El pago oportuno de impuestos es una de las principales obligaciones de cualquier ciudadano. Pero mientras más personas caigan bajo la influencia de cierta regla, más habrá quienes quieran convertirse en una excepción. La retirada de recursos financieros en el extranjero, el ocultamiento de parte de los ingresos de los servicios tributarios, el impago banal de impuestos por parte de los desempleados, por todo esto viene la responsabilidad de los delitos fiscales. ¿Cómo y bajo qué condiciones se castiga a quienes no obedecen las leyes fiscales y, lo que es más importante, qué los amenaza por evadir y otros delitos fiscales?
Impuestos directos
Antes de hablar sobre en qué punto se produce la obligación tributaria, uno debe tener al menos una idea general de qué impuestos son en principio.
Para empezar, todos los pagos obligatorios al estado se dividen en dos grupos: directos e indirectos. En el primer caso, el propietario del objeto impositivo los paga (por ejemplo, el que compró el terreno para la construcción pagará independientemente todas las contribuciones necesarias). Los impuestos directos se dividen en impuestos sobre la renta (la empresa obtuvo una ganancia y debe pagar una parte al estado en forma de impuestos) y sobre la propiedad (como pagos por la tierra mencionada anteriormente). Pero esto no pone fin a la gradación de los impuestos directos: los impuestos a la renta, a su vez, se dividen en deducciones del impuesto realmente recibido y del impuesto estimado. En el primer caso, los pagos provienen de las ganancias ya recibidas por el contribuyente (impuesto sobre la renta pagado por personas que trabajan, impuesto sobre la renta corporativo, impuesto sobre la renta de inversiones, etc.). En cuanto a los posibles ingresos, aquí se evalúan los activos que posee el contribuyente y las ganancias que puede obtener en el futuro. Además, las autoridades fiscales no están interesadas en saber si este ingreso realmente se recibirá en el futuro. Esto, por ejemplo, incluye pagos para la minería: nadie puede decir si la compañía podrá realizar plenamente su potencial y obtener el tipo de beneficio que el estado ha predicho, pero debe pagar un impuesto sobre él.
Impuestos indirectos
La siguiente categoría de contribuciones obligatorias son los impuestos indirectos, que nadie puede evitar. El hecho es que un cierto porcentaje del costo de los bienes y servicios irá a pagar deducciones fiscales por parte de su fabricante. De hecho, el impuesto es pagado por el consumidor, y el fabricante, que recibió fondos de él de los pagos, solo los transfiere a las autoridades fiscales.
Hay cuatro tipos de deducciones: universales (imponen la mayoría de los bienes en el mercado), individuales (aquí estamos hablando de grupos separados de bienes, por ejemplo, bienes raíces, joyas), monopolios fiscales (referidos a aranceles en ciertos documentos que pueden emitir solo el estado: certificados de nacimiento y defunción, licencias, etc.) y derechos de aduana (son una parte integral del valor de los bienes importados o exportados).
Según los expertos, la disciplina fiscal con respecto a este grupo de deducciones obligatorias es mucho más alta que la de los impuestos directos: evadir las deducciones indirectas es mucho más difícil.Además, los impuestos indirectos son una de las principales fuentes de reposición del presupuesto.
¿Qué es un delito fiscal?
Bueno, ahora podemos pasar al tema de los delitos fiscales y la responsabilidad de su comisión. En primer lugar, debe comprender cómo se interpreta el concepto de "delito" en el Código Fiscal.
Es lógico suponer que el delito es una acción (o inacción) que es contraria a la ley aplicable. Los signos de una violación de impuestos son:
- Vinos: Se ha demostrado el hecho de una violación intencional o no intencional de las leyes fiscales.
- Intención: el delincuente entendió que iba en contra de la ley, pero no hizo nada para detener sus acciones (o inacción) y evitar dañar el estado.
- Como aparece una característica adicional descuido: el delincuente no sabía que sus acciones eran contrarias a la ley y que era perjudicial para el estado. Sin embargo, la ignorancia de la ley no la exime de la obligación tributaria.
Tipos de delitos
¿Qué debe hacerse para que se produzca una obligación tributaria en la Federación de Rusia o en otro estado con un Código Fiscal similar?
