Seguramente cada persona escuchó sobre la naturaleza viajera del trabajo. En casi todas las organizaciones, hay una persona cuya actividad es tal. Es específico y se le dedican varios artículos en el Código del Trabajo. Me gustaría destacar sus disposiciones, así como todos los matices relacionados con este tema.
Código Laboral de la Federación Rusa
¿Qué es lo primero que decir sobre la naturaleza viajera del trabajo? El Código del Trabajo de la Federación de Rusia establece que las condiciones, si es necesario, determinarlo, deben indicarse en el contrato de trabajo. Esto se detalla en el artículo n. ° 57.
Todavía vale la pena referirse al art. 166 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia. Según ella, todos los viajes de negocios de los empleados cuya actividad permanente es de naturaleza itinerante o realizada en el camino no son viajes de negocios.
Además, el Código del Trabajo de la Federación de Rusia contiene el artículo No. 168. Su primer párrafo se refiere a las notorias compensaciones que se deben a las personas cuyo trabajo es expedicionario, de campo o de viaje. Reembolsables son los gastos que se gastan en:
- Pago de viaje.
- Alquiler de locales.
- Todo lo relacionado con la vida (asignación de campo, asignación de subsistencia diaria, etc.).
- Otros costos incurridos por el empleado con el conocimiento o permiso de su gerencia.
El procedimiento para el reembolso de todo lo anterior, así como el monto determinado por el convenio colectivo, las regulaciones locales y los convenios.
Trabaja sobre la marcha
A ella le gustaría ser notada con especial atención. La naturaleza itinerante del trabajo se lleva a cabo principalmente por la actividad que se lleva a cabo durante el movimiento de un vehículo. Esto se observó incluso en la decisión del Consejo de Ministros de la RSFSR de 12.12.1978, cuya posición sigue siendo relevante para este día.
Estamos hablando de trabajadores en el transporte por carretera y río. Estos son capitanes-mentores, pilotos, controladores y conductores (autobuses, trolebuses, tranvías, trenes eléctricos), conductores, etc.
En estos casos, es muy simple confirmar la naturaleza itinerante del trabajo. Para ello, se proporcionan hojas de viaje, pedidos o informes de vuelo.
Campo y personal de campo
También son relevantes para el tema en discusión. Para la exploración topográfica, geodésica y geológica en el campo, se debe pagar una compensación. Dado que la actividad en este caso se lleva a cabo en un entorno con una vida desordenada. Y además, mucho más allá de los asentamientos urbanos.
También se otorgan compensaciones a los promotores. Las actividades de estos trabajadores son proporcionar servicios de reenvío. También es de naturaleza itinerante, ya que el transportista acompaña la carga al destino para garantizar su seguridad y después de entregar la documentación de entrega.
Detalles de diseño
Arriba había un poco sobre la naturaleza viajera del trabajo. Lo que esto significa se puede entender. Ahora vale la pena hablar sobre los detalles de esta actividad.
Los representantes de los fondos y la Inspección del Servicio de Impuestos Federales verifican cuidadosamente los documentos que se proporcionan como evidencia de la legalidad de reembolsar a los empleados "viajeros" por los gastos notorios. Por qué Porque la compensación se tiene en cuenta al calcular el impuesto sobre la renta. Y está exenta del impuesto sobre la renta personal y las primas de seguros, ya que es un pago relacionado con el desempeño de los deberes de una persona. ¡Esto no se aplica a los subsidios! Representan un pago de incentivo especial por el desempeño del trabajo en condiciones específicas. Están sujetos a todos los impuestos. Sin embargo, un poco más adelante se demostrarán ejemplos de esto.
Por lo tanto, para que los representantes fiscales no tengan preguntas para la gerencia y los empleados, es necesario reflejar en el convenio colectivo las condiciones que determinan la naturaleza del viaje del trabajo. También deben indicarse en los reglamentos y acuerdos locales. Los mismos documentos deben indicar el monto de la compensación.
Estos requisitos están indicados en la carta del Servicio de Impuestos Federales de la Federación de Rusia del 06/08/2010 y en los reglamentos del Ministerio de Salud y Desarrollo Social del 27/02/2010.
Acerca de la documentación
A pesar de todo lo anterior, a las organizaciones que pagan una compensación a los empleados no se les impedirá guardar documentos que puedan confirmar la naturaleza del trabajo. ¿Qué significa esto? Que existen casos de fuerza mayor y controles imprevistos durante los cuales estos documentos pueden ser útiles. Estos incluyen los siguientes documentos:
- Planes de viaje aprobados por la gerencia.
