Yksittäisen tai budjettilaitoksen sponsorointi

Sponsorointi on melko yleinen toimintatyyppi Venäjällä. Monien yritysten liiketoimintamalleihin sisältyy toiminta, joka liittyy taloudellisen tuen tarjoamiseen tietyille budjettijärjestöille, voittoa tavoittelemattomille järjestöille, urheilujärjestöille ja yksityishenkilöille.

Hyväntekeväisyys on tyyppiä toimintaa, joka on riittävän lähellä sponsorointia. Siihen osallistuu myös suuri joukko venäläisiä organisaatioita. Useiden kriteerien mukaan yritystoimintaksi määritellään erityyppiset toiminnot, jotka liittyvät yritysten taloudellisen ja muun tyyppisen taloudellisen tuen tarjoamiseen budjettirakenteiden ja yksityishenkilöiden suhteen. Joissakin tapauksissa hyväntekeväisyyteen. On tulkintoja, jotka ovat luonteeltaan sekalaisia.

Millä merkeillä määritetään ero näiden tyyppisten aktiviteettien välillä? Mitkä kriteerit ovat verotuksen kannalta tärkeitä? Miksi sponsoroinnista on hyötyä monille liikemiehille? Mitä periaatteita liittovaltion verovirasto noudattaa laskiessaan sponsoreilta ja edunsaajilta perittäviä maksuja?

Kuka on sponsori?

Termi "sponsori" on melko yleinen. Sen tulkinta voi vaihdella tilanteesta riippuen. Yritetään selvittää sanan "sponsori" merkitys ottamalla yhteyttä lain lähteisiin. Onko heillä mitään määritelmää termiä? On, ja melko suoraviivaista. Se sisältyy liittovaltion mainontaa koskevassa laissa. Tämän lain mukaan sponsorointi on toimintaa, johon liittyy sponsoroidun objektin tietty vastaus taloudellisen ja muunlaisen tuen tarjoamiseen.

Henkilö, joka auttaa rahalla sponsoroinnin avulla, yleensä luottaa seuraavan sijoitetun pääoman tuottoon.

Pääsääntöisesti pääasiallinen mekanismi, jota tällaisissa tapauksissa käytetään, on mainonta.

Oletetaan esimerkiksi, että koulu tarjoaa sponsorointia.

Tämän oppilaitoksen työntekijöiden on osoittautunut, että silloin velvollisuus lähettää tietoja aiheesta, joka auttoi käytettävissä olevissa mediakanavissa, esitteissä puhumaan hänestä julkisissa tapahtumissa.

Sponsoroinnin aihe

Millaista apua Venäjän lainsäädännön kannalta voidaan pitää sponsorointina? Mainostusta koskevan liittovaltion lain 3 §: n 9 momentissa säädetään, että kyseessä voi olla varojen tarjoaminen urheilullisen, kulttuurisen tai muun alueen tapahtumien järjestämiseksi, tuotteen luomiseksi televisiossa, radiossa tai muussa luovuuden aiheessa.

Ero sponsoroinnin ja säännöllisen mainonnan välillä

Kuten edellä totesimme, sponsorointiin sisältyy sponsoroidun yksikön myöhempi vastaus muodossa, joka helpottaa tietojen sijoittamista siitä, kuka auttoi mediassa ja muissa kanavissa. Tällaiset toimet luokitellaan lailla "sponsoroivaksi mainontaan". Se eroaa kuitenkin useiden ohjesääntöjen mukaisesti perinteisestä sinänsä kaupallisesta.

Ensinnäkin, yhden FAS: n kirjeen mukaan mainontaa ei voida pitää sponsorointina, jos siihen sisältyy tuotemerkkiä, tavaramerkkiä koskevien tietojen julkaiseminen ilman viittausta rahoitettuun tapahtumaan tai projektiin.

Toiseksi, jos henkilö, joka auttoi rahalla, hallitsee kampanjaa mainostaakseen nimeään mediassa, FAS: n kannan mukaan hän käyttää edelleen kaupallisen mainonnan kanavaa. Tässä kriteerit voivat olla erilaisia. Esimerkiksi se, että sanomalehti, jossa sponsorilmoitus julkaistaan, kuuluu hänelle.

