Δημιουργία αποθεματικών για επισφαλείς απαιτήσεις: διαδικασία διαμόρφωσης, λογιστική. Λογαριασμός 63 "Προβλέψεις για επισφαλείς απαιτήσεις"

Στην εμπορική πρακτική, πρέπει να ενεργείτε ως δανειστής και δανειολήπτης. Στην πρώτη περίπτωση, μια κατάσταση προκύπτει όταν οι εταίροι για έναν ή τον άλλο λόγο δεν εξοφλήσουν το χρέος εγκαίρως ή, κατ 'αρχήν, δεν εκπληρώνουν τις οικονομικές τους υποχρεώσεις. Αλλά αυτές οι οικονομικές καταστάσεις πρέπει να αντικατοπτρίζονται αξιόπιστα στη λογιστική και οικονομική λογιστική της εταιρείας. Δημιουργείται ένα ειδικό απόθεμα που ονομάζεται αμφίβολο.

Εξετάστε τη δημιουργία αποθεματικών για επισφαλείς απαιτήσεις, λογιστικές μεθόδους, λογαριασμούς που συνοδεύουν τη διαδικασία, καθώς και πτυχές διαγραφής.

Έννοια και ουσία

Προκειμένου να δημιουργηθούν πραγματικές πληροφορίες σχετικά με την κατάσταση των απαιτήσεων στην εταιρεία, είναι απαραίτητο να δημιουργηθεί ένα αποθεματικό για επισφαλείς απαιτήσεις. Αρχικά, ορίζουμε την έννοια του επισφαλούς χρέους.

Οι εισπρακτέοι λογαριασμοί της εταιρείας, οι οποίοι κατά πάσα πιθανότητα δεν θα εξοφληθούν πλήρως, θεωρούνται αμφίβολοι. Οι ακόλουθοι παράγοντες υποδεικνύουν αυτό:

• παραβίαση από τους εταίρους των όρων πληρωμής των οφειλών ·
• τη συγκέντρωση στοιχείων σχετικά με σοβαρές οικονομικές δυσχέρειες με έναν εταίρο οφειλέτη ·
• έλλειψη πρόσθετων εγγυήσεων (ενεχυρίαση, κατάθεση, τραπεζική εγγύηση, ακίνητα κ.λπ.).

Η αναγνώριση των επισφαλών απαιτήσεων πραγματοποιείται με απογραφή λογαριασμών διακανονισμού:

• για τα δάνεια και τα δάνεια ·
• για εμπορεύματα που πωλούνται.
• για την πληρωμή για το έργο που εκτελέστηκε.
• για τις προκαταβολές στους πωλητές.

Προκειμένου να αντικατοπτρίζεται σωστά αυτό το είδος των χρεών της εταιρείας στον ισολογισμό, η εταιρεία σχηματίζει ένα ειδικό είδος αποθεματικού, το οποίο θα πρέπει να χρησιμεύει ως εκτιμώμενος δείκτης για τη λογιστική. Αυτό σημαίνει ότι το ποσό του χρέους στον ισολογισμό πρέπει να αντικατοπτρίζεται αφαιρώντας από αυτό τα κεφάλαια που είχαν διατεθεί στο αποθεματικό. Στο περιεχόμενο του κόστους ή των εσόδων πρέπει να εμφανίσετε:

• δημιουργία αυτού του αποθεματικού ·
• την αύξηση του.
• μείωση του κόστους.

Το αμφίβολο χρέος, σύμφωνα με το οποίο οι οργανισμοί κάνουν αποθεματικούς, λογιστικούς και φορολογικούς νόμους χαρακτηρίζονται σχεδόν ταυτόσημα. Σημαίνουν από αυτό το καθήκον του εργολάβου που υπάρχει στον οργανισμό. Αυτό το χρέος είναι:

• μη καταβληθείσα εντός της προθεσμίας που ορίζεται στη σύμβαση ή με υψηλό βαθμό πιθανότητας μη πληρωμής κατά την περίοδο αυτή.
• δεν καταβλήθηκαν εντός της προθεσμίας που καθορίζεται στη σύμβαση και δεν εξασφαλίστηκαν με εγγυήσεις υπό μορφή ενεχύρου.

