Το λιανικό εμπόριο είναι μια δημοφιλής δραστηριότητα. Οι επιχειρηματίες και οι εταιρείες πωλούν διάφορα προϊόντα σε άτομα που είναι τελικοί καταναλωτές. Κατά τη διεξαγωγή αυτής της δραστηριότητας, είναι σημαντικό να επιλέξουμε σωστά το βέλτιστο καθεστώς φορολόγησης που εξασφαλίζει την πληρωμή ενός μικρού ποσού μετρητών στον προϋπολογισμό, επομένως, συνήθως επιλέγεται για αυτό το USN ή το UTII. Το λιανικό εμπόριο με τη σωστή επιλογή του φορολογικού συστήματος μπορεί να φέρει υψηλό εισόδημα.
Η έννοια του UTII
Αυτός ο τρόπος λειτουργίας επιλέγεται συνήθως κατά τη διεξαγωγή δραστηριοτήτων στον τομέα του λιανικού εμπορίου. Η IE για την UTII μπορεί να υπολογίσει ανεξάρτητα τον φόρο και να προετοιμάσει τις δηλώσεις.
Το καθεστώς είναι εθελοντικό για μετάβαση. Το ποσό του φόρου εξαρτάται από τη βασική κερδοφορία και τον φυσικό δείκτη.
Όροι Χρήσης της UTII
Οι κανόνες για την εφαρμογή αυτού του τρόπου περιλαμβάνουν:
- οι όροι για τη χρήση του δίδονται στο κεφ. 26.3 Κώδικα Φορολογίας.
- Η IP και οι εταιρείες μπορούν να χρησιμοποιήσουν το καθεστώς.
- επέτρεψε τη μετάβαση στην UTII όταν εργάζονταν στον τομέα του λιανικού εμπορίου, αλλά το μέγεθος του καταστήματος δεν πρέπει να υπερβαίνει τα 150 τετραγωνικά μέτρα. m.;
- η εταιρεία δεν πρέπει να απασχολεί περισσότερα από 100 άτομα και το ποσοστό των άλλων οργανώσεων να μην υπερβαίνει το 25%.
- κατά την επιλογή της UTII, οι επιχειρήσεις και οι επιχειρηματίες απαλλάσσονται από την υποχρέωση καταβολής άλλων τύπων φόρων που αντιπροσωπεύουν ο φόρος εισοδήματος, ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων και ο ΦΠΑ.
- κατά τον υπολογισμό της φορολογικής βάσης λαμβάνεται υπόψη η τεκμαιρόμενη κερδοφορία που καθορίζεται σε νομοθετικό επίπεδο ·
- σε κάθε περιοχή εφαρμόζονται ειδικοί διορθωτικοί συντελεστές, με τους οποίους το μέγεθος του τέλους μπορεί να αυξηθεί ή να μειωθεί ·
- ο φόρος καταβάλλεται σε τριμηνιαία βάση και, επίσης, μία φορά ανά τρίμηνο υποβάλλεται φορολογική δήλωση στο υποκατάστημα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας στο πλαίσιο του επιλεγμένου καθεστώτος.
- τα κεφάλαια καταβάλλονται έως την 25η ημέρα του μήνα που ακολουθεί ένα συγκεκριμένο τρίμηνο.
- το επιτόκιο για αυτό το καθεστώς είναι 15%.
Στο UTII, το λιανικό εμπόριο θα φέρει υψηλά κέρδη μόνο εάν τα έσοδα είναι σημαντικά και το μέγεθος του εμπορικού χώρου είναι μικρό. Το ύψος του τέλους παραμένει αμετάβλητο, καθώς εξαρτάται από τη βασική κερδοφορία και τον φυσικό δείκτη, που αντιπροσωπεύεται από το μέγεθος του εμπορικού χώρου. Ακόμη και αν ένας επιχειρηματίας δεν λαμβάνει κέρδος, θα πρέπει ακόμα να πληρώσει φόρο.
Οι αποχρώσεις της χρήσης του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος
Εάν το λιανικό εμπόριο σχεδιάζεται χωρίς UTII, τότε οι περισσότεροι επιχειρηματίες επιλέγουν STS. Αυτή η λειτουργία έχει τις ακόλουθες λειτουργίες:
- οι κανόνες για τον υπολογισμό και την καταβολή του τέλους αναφέρονται στο κεφάλαιο. 26.2 Κώδικα Φορολογίας.
- οι φορολογούμενοι απαλλάσσονται από την καταβολή πολλών άλλων φόρων, επομένως απαριθμούν μόνο τον φόρο για το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα.
- Τόσο οι επιχειρηματίες όσο και οι ιδιοκτήτες μεγάλων επιχειρήσεων μπορούν να επωφεληθούν από το καθεστώς.