Siten viesti, kuten ”Osta OJSC Fresh Pineapple -tuotteita osana merkkituotteiden jakeluverkostoa kaupungin keskusta-alueilla”, on luonteeltaan kaupallinen mainonta.Lause "Kiitämme Fresh Pineapple OJSC -yritystä, jota edustaa jakeluverkosto kaupungin keskustassa, auttamasta liikuntarallin järjestämistä lukioiden 9–11 luokan oppilaille", voidaan luokitella tyypillisesti sponsoroiduksi mainokseksi. Ero on melko tuntuva.

Sponsorointi-dokumentti

Sponsoroinnilla on yleensä muodolliset hyväksymismenettelyt. Avunantajan ja rahoittajan väliseen suhteeseen sovelletaan siviililain 39 luvussa vahvistettuja normeja. Toisin sanoen tässä puhutaan palvelujen tarjoamisesta, jolla on merkki kostoa. Sponsorisopimusta ollaan tekemässä. Esimerkki siitä voi sisältää seuraavat tuotteet.

1. Aihe määritetään: sponsori rahoittaa tapahtumia (luovan tuotteen luominen), ja avun vastaanottaja sitoutuu lähettämään käytettävissä olevien mekanismien avulla tietoja siitä, kuka auttoi.

2. Sopimuksen ehdot ilmoitetaan:

• sponsorista julkaistun tiedon sisältö, sen jakelutapa (tiedotusvälineet, esitteet, suullinen ilmoitus jne.);
• paikka, jossa tapahtuma pidetään;
• sponsoroivan mainoskampanjan kesto;
• tarjotun avun tyyppi (käteinen tai omaisuus);

3. Merkitään tietoja, jotka heijastavat tapaa vahvistaa se, että osapuolten velvoitteet on täytetty. Yleensä tämä on hyväksymisasiakirja (jota täydennetään asiaankuuluvilla asiakirjoilla - todistuksilla, mainosbannerien ulkoasuilla jne.).

Sponsorointiverotus

Sponsorointiapua verotetaan Venäjän federaation verolain normien mukaisesti. Niiden (erityisesti lain 1 pykälän) mukaan tuen aiheeseen tulisi sisältyä arvonlisävero (riippumatta siitä, onko kyse käteisestä vai omaisuudesta). Korko on 18%. Liittovaltion veroviraston kannalta sponsoroinnin kohde on mainosjakelija.

Hän saa korvauksen palveluistaan ​​sponsorilta, eli mainostajalta. Siksi se on velvollinen maksamaan arvonlisäveron tarjotuista palveluista. Joissakin tapauksissa on mahdollista korvata sponsoroinnista kertynyt arvonlisävero ja vastaava vero kuluista, jotka liittyvät esimerkiksi vuorovaikutukseen urakoitsijoiden kanssa mainoskampanjan aikana. Tämä koskee avunsiirron tarkoitukseen liittyviä näkökohtia.

Onko sponsoroinnista hyötyä liiketoiminnalle?

Entä tukea tarjoavan puolueen verot? Merkittävin asia on, että sponsoroinnin tarjoaminen voidaan lukea organisaation kustannuksiin.

Toisin sanoen tukiobjektille siirrettyjä rahasummia (tai kiinteistön kustannusekvivalentteja) voidaan käyttää vähentämään veropohjaa, jos esimerkiksi sponsoriorganisaatio työskentelee yksinkertaistetussa verojärjestelmässä.

Totta, tämä on laillista vain, jos varojen kohdennettu käyttö osoitetaan. Kuten joistakin valtiovarainministeriön kirjeistä käy ilmi, liittovaltion verovirasto tunnustaa seuraavat menoerät veropohjan alentamiseksi:

• markkinointitapahtumat tiedotusvälineiden välityksellä;
• mainosbannerien, kevyiden elementtien tuotanto;
• esitteiden, kirjasten, luetteloiden tulostaminen.

Asiaan liittyvät kustannukset on tuettava ensisijaisilla asiakirjoilla. Yleensä veropohjan alentamisen aihe, joka on hyväksyttävä liittovaltion veroviraston kannalta, on sponsoroinnin esittäminen mainoskuluina. Tärkeimpiä kriteerejä tässä ovat taloudellinen toteutettavuus, oikeat asiakirjatiedot ja keskittyminen voittoon. erityinen menotyypit Tässä osassa laissa säädetyt säännökset on esitetty verolain 264 §: ssä.

