Venäjän federaation alueella on voimassa verolaki, joka vahvistaa veronmaksajien käsitteen ja merkit, määrittelee verojen vahvistamis- ja vähentämismenettelyn sekä sisältää muita valtion veropolitiikan toteuttamiseen liittyviä säännöksiä.
Maksajaluokitus
Art. Verolain 19 pykälän mukaan yksityishenkilöt ja oikeushenkilöt toimivat veronmaksajina, jotka vastaavat pakollisten maksujen vähentämisestä talousarvioon. Oikeushenkilöt puolestaan jaetaan ulkomaisiin ja venäläisiin ja henkilöihin - henkilöihin, joilla on IP-asema ja joilla ei ole sitä.
Tietyillä alueilla työskentelevät yritykset jaotellaan suhteellisen erilliseen aihepiiriin. Puhumme esimerkiksi rahapelitoiminnasta, kaivostoiminnasta jne. Näillä alueilla vahvistetaan tietyntyyppiset verot: rahapelitoiminnalle, mineraalien louhintaverolle jne.
Jotkut asiantuntijat erottivat veronmaksajat erillisestä maksajaryhmästä.
On olemassa toinen luokka aiheita. Se sisältää suurimpia veronmaksajia. Näiden henkilöiden luettelo on melko vaikuttava.
Lisäksi artikkelissa tutkitaan millä perusteilla veronmaksajat luokitellaan suurimmiksi, mitkä ovat näiden henkilöiden raportoinnin piirteet.
Tutkittavien oikeudet
Ne heijastuvat Art. 21 Verolaki. Normin mukaan veronmaksajilla on oikeus:
- Saada tietoja veroviranomaisilta rekisteröintipaikassa sovellettavista maksuista ja veroista, raportointilomakkeista, neuvoja niiden suunnittelusta. Nämä palvelut tarjotaan yhteisöille ilmaiseksi.
- Saada selityksiä Venäjän federaation valtiovarainministeriöltä, Venäjän federaation kuntien ja muodostavien yksiköiden verorakenteista verolainsäädännön soveltamisesta.
- Käytä laissa vahvistettuja veroetuuksia, jos niille on asianmukaiset perusteet. Tätä oikeutta käytetään verolaissa ja liittovaltion säädöksissä vahvistetun menettelyn mukaisesti.
- Hanki erät, lykkäykset ja verohyvitys.
- Osallistua vero-oikeussuhteisiin henkilökohtaisesti tai edustajansa kautta.
- Ole läsnä, kun valvontaviranomaiset suorittavat paikalla tehtävän tarkastuksen.
- Antaa IFTS: lle selityksiä ja selityksiä verojen laskemisen / maksamisen tosiasioista, tarkastustoimista.
- Vaaditaan sääntelyvirastojen työntekijöitä noudattamaan verolakeja.
- Vastaanota kopioita tarkastusraporteista, veroviranomaisten päätöksistä, veroilmoituksista, verolaskelmavaatimuksista.
- Älä noudata viranomaisten laittomia vaatimuksia.
- Haastaa veroviranomaisten tekoja, päätöksiä, toimia / IFTS: n työntekijöiden laiminlyöntiä.
- Kysy korvausta tappioista, jotka johtuvat hallintorakenteiden laittomista toimista.
- Osallistu tarkastusmateriaalien ja muiden IFTS: n antamien säädösten tarkasteluun.
Nämä oikeudet koskevat kaikkia veronmaksajia, myös suurimpia. Samanaikaisesti jälkimmäisten toiminta on valvontarakenteiden erityisen valvonnan alaista.
Suurimmat veronmaksajat: määritelmäkriteerit
Merkit, joilla kohde kuuluu tarkasteltavaan luokkaan, on vahvistanut liittovaltion verovirasto. Näitä perusteita mukautetaan ajoittain maan nykyisestä taloudellisesta tilanteesta riippuen. Nykyisessä lainsäädännössä vahvistetaan luettelo henkilöistä, luettelo suurimmista veronmaksajista, ja siinä säädetään heidän valvonnastaan verotuksen aiheen mukaisesti asianmukaisella tasolla (alueellisella, liittovaltion tasolla).