- η εφαρμογή του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος δεν επιτρέπεται εάν υπάρχουν περισσότερα από 100 άτομα στην πολιτεία ή με έσοδα άνω των 150 εκατομμυρίων ρούβλια. ανά έτος ·
- οι επιχειρηματίες επιλέγουν ανεξάρτητα εάν θα πληρώσουν στον προϋπολογισμό το 6% όλων των χρηματικών εισπράξεων ή μόνο το 15% του καθαρού κέρδους.
- εάν επιλεγεί το σύστημα "Έσοδα μείον έξοδα", τότε προκύπτουν δυσκολίες στον υπολογισμό της φορολογικής βάσης.
- οι προκαταβολές πραγματοποιούνται μία φορά το τρίμηνο κατά τη διάρκεια του έτους και η τελική πληρωμή καταβάλλεται το επόμενο έτος.
- η δήλωση υποβάλλεται στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία ετησίως, επιπλέον, η διαδικασία αυτή διεξάγεται από επιχειρηματίες μέχρι τις 30 Απριλίου του επόμενου έτους και οι εταιρείες υποβάλλουν τεκμηρίωση μέχρι τις 31 Μαρτίου του τρέχοντος έτους.
Λόγω του απλουστευμένου υπολογισμού και της εύκολης αναφοράς, οι επιχειρηματίες συχνά συμμετέχουν σε όλες αυτές τις διαδικασίες από μόνοι τους, γεγονός που τους επιτρέπει να εξοικονομήσουν ένα σημαντικό χρηματικό ποσό από τους μισθούς ενός μισθωμένου λογιστή.
Τρόποι ομοιότητας
Πριν από την έναρξη της εργασίας στο λιανικό εμπόριο, ο επιχειρηματίας πρέπει να κατανοήσει σωστά τα χαρακτηριστικά της δραστηριότητας και τους κανόνες εγγραφής μιας επιχείρησης ή ενός μεμονωμένου επιχειρηματία. Τα πιο συχνά επιλεγμένα για UTII λιανικής πώλησης. Ο κωδικός OKVED για αυτόν τον τύπο δραστηριότητας είναι 47. Αλλά μερικές φορές οι επιχειρηματίες προτιμούν να στραφούν στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα.
Τα παραπάνω φορολογικά καθεστώτα έχουν τις ακόλουθες ομοιότητες:
- οι φορολογούμενοι τυγχάνουν απαλλαγής από άλλους τύπους τελών που προκύπτουν από φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων, ΦΠΑ ή φόρο εισοδήματος.
- η μετάβαση σε αυτούς τους τρόπους είναι εθελοντική, επομένως οι επιχειρηματίες ή οι ιδιοκτήτες εταιρειών πρέπει να υποβάλουν ανεξάρτητα αίτηση στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία.
- Η χρήση συστημάτων επιτρέπεται μόνο εάν η εταιρεία απασχολεί λιγότερα από 100 άτομα.
- επιτρέπεται να χρησιμοποιούν αυτούς τους τρόπους όταν εργάζονται στον κλάδο λιανικής.
Εάν υπάρχει μικρός χώρος λιανικής πώλησης, επιλέγεται το UTII εάν προγραμματιστεί λιανικό εμπόριο. Η περιοχή στο UTII αντιπροσωπεύεται από έναν φυσικό δείκτη που επηρεάζει άμεσα το μέγεθος της συλλογής. Ως εκ τούτου, όσο μικρότερη είναι η περιοχή, τόσο μικρότερο είναι το ποσό που θα πρέπει να καταβάλλεται ανά τρίμηνο στον κρατικό προϋπολογισμό.
Διαφορές
Τις περισσότερες φορές, οι επιχειρηματίες επιλέγουν μεταξύ STS και UTII. Το λιανικό εμπόριο αντιπροσωπεύεται από μια απλή και οικονομικά προσιτή δραστηριότητα, επομένως ο υπολογισμός κάθε φόρου θεωρείται εύκολος. Πριν από την επιλογή ενός συγκεκριμένου συστήματος, λαμβάνονται υπόψη οι διαφορές που υπάρχουν μεταξύ τους. Αυτά περιλαμβάνουν:
- μια δήλωση σχετικά με το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα υποβάλλεται μία φορά το χρόνο και στο UTII θα πρέπει να καταρτίζονται εκθέσεις κάθε τρίμηνο.
- δεν υπάρχει μηδενική απόδοση της UTII, επομένως, ακόμη και αν ο επιχειρηματίας δεν έχει καθόλου εισόδημα, θα πρέπει ακόμα να μεταφέρει τα οφειλόμενα ποσά στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία, αλλά με το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα, το τέλος εξαρτάται εντελώς από το κέρδος που λαμβάνεται.