Ως εκ τούτου, οι λογιστικοί κανόνες, σε αντίθεση με τη φορολογική νομοθεσία, επιτρέπουν να συστηματοποιηθούν ως επισφαλείς απαιτήσεις, όχι μόνο τα χρέη που έχουν ήδη λήξει, αλλά και τα χρέη, η πληρωμή των οποίων για οποιονδήποτε λόγο προκαλεί αιτιολογημένες διακυμάνσεις. Αυτό σημαίνει ότι η έννοια των επισφαλών απαιτήσεων στη λογιστική ερμηνεύεται εκτενέστερα.

Νομοθεσία

Η κρατική ρύθμιση των θεμάτων που σχετίζονται με το αποθεματικό πραγματοποιείται με τα ακόλουθα έγγραφα:

• Φορολογικός κώδικας της Ρωσίας (μέρος 2).
• PBU 4/99.
• PBU 21/2008.

Βασικά στοιχεία δημιουργίας

Τα χαρακτηριστικά της σχηματισμού αποθεματικών για επισφαλείς απαιτήσεις δεν καθορίζονται επίσημα από το νόμο. Οι οργανισμοί πρέπει, χωρίς τη βοήθεια άλλων, να δημιουργήσουν τις κατάλληλες διατάξεις και να τις θεσπίσουν στους εσωτερικούς κανονισμούς. Ως εκ τούτου, πρέπει να λάβετε υπόψη τα αποδεκτά χαρακτηριστικά της ρύθμισης των οικονομικών αποθεμάτων της εταιρείας. Μεταξύ αυτών είναι:

• βάση για τη δημιουργία: για αυτόν τον τύπο αποθεματικών απαιτούνται δείκτες απογραφής απαιτήσεων.
• το ποσό των εκπτώσεων μπορεί να προσδιοριστεί μεμονωμένα για κάθε αντισυμβαλλόμενο (αναλυτική λογιστική των επισφαλών απαιτήσεων). Με όλα αυτά, λαμβάνεται υπόψη η κερδοφορία κάθε αντισυμβαλλομένου (πραγματική οικονομική δυνατότητα και δυνατότητα πλήρους ή μερικής είσπραξης).
• η μέθοδος δημιουργίας ενός αποθεματικού μπορεί να επιλεγεί από τον οργανισμό χωρίς τη βοήθεια άλλων, με βάση την ιδιαιτερότητα της επιχείρησης και τις αποχρώσεις του ίδιου του χρέους.

Υπάρχουν τρεις πιθανές μέθοδοι δημιουργίας ενός αποθεματικού ταμείου απομείωσης:

• διάστημα: το ποσό των τελών υπολογίζεται σε κάθε περίοδο αναφοράς (μήνας, τρίμηνο) με τον υπολογισμό του ποσοστού του ποσού του χρέους, το οποίο μπορεί να ποικίλει ανάλογα με το βαθμό της αναβολής πληρωμής.
• εμπειρογνώμονας: το εκτιμώμενο ποσό του χρέους που δεν θα πληρωθεί εγκαίρως, στο πλαίσιο κάθε οφειλέτη, θα είναι ίσο με το ποσό των κρατήσεων των αποθεματικών.
• στατιστικά: τα δεδομένα μελετώνται για αρκετές περιόδους ταυτόχρονα για διαφορετικούς τύπους χρεών.

Ο οργανισμός υποχρεούται να καταχωρεί την καθιερωμένη επιλογή υπολογισμού και τα χαρακτηριστικά της στη δική της λογιστική πολιτική. Πρέπει να καταχωρίσετε τους κατάλληλους όρους για κάθε είδος χρέους. Για παράδειγμα, για τη μέθοδο διαστήματος πρέπει να αναφέρεται η περίοδος υπολογισμού και το ποσοστό των εκπτώσεων. για τον εμπειρογνώμονα - πτυχές της φερεγγυότητας του οφειλέτη κ.λπ.