- Revistas contables de viajes oficiales de negocios.
- Hojas de ruta.
- Informes de reuniones gerenciales.
La práctica judicial muestra que si en el momento de la auditoría la organización no tiene estos documentos, los auditores del servicio de impuestos podrán excluir los fondos que fueron compensados del cálculo del impuesto sobre la renta. Y esto significa acumulación adicional de contribuciones e impuesto sobre la renta personal.
Montos y montos de compensación
La disposición sobre la naturaleza itinerante del trabajo establece que el monto devuelto al empleado por las pérdidas financieras sufridas por él, se compromete a confirmar. Si, por ejemplo, se va de viaje de negocios al otro extremo del país, deberá presentar un informe con los boletos de avión, facturas y reservas de hotel, recibos de gasolina, tarifas de taxi, etc. Por lo tanto, la administración calculará la cantidad correcta y precisa gastada por el empleado todo el tiempo y reembolsarlo al centavo.
Es cierto que en algunas organizaciones este enfoque no se practica. La gerencia simplemente lleva a cabo una acumulación mensual de fondos en la cuenta del empleado en una cierta cantidad (fija, por regla general). Es cierto que, en este caso, es probable que los representantes de fondos y el Servicio de Impuestos Federales consideren pagos de esta naturaleza como un subsidio para condiciones especiales de trabajo, en lugar de una compensación.
En otros casos, al empleado se le emite una tarjeta (con o sin límite) y se recibe un informe bancario para la gestión de las transacciones con él.
Pagos diarios
También me gustaría hablar sobre ellos. Los viáticos para el trabajo de viaje no dependen de los costos reales del empleado y no necesitan estar documentados.
De conformidad con el artículo 168.1 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia, las empresas tienen derecho a pagar a los especialistas costos adicionales asociados con la vida fuera de su lugar de residencia permanente. Las compensaciones de este tipo tampoco están sujetas a contribuciones ni al impuesto sobre la renta personal.
Sin embargo, el convenio colectivo debe indicar el tamaño de dichos pagos, el procedimiento para su cálculo y los casos en que esto está permitido. Este hecho se confirma en las cartas del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia del 4 de septiembre de 2009, así como del 7 de junio de 2011 y el 7 de junio de 2011.
Ejemplo ilustrativo (bonificaciones)
Entonces, digamos, se emitió una orden en la empresa, según la cual el conductor de reenvío recibirá una bonificación de 15,000 rublos por la naturaleza viajera de su trabajo. Al mes siguiente, ella fue incluida en su salario, pero retuvo contribuciones e impuestos. 1.950 rublos se destinaron al impuesto sobre la renta personal (13%) y 3.300 (22%) al Fondo de Pensiones. También se dedujeron 765 rublos. (5.1%) como contribución al FFOMS, otros 435 p. (2.9%) para la colección en el FSS y otros 105 p. (0.7%) - impuesto por accidentes industriales. Total de 15,000 rublos restantes 8,445 p. Los recargos, a diferencia de las compensaciones, se gravan con todos los impuestos enumerados, y esto no es beneficioso.
Caso en cuestión (compensación)
Y aquí hay una situación diferente. Supongamos que un empleado de una organización cuyas ganancias diarias promedio es igual a 1.200 rublos tiene que realizar el trabajo dentro de los siete días en condiciones de trabajo de viaje. Luego, al completar sus deberes, proporcionó evidencia al departamento de contabilidad que confirmaba sus gastos para el período dado.Incluyó boletos de autobús de ida y vuelta, que cuestan un total de 4,000 rublos, y un cheque de un hotel oficial por 8,000 rublos.
Servicios económicos acumulados para la compensación del empleado por un monto de 20,400 rublos. Esta cantidad se obtuvo como resultado de la adición de una compensación por los costos notorios (12,000 rublos) y por día (1,200 x 7 = 8,400). Obtiene el dinero "limpio". Después de todo, estamos hablando de compensación, pero no está gravada.
Trabajar durante el día
Particularmente notable es el trabajo de aquellas personas que trabajan todo el día en movimiento. De hecho, esta es la naturaleza viajera del trabajo (esto también se observa en el contrato de trabajo). Estamos hablando de conductores de transporte público y comunicaciones móviles, así como de conductores dedicados al transporte de correo. Además de estos especialistas, esta lista incluye empleados de empresas cuyas actividades incluyen la implementación de trabajos de construcción, puesta en marcha e instalación. Naturalmente, la lista incluye a todas las personas asociadas con el transporte ferroviario: conductores, conductores, conductores.