- ένα απλοποιημένο σύστημα μπορεί να εφαρμοστεί σε διαφορετικούς τύπους δραστηριοτήτων και η UTII καταβάλλει ξεχωριστά τις πληρωμές για διαφορετικούς τομείς εργασίας.
- η διαδικασία καθορισμού της φορολογικής βάσης και του υπολογισμού των άμεσων πληρωμών διαφέρει σημαντικά ·
- η μετάβαση στο UTII επιτρέπεται μόνο υπό τον όρο ότι στη συγκεκριμένη περιοχή όπου εργάζεται ο επιχειρηματίας, οι τοπικές αρχές επιτρέπουν τη χρήση αυτού του καθεστώτος.
Η μετάβαση σε οποιοδήποτε τρόπο είναι δυνατή μετά την εγγραφή ενός μεμονωμένου επιχειρηματία ή εταιρείας, καθώς και από την αρχή του ημερολογιακού έτους. Εάν πρέπει να μεταβείτε από το STS σε UTII, τότε μπορείτε να εκτελέσετε αυτήν τη διαδικασία από την αρχή κάθε μήνα.
Παράδειγμα υπολογισμού του UTII για λιανικούς επιχειρηματίες
Πριν επιλέξετε ένα συγκεκριμένο φορολογικό καθεστώς, θα πρέπει να αποφασίσετε ποιο ποσό κεφαλαίων θα καταβάλει το κράτος σύμφωνα με ένα ή άλλο σύστημα. Για να γίνει αυτό, καλό είναι να κάνετε υπολογισμούς για κάθε τρόπο λειτουργίας. Χρησιμοποιώντας το παράδειγμα υπολογισμού του UTII στο λιανικό εμπόριο, μπορείτε να καθορίσετε ποια λειτουργία θα πρέπει να πληρώσει λιγότερα.
Για παράδειγμα, η IP σχεδιάζει να ξεκινήσει εργασίες που σχετίζονται με τη λιανική πώληση αναμνηστικών. Για να γίνει αυτό, μισθώνει ένα δωμάτιο με έκταση 35 τετραγωνικών μέτρων. μ. Το μηνιαίο εισόδημα για αυτόν τον τύπο δραστηριότητας είναι 450 χιλιάδες ρούβλια. Τα έξοδα είναι ίσα με 380 χιλιάδες ρούβλια. Ως εκ τούτου, το καθαρό κέρδος είναι 80 χιλιάδες ρούβλια.
Ο υπολογισμός του UTII στο λιανικό εμπόριο είναι μια απλή διαδικασία. Για το σκοπό αυτό, λαμβάνονται υπόψη οι ακόλουθοι δείκτες:
- η βασική λιανική κερδοφορία είναι ίση με 1800 ρούβλια. για ένα τετραγωνικό μέτρο.
- ο φυσικός δείκτης αντιπροσωπεύεται από την περιοχή του δωματίου, επομένως είναι 35.
- ο συντελεστής K1 είναι 1.915 το 2019.
- φορολογικός συντελεστής - 15%.
- Ο συντελεστής K2 ορίζεται ξεχωριστά από κάθε περιοχή, αλλά ο δείκτης 1 χρησιμοποιείται συχνά.
Με βάση τους παραπάνω δείκτες, το UTII υπολογίζεται για μεμονωμένους επιχειρηματίες στη λιανική: ποσό φόρου = 1800 × 35 × 1.915 × 1 × 15% = 18.096,75 ρούβλια. Το ποσό αυτό πρέπει να μεταφερθεί στον προϋπολογισμό για το μήνα εργασίας του επιχειρηματία. Στο τρίμηνο, η πληρωμή θα ισούται με 54.290,25 ρούβλια.
Παράδειγμα υπολογισμού USN
Επιπλέον, θα πρέπει να υπολογίσετε το μέγεθος του φόρου για το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα, προκειμένου να καταλάβετε ποιο καθεστώς θα είναι επωφελές σε μια συγκεκριμένη κατάσταση.
Εάν επιλεγεί το STS "Έσοδα", υπολογίζεται το 6% του συνόλου των χρηματικών εισπράξεων του επιχειρηματία. Από το παρελθόν παράδειγμα είναι σαφές ότι η εταιρεία λαμβάνει 450.000 ρούβλια το μήνα.
Το ποσό του φόρου θα είναι ίσο με: φόρο επί του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος = 450.000 × 0.06 = 27.000 ρούβλια. Στο τρίμηνο θα πρέπει να μεταφέρει 81 χιλιάδες ρούβλια στον κρατικό προϋπολογισμό.
Εάν το STS "Έσοδα μείον έξοδα" χρησιμοποιείται, τότε το ποσοστό είναι 15%, αλλά ισχύει μόνο για το καθαρό κέρδος, το οποίο είναι 80 χιλιάδες ρούβλια. Ως εκ τούτου, το τέλος θα είναι ίσο με: 80.000 × 15% = 12.000 ρούβλια. 36 χιλιάδες ρούβλια καταβάλλονται ανά τρίμηνο.