Maksaja luokitellaan suurimmaksi ottaen huomioon seuraavat seikat:
- Taloudellisen ja taloudellisen toiminnan indikaattorit. Arvo määritetään yrityksen kirjanpito- ja veroraportoinnin perusteella.
- Merkkejä keskinäisestä riippuvuudesta muiden vero-oikeudellisten suhteiden osallistujien kanssa, indikaattoreita yrityksen vaikutustasosta toisistaan riippuvaisen rakenteen toimintaan ja sen työn tuloksiin.
- Liiketoimintayksiköllä on erityislupa (lisenssi) tietyntyyppisen toiminnan harjoittamiseen.
- Analysoidun yrityksen jatkuvan seurannan tulokset.
Tilamääritys
Yritys voidaan osoittaa suurimmalle veronmaksajalle (KN) sen työn tulosten perusteella, joka otetaan huomioon 3 vuotta ennen raportointikauden alkua. Kuluvan vuoden tietoja ei oteta huomioon.
On huomattava, että yritys säilyttää yritykselle osoitetun suurimman veronmaksajan aseman kahden vuoden ajan sen jälkeen, kun hänen toimintansa ei enää täytä asetettuja perusteita. Lisäksi tilaa voidaan pitää 3 vuotta. Tämä on mahdollista, jos suurin veronmaksaja järjestetään uudelleen. Tämän menettelyn tuloksena perustetut yritykset säilyttävät vastaavan aseman. Kolmen vuoden ajanjakso sisältää uudelleenjärjestelyvuoden.
Aseman menetys
Yritystä ei enää pidetä suurimpana veronmaksajana, jos se on julistettu konkurssiin tuomioistuimessa ja yritystä vastaan on käynnistetty konkurssimenettely. Vastaava säännös on vahvistettu liittovaltion veroviraston 27. kesäkuuta 2012 päivätyssä määräyksessä. Tätä sääntöä ei kuitenkaan sovelleta luotto-organisaatioihin, joita hallinnoidaan liittovaltion verotarkastusviraston tasolla suurille veronmaksajille. He säilyttävät asemansa pakkoselvitykseen asti.
Taloudellisen ja taloudellisen toiminnan indikaattorit
Yrityksille, joiden toimintaa valvotaan suurimpien veronmaksajien liittovaltion veroviraston alueiden välisen tarkastusviraston tasolla, vastaava asema annetaan, kun jokin seuraavista ehdoista täyttyy:
- Verojen määrä on yli miljardi ruplaa ja palvelu-, kuljetus- tai viestintäalalla toimiville yrityksille 300 miljoonaa ruplaa.
- Saatujen tulojen määrä on vähintään 20 miljardia p.
- Taseen loppusumma on vähintään 20 miljardia p.
Yksittäisille yrityksille vahvistetaan lisäkriteerit. Erityisesti Venäjän liittovaltion veroviraston (MI) määräysvallassa oleville puolustusteollisuusjärjestöille suurimpien veronmaksajien hyväksi saadaan asianmukainen asema, jos:
- Valtion sijoitusten osuus on yli 50% kaikista varoista.
- Keskimääräinen työntekijämäärä on yli 100 henkilöä.
- Strategisten vientisopimusten kokonaisarvo on yli 27 miljoonaa ruplaa.
- Tavaroiden viennistä saatu kokonaistuotto on 20% kokonaistuloista.
Suurille veronmaksajille alueiden välisellä verotasolla hallinnoidut yritykset saavat asianmukaisen aseman, jos:
- Tulojen määrä f. Nro 2, on välillä 2 - 20 miljardia p.
- Rahoitusosuuksien kokonaismäärä on 75 miljoonaa ruplaa. - 1 miljardi s.
- Yhtiön varojen arvo on 100 miljoonaa p. - 20 miljardia p.
- Keskimäärin työntekijöitä on yli 50 henkilöä.
Näitä veronmaksajia pidetään suurimpana suoritetun toiminnan tyypistä riippumatta.
vivahteet
Alueellisella tasolla valvottujen yritysten taloudellisen ja taloudellisen toiminnan indikaattorit voi vahvistaa Venäjän federaation muodostavien yksiköiden suurimpien veronmaksajien liittovaltion veroviraston tarkastama yhteistyössä federaation veroviraston kanssa.