Μια εντολή δειγματοληψίας για τη δημιουργία ενός αποθεματικού για επισφαλή χρέη προετοιμάζεται με τη μορφή εντολής από το κεφάλι. Αντικατοπτρίζει απαραίτητα τα δεδομένα: εάν λαμβάνεται υπόψη ο ΦΠΑ ή όχι, η ημερομηνία λήξης, οι όροι δημιουργίας.

Στόχοι δημιουργίας

Το αμφίβολο απόθεμα και στους δύο λογαριασμούς επικεντρώνεται στη διαγραφή των επισφαλών απαιτήσεων, οι οποίες για κάποιο λόγο έχουν καταστεί απελπιστικές. Η διαμόρφωση αποθεματικού τόσο στον λογιστικό όσο και στον φορολογικό τομέα έχει άμεση επίπτωση στα οικονομικά αποτελέσματα της εταιρείας. Η δημιουργία αποθεματικών επιτρέπει την αναγνώριση των ζημιών εγκαίρως για να διαγραφούν τα χρέη, τα οποία στο μέλλον μπορεί να αποδειχθούν λυπηρά.

Σημειώστε ότι οι επισφαλείς απαιτήσεις αναγνωρίζονται ως τέτοιες σε περιπτώσεις:

• μετά από τρία χρόνια.
• εάν η FSSP αποφασίσει για την αδυναμία είσπραξης ·
• σε περίπτωση εξάλειψης και εκκαθάρισης του αντισυμβαλλομένου ·
• υπό την επήρεια γεγονότων που δεν εξαρτώνται από τη βούληση των μερών (καθώς και γεγονότα που προκύπτουν από την έκδοση πράξεων κρατικής εξουσίας), τα οποία εμποδίζουν την εφαρμογή των υποχρεώσεων πληρωμής των ποσών.

Η διαδικασία δημιουργίας αποθεματικού λογιστικής επιτρέπει μία από τις βασικές προϋποθέσεις που πρέπει να πληρούνται: η απαίτηση για την αξιοπιστία των λογιστικών στοιχείων και, ως εκ τούτου, για τις δηλώσεις που καταρτίζονται βάσει αυτών των δεδομένων. Ταυτόχρονα, η αξιοπιστία των δεδομένων λογιστικής και αναφοράς είναι θεμελιώδης στη διαδικασία διεξαγωγής οικονομικών μελετών και λήψης οικονομικών αποφάσεων.

Γενικοί κανόνες σχηματισμού

Κατά τη δημιουργία των αποθεματικών στο λογιστικό και οικονομικό δελτίο υπάρχουν διαφορές και ομοιότητες στις κύριες πτυχές και αρχές. Αυτές οι αρχές είναι κοινές στη διαδικασία παροχής. Και στους δύο τύπους λογιστικής, οι βασικοί κανόνες για τον σχηματισμό των ακόλουθων:

• διαμορφώνονται σύμφωνα με τα αποτελέσματα προσδιορισμού των ποσών του χρέους κατά την απογραφή.
• προτείνουν έναν ανεξάρτητο προσδιορισμό της συχνότητας απογραφής του χρέους. Ωστόσο, οι φορολογικοί κανόνες υποδεικνύουν την κυκλικότητα που αντιστοιχεί στην περίοδο αναφοράς ή φορολόγησης.
• με τη διαίρεση των χρεών από τα αναλυτικά στοιχεία.
• το αποθεματικό μπορεί να υπόκειται στις ίδιες πράξεις: μεταβολή της αξίας, αποκατάσταση (διαγραφή) του ποσού των αποθεματικών που δεν χρησιμοποιήθηκαν, διαγραφή σε σχέση με το αποθεματικό για οφειλές που θεωρήθηκαν ως μη εισπρακτέες ·
• κατά την κατάρτιση, τροποποίηση και διαγραφή, λαμβάνεται υπόψη η αντιστοιχία των ποσών με τα στοιχεία του χρηματοοικονομικού αποτελέσματος: για άλλα αποτελέσματα σε μια οικονομική κατάσταση, για μη λειτουργικά - σε μια οικονομική κατάσταση.