Τι είναι πιο κερδοφόρο;
Με βάση τα παραπάνω παραδείγματα, μπορούμε να πούμε ότι είναι πιο συμφέρουσα η χρήση του αρχικού φόρου εισοδήματος μείον το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα. Αλλά αν η περιοχή των εμπορικών χώρων ήταν μικρότερη ή το κέρδος ήταν υψηλότερο, τότε η εφαρμογή του UTII θα ήταν καταλληλότερη.
Ως εκ τούτου, να πω ακριβώς τι είναι πιο κερδοφόρο για το λιανικό εμπόριο είναι απλά αδύνατο. Για να γίνει αυτό, πρέπει να κάνετε συγκεκριμένους υπολογισμούς χρησιμοποιώντας πραγματικά δεδομένα.
Άλλες λειτουργίες επιλογής
Επιπλέον, λαμβάνονται υπόψη οι ακόλουθες αποχρώσεις:
- αν ο επιχειρηματίας είναι νεοφερμένος στην επιχείρηση και επίσης προγραμματίζει για πρώτη φορά να ασχοληθεί ανεξάρτητα με τους υπολογισμούς και την κατάρτιση του πρηξίματος, τότε είναι σκόπιμο να επιλεγεί ένας φόρος επί του τεκμαρτού εισοδήματος.
- εάν δεν υπάρχουν υποθέσεις σχετικά με το μέγεθος του εισοδήματος και είναι επίσης πιθανό ότι δεν θα υπάρξει κανένα κέρδος, τότε είναι προτιμότερο να στραφεί κανείς στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, διότι εάν δεν υπάρχει εισόδημα τότε η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία θα πρέπει να μεταφέρει το ελάχιστο ποσό κεφαλαίων.
- είναι απαραίτητο να ληφθεί απόφαση σχετικά με το χρησιμοποιούμενο σύστημα μέσα σε ένα μήνα μετά την εγγραφή του μεμονωμένου επιχειρηματία ή εταιρείας, διαφορετικά ο επιχειρηματίας θα πρέπει να υποβάλει έκθεση σχετικά με την OSNA πριν από το τέλος του ημερολογιακού έτους.
Η τελική επιλογή γίνεται από τον άμεσο επιχειρηματία, ο οποίος πρέπει να εξετάσει προσεκτικά τις ομοιότητες, τις διαφορές και τα χαρακτηριστικά κάθε καθεστώτος. Δεν συνιστάται να επιλέξετε OSNO για λιανική πώληση, καθώς στην περίπτωση αυτή θα πρέπει να ασχοληθείτε με συγκεκριμένο και πολύπλοκο λογιστικό έλεγχο.
Πότε είναι σκόπιμο να χρησιμοποιήσετε το UTII;
Το λιανικό εμπόριο μπορεί να πραγματοποιηθεί σε χώρους διαφόρων μεγεθών. Η χρήση του UTII είναι επωφελής υπό τις ακόλουθες συνθήκες:
- ένας μικρός χώρος λιανικού εμπορίου επιλέγεται για εργασία.
- υπάρχει εμπιστοσύνη στην επίτευξη υψηλού εισοδήματος.
- τα κέρδη θα αυξάνονται συνεχώς, αλλά το ποσό του φόρου θα παραμείνει αμετάβλητο.
- ένας επιχειρηματίας είναι αρχάριος, οπότε θα είναι εύκολο για αυτόν να κατανοήσει τα χαρακτηριστικά της λογιστικής για το UTII.
Σε άλλες περιπτώσεις, οι επιχειρηματίες επιλέγουν συνήθως STS. Συνιστάται να επιλέξετε ένα συγκεκριμένο φορολογικό καθεστώς πριν από την άμεση καταχώρηση μεμονωμένων επιχειρηματιών.
Συμπέρασμα
Κατά την επιλογή της κατεύθυνσης της εργασίας που αντιπροσωπεύεται από το λιανικό εμπόριο, συνιστάται να επιλέξετε το καθεστώς STS ή UTII ως φορολογικό καθεστώς. Κάθε επιλογή έχει τα δικά της χαρακτηριστικά. Έχουν παρόμοια χαρακτηριστικά και πολλές διαφορές.
Προτού μεταβείτε σε ένα συγκεκριμένο σύστημα, καλό είναι να κάνετε υπολογισμούς για να καθορίσετε πόσα χρήματα θα πρέπει να μεταφερθούν στον κρατικό προϋπολογισμό όταν εργάζεστε σε συγκεκριμένο τρόπο. Αυτό θα κάνει τη σωστή επιλογή.