On myös sanottava, että erityisiä verotusjärjestelmiä käyttävät organisaatiot eivät voi saada ST-asemaa.
keskinäinen riippuvuus
Yhtiö voi saada verovelvollisen aseman, jos sen toiminta vaikuttaa oikeushenkilön työhön, joka puolestaan on suurin veronmaksaja.Tällaisissa tapauksissa puhutaan yritysten keskinäisestä riippuvuudesta.
Suurimpien veronmaksajien suorittama verojen laskennan ja maksamisen valvonta suoritetaan tasolla, jolla näiden liiketoimintayksiköiden toiminnan hallinto suoritetaan. Kuten edellä mainittiin, on olemassa kaksi tällaista tasoa: liittovaltion ja alueelliset.
Luvan (lisenssin) saatavuus
Liiketoimintayksiköitä, jotka ovat saaneet erityisasiakirjoja valtion elimiltä tietyntyyppisistä toimista, valvoo suurimpien veronmaksajien liittovaltion verovirasto. Tässä tapauksessa ristiriitaa (noudattamista) muihin perusteisiin, jotka koskevat yrityksen luokittelua veronmaksajaksi (tulot, verot, keskinäinen riippuvuus tai henkilöstö), ei oteta huomioon.
Toimintotyyppien joukossa toimiluvan, jolla yhteisölle annetaan alkuperäiskansojen asema, tulisi sisältää:
- Pankkipalvelu.
- Eläke-edut (tässä tapauksessa NPF).
- Eläke - ja muut vakuutukset, jälleenvakuutukset.
- Välitysyritysten palvelut.
- Ammattimainen osallistuminen osakemarkkinoihin.
Suhteita liittovaltion verovirastoon
Verolain vaatimusten mukaisesti rekisteröinti tapahtuu kaikissa IFRS: ssä niiden sijainnissa, kun suurimmalla verovelvollisella on erilliset osastot.
Jos organisaatiorakenteessa tapahtuu muutoksia, yrityksen on ilmoitettava siitä sääntelyviranomaisille. Vastaava ilmoitus on lähetettävä kaikille IFTS: lle, jossa rekisteröinti suoritettiin. Venäjän federaatiossa rekisteröidyn suurimman veronmaksajan, joka perustaa erillisiä osastoja, jotka eivät ole edustustojen tai sivukonttoreiden muodossa, tai muuttaa tietoja aiemmin perustetuista osastoista, on lähetettävä ilmoitus valvontaviranomaiselle kuukauden kuluessa.
Mikäli Venäjän federaation alueella toimivien organisaatioidensa organisaatio selvittää sen, tiedot tästä lähetetään tarkistukseen kolmen päivän kuluessa. Tätä sääntöä sovelletaan kaikentyyppisiin osastoihin, mukaan lukien sivuliikkeet ja edustustot.
Tietoja Moskovan alueen ja muiden alueiden suurimmista veronmaksajista vastaanotetaan yhdessä Venäjän federaation liittovaltion verotuksen tietokannassa.
Luettelo Venäjän suurimmista veronmaksajista
Huolimatta öljyn hintojen huomattavista heilahteluista ja raakaöljyn tuotannon muutoksista Venäjän federaation tärkeimmät veronmaksajat ovat edelleen Rosneft ja Gazprom. Vuoden 2018 tulosten mukaan jälkimmäinen lähettää talousarvioon noin 2 biljoonaa ruplaa. Määrä sisältää kaikkien 56 tytäryhtiön verot. Rosneftin vähennykset ovat suunnilleen sama määrä.
Suurimpien veronmaksajien alueiden välisen verotarkastusviraston mukaan liittovaltion talousarvion suurimpia "lahjoittajia" ovat sellaiset yritykset kuin Surgutneftegaz, Lukoil, TAIF-NK, Tatneft, Sibur, Novatek.
Merkittäviä varoja budjettiin ei tule vain öljy- ja kaasualan yrityksiltä. Suurimpia veronmaksajia pidetään myös vähittäiskauppaketjuina Magnit, Megapolis, X5 Retail Group. Kaksikymmentä johtajaa ovat myös metallurgiayritykset Norilsk Nickel, Severstal, UC Rusal ja muut. Teleyrityksistä MTS, Megafon ja Vympelcom ei voida sanoa.