Απογραφή

Η βάση για τη δημιουργία τέτοιων αποθεματικών ποσών είναι μια απογραφή των οικονομικών υποχρεώσεων της εταιρείας, η οποία πραγματοποιείται με συγκεκριμένη συχνότητα. Αυτή η διαδικασία είναι η συνήθης πρακτική των εταιρειών στην προετοιμασία των ετήσιων εκθέσεων και στη διαμόρφωση των αποθεματικών συνεισφορών.Διεξάγεται από ειδική επιτροπή για τους κανόνες της νομοθεσίας. Το τελικό αποτέλεσμα είναι η προετοιμασία της απαιτούμενης τεκμηρίωσης, για παράδειγμα, μιας πράξης υπό μορφή INV-17. Επισυνάπτεται πιστοποιητικό στην πράξη, στο οποίο αναφέρονται οι μεταγραφές για όλες τις θέσεις. Η πράξη υπογράφεται από μέλη της επιτροπής που συμμετείχαν στη διαδικασία.

Λογιστική και φορολογική λογιστική

Τα χαρακτηριστικά της δημιουργίας αποθεματικών για επισφαλείς απαιτήσεις στις λογιστικές και φορολογικές αρχές διαφέρουν σημαντικά, λόγω του γεγονότος ότι αυτοί οι τύποι λογιστικής έχουν διαφορετικούς στόχους. Συγκρίνετε τους ειδικούς κανόνες και για τους δύο τύπους λογιστικής σε σχέση με το αποθεματικό:

1. Υποχρεωτική δημιουργία. Η αποζημίωση για επισφαλείς απαιτήσεις σε λογιστική καταρτίζεται σύμφωνα με την παρ. 1 σε 7 λογιστικούς κανόνες. Όταν χρησιμοποιεί τη μέθοδο της δεδουλευμένης φορολογικής λογιστικής, ο λογιστής αποφασίζει αν θα δημιουργήσει ή όχι αυτό το αποθεματικό για φορολογική λογιστική (το δικαίωμα αυτό αντικατοπτρίζεται στο άρθρο 266 (3) του φορολογικού κώδικα).
2. Η φύση των εκπτώσεων. Η αποζημίωση για επισφαλείς απαιτήσεις στη λογιστική ορίζεται ως "λοιπά έξοδα" και για τους φορολογικούς υπαλλήλους, πρέπει να συμπεριλαμβάνονται στα μη λειτουργικά έξοδα.
3. Ερμηνεία του επισφαλούς χρέους. Για τη λογιστική, προκειμένου να αντισταθμιστεί το αποθεματικό, οποιοδήποτε ποσό χρέους που δεν επιστράφηκε εγκαίρως μπορεί να χρησιμοποιηθεί και για τη φορολογική λογιστική, τέτοιες καθυστερήσεις μπορεί να είναι μόνο καθυστερήσεις στην πληρωμή των αγαθών.
4. Προσδιορισμός του ποσού των εκπτώσεων. Στη λογιστική, το ποσό των εκπτώσεων και ο ορισμός του ανατίθεται στον λογιστή (λαμβάνοντας υπόψη την ιδιαιτερότητα του χρέους), και για τους υπαλλήλους του φόρου αυτό το ποσό καθορίζεται σαφώς από τον φορολογικό κώδικα.
5. Το συνολικό ποσό του ταμείου. Στη λογιστική, δεν είναι περιορισμένη, και στη φορολογική λογιστική καθορίζεται σε ένα ποσό που δεν υπερβαίνει το 1/10 των εσόδων.

