Άλλα μη λειτουργικά έξοδα περιλαμβάνουν την προμήθεια της τράπεζας για τη λειτουργία.

Παράδειγμα

Την 1η Ιουλίου, ο λογαριασμός διαμετακόμισης του οργανισμού έλαβε έσοδα από την εξαγωγή ύψους 4.000 δολαρίων ΗΠΑ. Η οργάνωση ανέθεσε στην τράπεζα να πωλήσει το 10% του ποσού αυτού. Η προμήθεια για τη λειτουργία είναι 400 ρούβλια.

Επίσημο δολάριο:

• κατά την ημερομηνία παραλαβής των εσόδων - 30 ρούβλια / δολάρια ΗΠΑ?
• κατά την ημερομηνία της μεταφοράς του 10% - 31 ρούβλια / δολάρια ΗΠΑ?
• στο τέλος του μήνα - 33 ρούβλια / δολάρια ΗΠΑ

Για τους σκοπούς της ΟΑ, τα μη λειτουργικά έσοδα και έξοδα περιλαμβάνουν:

• το ποσό των 5,58 χιλιάδων ρούβλια. με τη μορφή θετικής διαφοράς από την επανεκτίμηση του υπολοίπου κεφαλαίων που σχηματίστηκε μετά την ανατίμηση του νομίσματος κατά την ημερομηνία της έκθεσης.
• 600 τρίβει με τη μορφή θετικής διαφοράς που προκύπτει μετά από μεταβολή του επιτοκίου πώλησης συναλλάγματος ·

• προμήθεια τραπεζικών δαπανών 400 ρούβλια.

Πώς τα άλλα μη λειτουργικά έσοδα και έξοδα αντικατοπτρίζονται στον ισολογισμό; Η λογιστική των συναλλαγών επί των εν λόγω στοιχείων πραγματοποιείται στον λογαριασμό 91.

Κακό αποθεματικό χρέους

Καταρχάς, ο ίδιος ο όρος πρέπει να διευκρινιστεί. Το αμφίβολο χρέος είναι οποιοδήποτε χρέος που προκύπτει μετά την πώληση αγαθών και υπηρεσιών, υπό την προϋπόθεση ότι δεν επιστρέφεται έγκαιρα, δεν εξασφαλίζεται με εγγύηση, εγγύηση ή εγγύηση.

Οι δαπάνες των φορολογουμένων περιλαμβάνονται στα μη λειτουργικά έξοδα την τελευταία ημέρα του μήνα και λαμβάνονται υπόψη κατά τον υπολογισμό του πυρηνικού σταθμού. Η εξαίρεση είναι το ποσό των καθυστερούμενων τόκων. Εάν ο φορολογούμενος αποφασίσει να δημιουργήσει ένα αποθεματικό, τότε όλες οι διαγραφές θα πραγματοποιηθούν σε βάρος αυτού του ταμείου.

Το ύψος του αποθεματικού καθορίζεται στο τέλος κάθε μήνα σύμφωνα με τον κατάλογο των απαιτήσεων και υπολογίζεται χρησιμοποιώντας μία από τις ακόλουθες μεθόδους:

• για τα χρέη των οποίων η διάρκεια υπερβαίνει τις 90 ημέρες, δημιουργείται αποθεματικό 100%.
• για ποσά με προθεσμία πληρωμής 45-90 ημερών, σχηματίζεται αποθεματικό 50%.
• για όλα τα άλλα χρέη το αποθεματικό δεν σχηματίζεται.

Έξοδα εκκαθάρισης λειτουργικών συστημάτων

Τα μη λειτουργικά έξοδα περιλαμβάνουν δαπάνες που δεν σχετίζονται άμεσα με την παραγωγή. Ειδικότερα, το κόστος της εκκαθάρισης παγίων περιουσιακών στοιχείων, ο φόρος εισοδήματος, συμπεριλαμβανομένων των υποκεφαλαίων για τις εγκαταστάσεις αυτές. Για τους σκοπούς της NU, τα έσοδα με τη μορφή του κόστους των υλικών και άλλων περιουσιακών στοιχείων που αποκτώνται κατά τη διάλυση των πάγιων περιουσιακών στοιχείων πρέπει να περιλαμβάνονται στο εισόδημα.