En primer lugar, se puede violar la fecha límite para registrarse en la oficina de impuestos. Esto generalmente se aplica a sucursales de empresas que abren en lugares distintos de la oficina de la empresa matriz. La solicitud de registro de impuestos debe presentarse a más tardar un mes después de la apertura de la sucursal; de lo contrario, se registra un delito. En cuanto a los empresarios individuales, se registran automáticamente después de recibir los documentos que les permiten realizar actividades comerciales. Deben comenzar a pagar impuestos de inmediato, independientemente de si tienen el beneficio necesario para el pago.
Opción dos: sin devolución de impuestos. Proporcionar a las autoridades reguladoras información sobre las ganancias de aquellos que trabajan bajo contratos o contratos de trabajo, es decir, que trabajan oficialmente, es responsabilidad del agente tributario (empleador). Debe declarar todos los fondos que recibió de otras fuentes. El delito más común asociado con las declaraciones es su presentación tardía: por lo general, se establece una fecha fija en la que todos los documentos necesarios deben presentarse a la oficina de impuestos. Otro problema con la declaración: violación de los métodos establecidos para su presentación. Algunas categorías de contribuyentes, por ley, solo pueden proporcionar datos sobre sus ingresos en forma electrónica (a través de los recursos apropiados) y, por lo tanto, usar sus medios impresos para presentar una declaración se considerará una violación del Código Fiscal.
La tercera ofensa, y quizás la más común, es la falta de pago de impuestos en principio o su pago incompleto. Dichos delitos se producen debido a la presentación de declaraciones falsas, la ocultación de una parte de las ganancias de los impuestos, así como por una serie de otras razones. A veces, algunos empresarios evaden los impuestos por completo, declarando que no tienen ganancias, mientras que de hecho todavía reciben ingresos.
Y el cuarto tipo de violación bajo el Código Tributario es la falta de proporcionar los datos necesarios para el control fiscal. Una de las variedades de este delito es la no presentación de una declaración de impuestos.
¿Cómo se asigna el castigo?
La responsabilidad fiscal de un individuo se produce al cumplir los dieciséis años. Pero las sanciones fiscales, es decir, el llamado castigo por delitos fiscales, se imponen solo después de que el cuerpo del delito fue establecido por la decisión de la autoridad fiscal que ha entrado en vigor. La pena en este caso es una multa, cuyo monto depende del tipo de delito cometido.Si existen circunstancias atenuantes (se discutirán a continuación), el monto de la multa se reducirá a no menos de la mitad, pero en el caso de circunstancias agravantes (delitos sistemáticos de este tipo), el monto de la multa impuesta será el doble del original. Si la misma persona cometió simultáneamente una serie de delitos, la cantidad de multas se sumará: el principio de absorción por un castigo más grave de uno menos grave no funcionará en este caso.
Además, de acuerdo con los resultados del juicio, incluso si se prueba la culpabilidad, el contribuyente debe pagar no solo la multa y el monto del impuesto, por lo que todo comenzó, sino también la tarifa y la multa.
Circunstancias atenuantes
¿Cuáles son las circunstancias que mitigan la responsabilidad tributaria y hacen posible reducir significativamente el tamaño de la multa? Vale la pena señalar que al menos una de estas condiciones es suficiente para que se revise el monto de recuperación. Entonces, el castigo será menor si se cometió el delito:
- debido a una combinación de circunstancias personales o familiares;
- bajo coacción o por cualquier forma de dependencia criminal (material, por ejemplo);
- con la difícil situación financiera del delincuente.
Además, el tribunal puede tener en cuenta la edad menor de la persona responsable de los delitos fiscales, la presencia de niños pequeños o el embarazo de mujeres y otras circunstancias.
La multa se aplica dentro de un año desde el momento del veredicto de las autoridades fiscales o el tribunal.
Impuestos en números
Sabiendo cómo se interpreta el concepto de "responsabilidad fiscal" del Código Fiscal (también conocido como el Código Fiscal), entendiendo lo que se considera un delito, podemos proceder con el castigo por delitos fiscales.