Όροι για το σχηματισμό

Παραγγελίες, οδηγίες και επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας καθορίζουν ορισμένα κριτήρια που είναι απαραίτητα για να εξασφαλιστεί η δημιουργία αποθεματικών για επισφαλείς απαιτήσεις:

1. Το ταμείο μπορεί να οργανωθεί ως αποτέλεσμα των διακανονισμών με πολίτες και οργανισμούς: αγοραστές αγορασθέντων προϊόντων, υπηρεσιών ή αμειβόμενης εργασίας. Οι προκαταβολές δεν περιλαμβάνονται στη συνολική αξία των αποθεματικών.
2. Μετά τη δημιουργία ενός αποθεματικού, τα διευθυντικά στελέχη ή οι λογιστικοί οργανισμοί θα πρέπει να παρακολουθούν συνεχώς τη δυναμική του χρέους, καθώς η κατάστασή του μπορεί να αλλάξει και το αποθεματικό κεφάλαιο αντικατοπτρίζει την πραγματική κατάσταση (αναλυτική προσέγγιση).
3. Στη λογιστική, το χρέος μπορεί να θεωρηθεί καταδικασμένο σύμφωνα με τις αρχές του άρθρου. 266 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας (όπως στην περίπτωση των φορολογικών υπολογισμών).
4. Σε περίπτωση που τίθεται το ερώτημα σχετικά με το ποια είναι η λογιστική των συναλλαγματικών διαθεσίμων (λογιστική ή φορολογική), θα πρέπει να ληφθούν υπόψη τα ακόλουθα:

• εάν οι διαφορές σχετίζονται με τη διαφορά στην χρονική συσχέτιση των όρων των χρεών, τότε αυτή η διαφορά είναι η βάση για τη δημιουργία αναβαλλόμενων φορολογικών απαιτήσεων.
• εάν το ποσό των εκπτώσεων από το αποθεματικό ταμείο για τη λογιστική υπερβαίνει το όριο του 10% που καθορίζεται από τη φορολογική λογιστική, η εταιρεία θα εργάζεται με συνεχείς οικονομικές διαφορές.

Αντανάκλαση στη λογιστική

Δεδομένου ότι οι εκπτώσεις στο αποθεματικό αυτό είναι η δυναμική της υπολογισθείσας αξίας, η ανάλυσή τους στον ισολογισμό συνδέεται με έναν συγκεκριμένο κυκλικό χαρακτήρα. Συμπεριλαμβάνονται στο κόστος της περιόδου κατά την οποία σημειώθηκαν μεταβολές στην αλλαγή του ενεργού μέρους των αποθεματικών ποσών. Ως εκ τούτου, πληροφορίες σχετικά με την κατάσταση του αποθεματικού θα πρέπει να περιλαμβάνονται σε κάθε λογιστική έκθεση.

Λειτουργούμε λογιστικά. Η αναγνώριση των αποθεματικών θα πρέπει να γίνεται με τη χρέωση 91 "Λοιπά έσοδα και έξοδα" και στο δάνειο 63:

• Ξοδεύουμε απελπιστικά ποσά χρέους. Εάν το χρέος, το οποίο προηγουμένως υποδείχθηκε ως αμφίβολο, θεωρείται απελπιστικό, τότε το αποθεματικό του θα συμψηφιστεί με τη χρέωση του λογαριασμού 63, η οποία αντισταθμίζεται από τον 62ο ή το 76ο. Εάν το ποσό των επισφαλών απαιτήσεων υπερβαίνει το ποσό του αποθεματικού, πρέπει να διαγραφεί με χρέωση 91. Εάν η οφειλή με την ληξιπρόθεσμη περίοδο διαγραφεί, πρέπει να τηρείται στο λογαριασμό 007 για 5 έτη σε περίπτωση που επιστραφούν τα δικαιώματα φερεγγυότητας και αποπληρωμής του οφειλέτη.
• Πληρώνουμε με δόσεις.Αν η πληρωμή από τον οφειλέτη ελήφθη εν μέρει, αυτό έχει ευνοϊκή επίδραση στη δυναμική των αποθεματικών, η οποία θα πρέπει να αντικατοπτρίζεται ως χρεωστική πληρωμή του λογαριασμού 63 του λογαριασμού «Αποθεματικό για επισφαλείς απαιτήσεις» σε αντιστοιχία με τον λογαριασμό 91.
• Διαθέτουμε ένα μη χρησιμοποιημένο απόθεμα. Σε μια κατάσταση όπου το αποθεματικό δεν μπορεί να χρησιμοποιηθεί μέχρι το τέλος του έτους αναφοράς, το οποίο ακολουθεί την περίοδο κατά την οποία δημιουργήθηκε, αυτή η αξία στον ισολογισμό θα πρέπει να συμπεριληφθεί στα οικονομικά αποτελέσματα του έτους σύμφωνα με το Ν. 63, δαπάνες. "
• Εκτελούμε, ως φόρους. Εάν τηρούνται υποχρεωτικά μόνο τα υποχρεωτικά αποθεματικά και δεν φορολογείται, οι μόνιμες φορολογικές διαφορές θα πρέπει να αναγνωρίζονται ως φορολογικές υποχρεώσεις, αντανακλώντας τις στη χρέωση 99 και πιστώσεις 68.
• Αντανάκλαση στον ισολογισμό. Για να αντικατοπτρίζει τις επισφαλείς απαιτήσεις, η γραμμή 1230 παρέχεται στον ισολογισμό και αντικατοπτρίζει το ποσό των χρεών μείον την πρόβλεψη που τους προορίζεται. Οι περιορισμοί δημιουργίας ή πρόσθετων αποθεματικών πραγματοποιούνται σύμφωνα με τη γραμμή 2350 των οικονομικών καταστάσεων ("Λοιπά έξοδα"). Ξεχωριστά, το υπόλοιπο του λογαριασμού 63 "Προβλέψεις για επισφαλείς απαιτήσεις" δεν απεικονίζεται στον ισολογισμό, το συνολικό κόστος των απαιτήσεων απλά μειώνεται αναλόγως.

Παραδείγματα

ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑ 1. Μετά από μια τριμηνιαία απογραφή, η εταιρεία έχει δημιουργήσει αμφίβολο εισπρακτέους λογαριασμούς ύψους 12 χιλιάδων ρούβλι, σύμφωνα με τους υπολογισμούς για τα πωληθέντα αγαθά. Στην περίπτωση αυτού του χρέους, οργανώθηκε αποθεματικό του 100%. Οι καταχωρίσεις για τη δημιουργία αποθεματικού για επισφαλείς απαιτήσεις θα έχουν ως εξής: χρέωση 91-2, δάνειο 63-12 τόνοι. - Έχει δημιουργηθεί αποθεματικό για επισφαλείς απαιτήσεις.

Μετά από κάποιο χρονικό διάστημα, ο οφειλέτης επέστρεψε μέρος αυτών των όρων στο ποσό των 7 χιλιάδων ρούβλια. Καταχωρίσεις για τη δημιουργία ενός αποθεματικού για επισφαλείς απαιτήσεις: χρέωση 63, πίστωση 91-1 - 7000 ρούβλια. - το αποθεματικό για επιστραφέντα εισπρακτέους λογαριασμούς που έχουν αποκατασταθεί.

ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑ 2. Προηγουμένως, η οργάνωση είχε αμφίβολο χρέος ύψους 10 τόνων. Το απόθεμα των 7000 ρουβλίων οργανώθηκε, κατόπιν συμπληρώθηκε στο 100% του χρέους. Μετά τη λήξη του καθεστώτος των περιορισμών, το χρέος αυτό αναγνωρίστηκε ως απελπισμένο και διαγράφηκε με ζημία. Καταχώρηση για πρόβλεψη για επισφαλείς απαιτήσεις:

• Dt 91-2, Ct 63 - 7000 rub. - Δημιουργήθηκε αποθεματικό για επισφαλείς απαιτήσεις.
• Dt 91-2, Ct 63 - 3000 ρούβλια. - επιπλέον δεδουλευμένο αποθεματικό για επισφαλείς απαιτήσεις.
• Dt 63, Kt 76 - 10.000 ρούβλια. - οι επισφαλείς απαιτήσεις διαγράφονται σε βάρος του αποθεματικού.