Kunkin määritellyn yrityksen taseen loppusumma on yli 500 miljardia p. Tällaisia tietoja tarjoaa Forbes-aikakauslehti vuodelta 2018. Näiden yhtiöiden puolella sijaitsevat pääkonttorit sijaitsevat Moskovassa. Jotkut yritykset on rekisteröity ulkomaille (esimerkiksi VimpelCom).
Keskimääräisen henkilöstömäärän johtotehtävissä ovat Gazprom ja Rosneft. Ensimmäinen yritys työllistää noin puoli miljoonaa ihmistä, toinen - yli 250 tuhatta henkilöä. Kauppayrityksistä johtava on Magnit. Henkilökunnassaan 2018 on yli 300 tuhatta ihmistä.
Suurimmat yritykset ulkomailla
Kuten vertaileva analyysi Yhdysvaltojen ja Venäjän yrityksistä osoittaa, molemmissa maissa suurten veronmaksajien luettelossa johtavia asemia ovat hyödykejättiläiset. Amerikassa luettelossa ovat ConocoPhillips, Chevron ja ExxonMobil.
Lisäksi luettelossa on yrityksiä, jotka tuottavat älykkäitä tuotteita. Niiden joukossa ovat Intel, Apple, IBM, Microsoft. Suuri määrä varoja tulee Yhdysvaltojen talousarvioon pankeista, vakuutusyhtiöistä, lääkkeiden valmistajista, kosmetiikasta. Ei ilman pikaruokapisteiden verkkoa. Joten maailmankuulu yritys McDonald's maksaa Yhdysvaltojen budjettiin noin 2 miljardia dollaria vuodessa.
Erityinen verotaakka
Sääntelyviranomaisille verovähennysten määrä on enemmän tilastollinen väline, ei toiminnan suuntaviiva. Analyytikkojen mukaan tästä indikaattorista ei ole tullut avainmekanismia valtion finanssipolitiikan tehokkaan täytäntöönpanon varmistamiseksi. Samaan aikaan jotkut asiantuntijat ovat varmoja, että viranomaiset eivät voi huomaa huomattavasti erilaisia verotaakkoja. Siksi sääntelyviranomaiset käyttävät indikaattoreita suunnitellessaan pöytäkirjan tarkastuksia.
Minun on sanottava, että yritykset itse ovat erittäin herkkiä verorasituksensa paljastamiseksi. Suurin osa heistä kieltäytyy antamasta virallisia kommentteja. Epävirallisesti joidenkin taloudellisten jättiläisten edustajat puhuvat liian korkeasta verotaakasta, mutta he eivät ole vaarana puhua tästä avoimesti, koska tämä voi vahingoittaa huomattavasti suhteita liittovaltion veroviranomaiseen.
Jos puhumme johtavista - öljy- ja kaasualan yrityksistä, niin yleisen mielipiteen yrityksiin kohdistuvasta paineesta ilmaisi kenties Rosneftin johtaja Igor Sechin. Haastattelussaan Vesti 24 -ohjelmassa hän puhui tarpeesta alentaa veroja. Sechin huomautti, että valtio tuplasi öljy- ja kaasualan vähennysten määrän, mutta raaka-aineiden hinnat laskivat huomattavasti.
Öljy- ja kaasualan yrityksiä ei kuitenkaan ole nykyään kukaan korvaava: "Yrittäjyyden malli" on kauan ohi, keskisuurten ja pienten yritysten lukumäärä vähenee tasaisesti ja veropohja ei kasva. Samanaikaisesti on mahdotonta leikata sosiaalisia menoja. Joten verotaakka asetetaan suurimmille maksajille, pääasiassa öljy- ja kaasuyhtiöille.
Samaan aikaan eräiden asiantuntijoiden mukaan tällainen valtion kuluttajien asenne suurimpia taloudellisia yksiköitä kohtaan tuo yksinomaan lyhytaikaisia etuja. Asiantuntijoiden mukaan viranomaisilla on aina mahdollisuus saada enemmän veroja. Mitkä ovat seuraukset - negatiiviset tai positiiviset -, riippuu koko maan taloudellisen kehityksen tasosta ja tietyn yrityksen taloudellisesta tilanteesta.