Antes de esto, vale la pena prestar atención a algunas cifras específicas sobre el pago de pagos obligatorios a favor del estado. Un individuo está obligado a dar el 13% de sus ganancias a los fondos fiscales, por lo general, esta cantidad se deduce automáticamente de los salarios. Los no residentes deberán pagar al país el 30% de sus ganancias. Los que han ganado un premio cuyo valor ha excedido los cuatro mil rublos rusos también están sujetos a impuestos: deben pagar el 35% del valor de la tarifa. Los que tienen la suerte de recibir ingresos de las acciones devuelven solo el 9% de lo que ganan.
Período de limitación
El plazo de prescripción para la responsabilidad tributaria es de solo tres años, es decir, cualquier falta de pago de los pagos obligatorios antes de que no se tenga en cuenta de ninguna manera durante el procedimiento por un delito específico (es cierto, si una persona fue anteriormente responsable de un delito similar, esto se considerará una circunstancia agravante, después de lo cual el monto la penalización aumentará varias veces). La cantidad de impuestos que no se han pagado afecta la cantidad de pagos de compensación al estado. Si en tres años superó los 600 mil rublos, la evasión fiscal ya se considerará un delito a gran escala y amenaza con un término judicial real.
Crimen a gran escala
Entonces, si la fecha límite para la obligación tributaria aún es válida, y el monto de los impagos excedió los 600 mil, el infractor de impuestos enfrenta:
- Una multa de 100 a 300 mil rublos.
- Multa en la cantidad de ingresos (por ejemplo, salarios) por un período de uno o dos años.
- Trabajo forzoso hasta por un año.
- Detención por hasta seis meses.
- Encarcelamiento de hasta un año.
Sin embargo, si no se pagó una cantidad superior a tres millones de rublos, el período de prisión se incrementará a tres años mientras se mantienen las mismas multas.
Delito menos grave
Si la mala conducta no fue tan generalizada, la responsabilidad tributaria solo se presentará en forma de multa. Su volumen puede ser del 5 al 40% de la deuda tributaria; todo depende de las circunstancias.Según los expertos, es bastante difícil investigar tales crímenes: es muy difícil probar el hecho de los ingresos no registrados y, por lo tanto, la necesidad de pagar impuestos sobre ellos.
Deuda tributaria
Pero a veces surgen situaciones en las que un contribuyente decente surge repentinamente de mora tributaria. El plazo en el cual las autoridades fiscales le notificarán esto depende del monto de la deuda: para aquellos que no hayan pagado más de 3 mil - diez días, de 500 rublos a 3 mil - 3 meses, menos de 500 rublos - 10 meses. Los reclamos para el pago de deudas pueden enviarse a través de sistemas electrónicos, así como por carta certificada o entregados al contribuyente en persona. Debe pagar la deuda dentro de un mes y medio después de la entrega del aviso. Si el dinero no ha sido devuelto, las autoridades fiscales contactan al deudor por teléfono. La última forma de resolver el conflicto antes del juicio es enviar una carta de información al empleador del contribuyente, para que notifique a su empleado sobre la demora en el pago.
Las autoridades fiscales solo pueden demandar cuando los atrasos impositivos superan los 3 mil rublos. Dentro de los cuatro meses a partir del momento en que el monto de la deuda se convirtió en más de 3 mil rublos, la propiedad de un contribuyente negligente será confiscada para cubrir los pagos obligatorios.
En este caso, la responsabilidad por la violación de la legislación fiscal se produce en forma de multa. Si el contribuyente no tiene los medios para pagarlo (así como los bienes que podrían ser confiscados), los fondos necesarios se deducirán de su salario u otras fuentes de ingresos establecidas. Al cambiar un trabajo o una nueva fuente de ganancias, está obligado a notificar a las autoridades fiscales para que puedan continuar cobrando la multa.
Organizaciones e impuestos
La responsabilidad fiscal de las organizaciones tiene sus propias características. Por ejemplo, por la violación de la ley por parte de un agente tributario (es decir, el que paga las deducciones obligatorias restándolas del salario del contribuyente), el propio pagador puede ser responsable: si la compañía no ha deducido el porcentaje del salario que debe pagarse por los impuestos, entonces se puede culpar para ser aquel a quien se le pagó este salario, incluso si no sabía sobre las acciones ilegales de su agente.