Φορολογική λογιστική

Εξετάστε τη δημιουργία αποθεματικού για επισφαλείς απαιτήσεις στη φορολογική λογιστική.

Οι φορολογικές αρχές δεν απαιτούν να αντικατοπτρίζονται οι επισφαλείς απαιτήσεις και η παροχή τους. Όμως, αν το λογιστικό σύστημα κρίνει απαραίτητο, το δικαίωμα αυτό διασφαλίζεται και ρυθμίζεται από το άρθρο. 266 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Ο ορισμός των επισφαλών και επισφαλών απαιτήσεων δεν διαφέρει από τα λογιστικά καθήκοντα. Η διαδικασία δημιουργίας αποθεματικού για επισφαλείς απαιτήσεις σε ΝΜ και ΑΥ διαφέρει:

• εάν η περίοδος του χρέους υπερβαίνει τους 3 μήνες, τότε το ποσό του αποθεματικού θα είναι εντελώς ίσο με το ποσό του χρέους.
• αν η ληκτότητα είναι εκπρόθεσμη κατά 45-90 ημέρες, μόνο το ήμισυ του ποσού μπορεί να εγγραφεί στο αποθεματικό.
• απαγορεύεται η πραγματοποίηση αλλαγών στο αποθεματικό έως και 45 ημερών.

Για οποιοδήποτε αμφίβολο χρέος, θα πρέπει να τηρείται ένα αναλυτικό αρχείο για να δείξει αμέσως μια αντίδραση σε περίπτωση βελτίωσης της κατάστασης του οφειλέτη.

Στη φορολογική λογιστική, η αποζημίωση για επισφαλείς απαιτήσεις είναι δικαιολογημένη μόνο για την κάλυψη των ζημιών που απορρέουν από τη διαγραφή των επισφαλών ποσών.

Η αποζημίωση για επισφαλείς απαιτήσεις και φόρο εισοδήματος είναι στενά συνδεδεμένη. Αυτή τη στιγμή καταγράφεται στο άρθρο 266 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Το αποθεματικό χρέους μειώνει τη βάση για τη φορολογία εισοδήματος.

Γεφυρώνοντας τα κενά λογιστικής

Οι κανόνες δημιουργίας αποθεματικών για επισφαλείς απαιτήσεις στις λογιστικές και οικονομικές καταστάσεις είναι τόσο διαφορετικοί ώστε δεν υπάρχει πλήρης ταυτότητα μεταξύ των στιγμών κατά τις οποίες το χρέος θεωρείται αμφίβολο και του μεγέθους των σχηματιζόμενων αποθεματικών. Μια προσπάθεια συνδυασμού αυτών των παραγόντων με την καθιέρωση των ίδιων αρχών και για τους δύο τύπους λογιστικής μπορεί να οδηγήσει σε παραβίαση διατάξεων που απαιτούν τη δημιουργία αποθεματικών στη λογιστική

1s

Ο οργανισμός έχει δύο επιλογές για τη δημιουργία αποθεματικού: ένα αποθεματικό δημιουργείται μόνο στη λογιστική ή στα λογιστικά και λογιστικά αρχεία. Για να δημιουργήσετε ένα αποθεματικό για επισφαλείς απαιτήσεις σε 1s, θα πρέπει να εισαγάγετε επιλογές με τη μορφή "Λογιστικής Πολιτικής".