Pero esto no es todo lo que concierne a un tema como la naturaleza viajera del trabajo. Las horas de trabajo deberían normalizarse, pero en este caso esto no siempre es factible. Por lo tanto, si la duración de esta actividad excede los 12 días por mes, pero los empleados aún regresan a casa todos los días, se les paga un bono del 20 por ciento. Es decir, si la tasa mensual es de 25,000 rublos, entonces se agregarán otros 5,000 rublos a esta cantidad como compensación.
En los casos en que las actividades de viaje toman menos de 12 días al mes, una persona tiene derecho a una compensación de hasta el 15%.
Diferencia de viajes de negocios
Es importante tenerlo en cuenta. No todos saben cómo distinguir el trabajo de viaje de los viajes de negocios oficiales. Por lo tanto, es muy importante que el empleador prescriba inicialmente qué puestos particulares en su empresa implican este tipo de trabajo. Esto facilitará en gran medida el proceso de resolución de conflictos con los empleados, que generalmente se relacionan con los salarios durante los viajes.
Algunos pueden creer que las horas de trabajo en tales casos se pagan de acuerdo con las normas prescritas para viajes de negocios. De acuerdo con los ingresos promedio, es decir, que se determina de manera bastante simple: el salario diario promedio se multiplica por el número de días que una persona pasó en un viaje de negocios. Entonces se obtiene el pago final. Y en este caso, el salario promedio es más alto que el salario, ya que incluye incentivos, bonificaciones, horas extras, etc. No es sorprendente que muchos empleados con actividades de viaje a menudo insistan en que su trabajo sea pagado de esta manera.
Pero aquí entra en vigor el artículo 167 del Código del Trabajo de la Federación Rusa. Establece que mantener el salario promedio se aplica solo a los viajes de negocios.
Compensación irreemplazable
También incluye una disposición sobre viajes de trabajo. Una compensación insustituible es un suplemento salarial. Se le cobra al empleado constantemente, en cierta cantidad. Tal movimiento es beneficioso para las empresas, ya que excluye las evaluaciones adicionales de las contribuciones y el impuesto sobre la renta personal.
Después de todo, estos subsidios se incluyen en el sistema de remuneración, como se describe en los artículos 129 y 135 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia. Su pago y todo lo relacionado con ellos no depende de cuánto dinero gasta el empleado debido a viajes frecuentes. Dicha compensación es una bonificación por el hecho de que una persona trabaja en condiciones más incómodas, a diferencia de las demás.
Pero aquí hay un cierto matiz. Estos pagos son parte del salario. Y, por lo tanto, se tienen en cuenta al calcular el impuesto sobre la renta. Y esto significa que están sujetos a primas de seguro, así como al impuesto sobre la renta personal. Esto es un inconveniente, pero los fondos y el IFTS nunca tendrán ninguna pregunta con respecto al pago de tales asignaciones.
Cálculo de prima fija
No será superfluo mencionar cómo se calcula esta compensación para la naturaleza viajera del trabajo y en qué casos se aplica.Entonces, una prima fija ocurre si un empleado:
- Todo el día o la mayor parte es viajar.
- Por obligaciones laborales, se mueve dentro de un área limitada.
- No gasta dinero en alojamiento y viajes al extranjero o en otras regiones como parte de su trabajo.
- Gasta la cantidad de tamaños predecibles.
Es importante que el empleador tome nota del efecto de este sistema de compensación en su empresa en el contrato. Este requisito se indica en el artículo 168. Se permite la siguiente redacción: “Los empleados con viajes de trabajo tienen derecho a una asignación mensual para cubrir los gastos de viaje. Su tamaño es del 12% del salario ".
Las cifras son aproximadas. El monto de la compensación siempre lo determina el empleador. Puede indicarlo como un porcentaje del salario o en términos monetarios específicos, indicando la cantidad exacta.
Bueno, aún puede decir mucho sobre cómo se calcula la asignación para viajes de trabajo y qué principios debe observar el empleador. Pero todo lo anterior deja en claro qué tipo de especialistas pueden contar con una compensación y qué debe hacer la administración para evitar los problemas asociados con los representantes del IFTS y los fondos.