Vale la pena señalar que los agentes fiscales, es decir, las organizaciones, tienen plazos claros para pagar impuestos. Si los pagos están atrasados por al menos un día, la organización deberá pagar una multa o una multa.
Otra función de los agentes tributarios, como se mencionó anteriormente, es la mediación entre las organizaciones tributarias y los contribuyentes en caso de que estos últimos tengan atrasos en el pago de las contribuciones al presupuesto estatal.
¿Cómo evitar la responsabilidad?
Pero lejos de todo el mundo está dispuesto a asumir la responsabilidad de violar las leyes fiscales. Hoy en día, hay docenas de esquemas con los que puede evitar completamente pagar impuestos con consecuencias mínimas o reducir significativamente su monto.
Por ejemplo, los delincuentes maliciosos, para evitar una pena de prisión, pueden pagar impuestos en parte durante tres años, lo que generalmente se menciona durante los procedimientos judiciales. De acuerdo con el Código Penal, si los impuestos que todavía paga una persona responsable cubren más del 10% (por delitos a gran escala) y el 20% (por violaciones a gran escala) de su deuda, la pena máxima será una multa, sin prisión.
Reducir la carga fiscal para las organizaciones.
Algunos esquemas para evitar el pago total de impuestos pueden caracterizarse como delitos fiscales, y la responsabilidad de su comisión, probablemente, no debe ser menor que la del fraude.Pero también hay una optimización legal de la carga fiscal.
Para las organizaciones, por ejemplo, la creación de una empresa adicional que actuará como agente fiscal es adecuada; este proceso se denomina distribución de la responsabilidad fiscal. También puede reemplazar la asistencia material con una prima, a pesar del hecho de que ambos tipos de apoyo financiero están sujetos a impuestos, en el segundo caso su monto será significativamente menor. Nadie ha cancelado los beneficios provistos ni en ciertas áreas de negocios (las compañías involucradas en el desarrollo de las telecomunicaciones disfrutan del apoyo estatal) o en ciertas regiones (préstamos blandos para residentes del Norte) - tales bonos estatales pueden reducir significativamente la carga impositiva. A las empresas extranjeras que crean nuevas empresas en el país y, por lo tanto, se les otorgan exenciones fiscales, es decir, un cierto período de tiempo durante el cual no se pueden pagar deducciones obligatorias y no se producirán obligaciones fiscales.
Reducción de la carga fiscal para las personas.
Las personas pueden invertir en caridad. En tales casos, la ley fiscal asume la responsabilidad de garantizar que la carga fiscal se reduzca (sin embargo, en no más del 25%; este es el descuento máximo para la legislación actual). Para obtener un "alivio", se debe presentar una declaración de impuestos a las autoridades fiscales, documentos que confirmen el acto de caridad, donde se indicará la cantidad gastada: un acuerdo de donación especial. Después de eso, se tomará una decisión para reducir la carga fiscal.
En cuanto a las organizaciones, no podrán reducir los impuestos de esta manera. Al mismo tiempo, sus propios productos transferidos por ellos como parte de una organización benéfica no estarán sujetos al impuesto al valor agregado (excepto los productos sujetos a impuestos especiales). Vale la pena señalar que las empresas anteriores que donaron el 5% de sus ingresos recibieron un descuento fiscal bastante sustancial.
Conclusión
Los impuestos juegan un papel muy importante en la creación del presupuesto estatal, es probable que sean la principal fuente de fondos para ello. El pago oportuno de las contribuciones obligatorias es el deber cívico de cualquier persona. Pero si esta obligación no se cumple, el ciudadano espera responsabilidad fiscal. La gravedad del delito cometido por él determinará si ella saldrá de la multa o irá a la cárcel. Sí, hay muchas maneras de evitar pagar impuestos por completo, o al menos reducir ligeramente la carga tributaria, pero en su mayor parte son ilegales y, por lo tanto, su uso conlleva un castigo grave.
Aunque los pagos de impuestos a veces pueden ser onerosos, son necesarios. Los impuestos son pensiones, el desarrollo de infraestructura, la construcción de nuevas instituciones estatales: hay muchas aplicaciones para los medios. Evasión fiscal, aunque insignificante en la masa general, pero un golpe para el bienestar del país. Un golpe por el que tienes que asumir la responsabilidad.