Όλα εξαρτώνται από τη μέθοδο υπολογισμού των αποθεματικών στη φορολογική εκδοχή της λογιστικής:

• όταν το αποθεματικό υπολογίζεται μηνιαία (τριμηνιαία), τότε στη λογιστική θα καθορίζεται αυτομάτως ταυτόχρονα.
• όταν ο υπολογισμός δεν παρέχεται, τότε θα είναι δυνατόν να υπολογιστεί μία φορά το χρόνο.

Στο σημείο 1C, ο υπολογισμός θα πραγματοποιηθεί εξ ορισμού με την ίδια σειρά όπως για τη φορολογική λογιστική, εκτός από το όριο εσόδων 10%. Αυτό είναι ένα άλλο επιχείρημα υπέρ του γεγονότος ότι είναι πιο βολικό για τον οργανισμό να υπολογίζει το αποθεματικό σύμφωνα με τους κανόνες λογιστικής.

Όταν εισάγονται πληροφορίες στους αγοραστές και στις συμβάσεις που δεν παρέχονται με εγγυήσεις, είναι απαραίτητο να καταργηθεί η ημερομηνία λήξης της σύμβασης, δεδομένου ότι πρόκειται για το πρόγραμμα που θα καθοδηγηθεί από αυτήν στους υπολογισμούς.

Εάν υπάρχει εγγύηση στο πλαίσιο της σύμβασης, τότε πρέπει να καταγράψετε τη μεγαλύτερη δυνατή περίοδο στη γραμμή "Προθεσμία συμβολαίου", τότε το πρόγραμμα δεν θα περιλαμβάνει αυτά τα ποσά στον υπολογισμό των αποθεματικών.

Συμπέρασμα

Πολύ συχνά στην πράξη, οι εταιρείες αντιμετωπίζουν προβλήματα μη πληρωμής από τους αντισυμβαλλομένους, ιδίως σε περιπτώσεις που πρόκειται για πληρωμές δόσεων βάσει συμβάσεων. Τα μη καταβληθέντα ποσά μπορούν να εισπραχθούν από την εταιρεία μετά από ορισμένο χρονικό διάστημα ή να εισέλθουν στην κατηγορία των ανείσπρακτων, όταν δεν θα είναι πλέον δυνατή η διεκδίκησή τους. Η τελευταία αυτή κατάσταση μπορεί να επηρεάσει δυσμενώς την οικονομική κατάσταση της εταιρείας, καθώς υπάρχει έντονος κίνδυνος έλλειψης μετρητών. Για να αποφευχθεί μια τέτοια κατάσταση, οι εταιρείες υποχρεούνται να σχηματίσουν ειδικό αποθεματικό για τέτοια αμφίβολα ποσά.

Η διαδικασία δημιουργίας αποθεματικού για επισφαλείς απαιτήσεις στις λογιστικές και οικονομικές καταστάσεις διαφέρει σημαντικά σε πολλά θέματα. Αυτό οδηγεί όχι μόνο στη διαφορά του χρόνου αναγνώρισης του χρέους, αλλά και στη διαφορά στο ποσό του σχηματισθέντος αποθεματικού. Οι διαφορές καταγράφονται ως προσωρινές και υπόκεινται στους κανόνες της PBU 18/02.

Οι πληροφορίες για το ύψος των αποθεματικών απαιτούνται από τους χρήστες προκειμένου να γνωρίζουν το ύψος αυτών των χρεών στις απαιτήσεις. Εάν η προθεσμία πληρωμής για τις συμβάσεις έχει λήξει, τότε ο οργανισμός είναι υποχρεωμένος να δημιουργήσει ένα αποθεματικό για αυτούς, ειδικά ελλείψει εγγυήσεων. Οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες μπορούν ή δεν μπορούν να δημιουργήσουν τέτοια αποθεματικά κατά την κρίση τους.

Η διαδικασία υπολογισμού των ποσών μπορεί να προσδιοριστεί από την εταιρεία ανεξάρτητα και να καταγραφεί στην τεκμηρίωση της λογιστικής πολιτικής.