Η βασική αρχή των διακανονισμών που προβλέπονται στον Κώδικα Φορολογίας είναι ότι τα έξοδα αναγνωρίζονται ως τέτοια τη στιγμή που συμβαίνουν, υπολογιζόμενα σύμφωνα με τους όρους της συναλλαγής. Όσον αφορά τα πάγια περιουσιακά στοιχεία, αυτό σημαίνει ότι τα ποσά των υποκεγραμμένων αποσβέσεων και της υπολειμματικής αξίας των αντικειμένων καταχωρούνται στο κόστος κατά το μήνα που πραγματοποιήθηκε η πώληση.

Διατήρηση Παραγωγής

Η διαδικασία αναστολής των δραστηριοτήτων παγίων περιουσιακών στοιχείων που περιλαμβάνονται στον ισολογισμό καθορίζεται με χωριστή εντολή του προϊσταμένου. Συνήθως, διατηρούνται αντικείμενα με ολοκληρωμένο κύκλο παραγωγής. Πριν από τη μεταφορά του εξοπλισμού, γίνεται εκτίμηση της συντήρησής του. Αν ο οργανισμός μισθώσει τη γη στην οποία βρίσκονται τα συντηρημένα αντικείμενα, τότε το καταβαλλόμενο ενοίκιο δεν πληροί τις απαιτήσεις του άρθρου. 252 Φορολογικού Κώδικα. Οι δαπάνες αυτές δεν μπορούν να ληφθούν υπόψη για τον υπολογισμό του πυρηνικού σταθμού.

Τέλη δικαστηρίου

Τα κρατικά τέλη και τα άλλα τέλη που σχετίζονται με την εξέταση των υποθέσεων στο δικαστήριο περιλαμβάνονται στα μη λειτουργικά έξοδα. Τέτοια έξοδα περιλαμβάνουν ιδίως τα ποσά που πρέπει να καταβληθούν σε εμπειρογνώμονες, μεταφραστές, μάρτυρες, οργανώσεις που εμπλέκονται στην εξέταση αποδεικτικών στοιχείων, δικηγόρους, δικηγόρους και άλλα πρόσωπα που εμπλέκονται στην εξέταση της υπόθεσης.

Όταν αντικατοπτρίζει τέτοια ποσά σε NU, ο χαρακτήρας της διαδικασίας πρέπει να προσδιοριστεί σωστά. Τα δικαστικά έξοδα μειώνουν πάντα τον πυρηνικό σταθμό, ανεξάρτητα από το ποιος πληρώνει την υπόθεση, υπό τον όρο ότι η διαδικασία σχετίζεται με θέματα παραγωγής. Σε περίπτωση αναστολής της υπόθεσης, επιστρέφεται ο καταβληθείς κρατικός φόρος.

Ακύρωση παραγγελιών παραγωγής

Η είσπραξη εξόδων που σχετίζονται με την ακύρωση παραγγελιών για την παραγωγή τελικών προϊόντων πραγματοποιείται σύμφωνα με εγκριθείσες από τον επικεφαλής πράξεις, εντός του ποσού των άμεσων δαπανών. Στην περίπτωση αυτή, πρέπει να λαμβάνονται υπόψη οι ιδιαιτερότητες της παραγωγής και η οργάνωση της διαδικασίας.

Βεβαιωθείτε ότι έχετε παράσχει τα έγγραφα που επιβεβαιώνουν την παραλαβή της ίδιας της εντολής (σύμβαση), των δαπανών παραγωγής που πραγματοποιήθηκαν για τη λειτουργία. Η οργάνωση πρέπει κατ 'ανάγκη να λάβει επίσημη άρνηση από τον αντισυμβαλλόμενο. Εάν υπάρξει τερματισμός της σύμβασης, τότε αυτό θα πρέπει να επισημοποιηθεί στο κατάλληλο πρωτόκολλο. Είναι επίσης απαραίτητο να εγκριθεί ξεχωριστό έγγραφο που να επιβεβαιώνει το τέλος της παραγγελίας. Όλα αυτά τα έξοδα πρέπει να περιλαμβάνονται στα μη λειτουργικά έξοδα του οργανισμού.

Λειτουργίες εμπορευματοκιβωτίων

Εάν το κόστος της επιστρεφόμενης συσκευασίας που έγινε δεκτό από τον προμηθευτή με τον IBE περιλαμβάνεται στην τιμή των αποθεμάτων, τότε το συνολικό κόστος της αγοράς τους μειώνεται από το κόστος του εμπορευματοκιβωτίου. Το τελευταίο καθορίζεται από την τιμή της πιθανής χρήσης ή πώλησης. Η ανάθεση της συσκευασίας στις επιστρεφόμενες συσκευασίες προβλέπεται στη σύμβαση για την προμήθεια αποθεμάτων.