Joissakin tapauksissa laki antaa kuitenkin yhteisöille ja avustusobjekteille mahdollisuuden saada verotukseen liittyviä etuuksia. Tosiasia on, että vuonna 2012 Venäjän federaation verolakiin tehtiin muutos, jonka mukaan eräät sponsorisuhteet eivät toisaalta voi määrätä arvonlisäveron laskemisesta (mikä on hyödyllistä tukihankkeille) ja toisaalta - vähentää veropohjaa palvelujen tarjoajien osalta apua.Puhumme sosiaalisen luonteen mainostamisesta (jonka tarkoituksena on tiedottaa erilaisille sosiaalisille ryhmille ja koko väestölle tällaisten ja sellaisten ongelmien olemassaolosta ja mahdollisista toimenpiteistä niiden ratkaisemiseksi).

Mainoksena?

Sponsorointi, kuten olemme jo todenneet, on vaivalloista. Se merkitsee apua hänen tarjoamallaan mainostietoja siitä, kuka auttoi. Täällä on yksi varoitus. Asiaankuuluvien aineistojen julkaisemiseen tiedotusvälineissä ja muilla sponsoroidun yksikön käytettävissä olevilla kanavilla on liitettävä suora maininta siitä, että tiedot julkaistaan ​​mainosena.

Tätä vaaditaan samassa liittovaltion laissa nro 38. Jos tätä ei tehdä, sponsori ei pysty heijastamaan asiaan liittyviä kuluja veroasiakirjoissaan. Samanaikaisesti velvollisuus maksaa arvonlisävero tuensaajalle säilyy. Osoittautuu, että jos unohdat, että tietoa jaetaan mainoksena, molemmat osapuolet häviävät.

Ilmainen sponsorointi ja hyväntekeväisyys

Katsotaanko sponsoroitua toimintaa, joka ei merkitse palkitsemista mainonnan muodossa? Laki nro 38 sisältää sääntöjä, jotka sallivat tämän sallimisen. Tärkeintä on, että tämäntyyppisiin tapahtumiin samoin kuin sellaisten tuotteiden luomiseen, jotka luetellaan mainitun liittovaltion lain kolmannen luvun 9. kappaleessa, myönnetään taloudellista tukea.

Maksuton sponsorointi - ilmiö, jonka sääntelylaki sallii. Mutta miten hän eroaa tässä tapauksessa hyväntekeväisyydestä? Löydämme vastauksen tähän kysymykseen liittovaltion laissa nro 135, joka hyväksyttiin 11. elokuuta 1995. Tämän säädöksen normien mukaan hyväntekeväisyys ei voi ulottua kaupallisiin järjestöihin, monenlaisiin poliittisiin yhdistyksiin ja moniin muihin instituutioiden muotoihin.

Toisin sanoen perustava ero sponsoroinnin ja hyväntekeväisyyden välillä on siinä, kenen osoitteeseen tuki on suunnattu. Sen tarjoamisen aihe on myös tärkeä - toisin sanoen sponsorointia yksityiselle tai järjestölle, joka johtaa urheilu-, kulttuuri- ja muita tapahtumia tai luo luovan tuotteen, voidaan pitää hyväntekeväisyytenä.

Tässä tapauksessa nämä ovat synonyymejä. Toinen tärkeä kriteeri, joka erottaa sponsoroinnin hyväntekeväisyyteen liittyvästä avusta, on tukiobjektin vastalauseen olemassaolo tai puuttuminen yksikölle, joka liittovaltion lain nro 38 mukaisesti on mainos tiedotusvälineissä ja muilla kanavilla, jotka sponsoroidulle osapuolelle on saatavana. Asiantuntijoiden mukaan joissain liittovaltion veroviraston alueellisissa rakenteissa on tapana harkita yksilöiden ja organisaatioiden yksinomaan vapaaehtoistoimintaa, joka liittyy rahan tai aineellisen omaisuuden vapaaseen siirtoon muille kansalaisille tai oikeushenkilöille (samoin kuin työn vapaa suorittaminen ja palvelujen tarjoaminen).

Sillä välin tällainen avun, kuten hyväntekeväisyyden, tila ei ehkä sovi joillekin sponsoreille. Tosiasia, että tällaisen tuen, lain yleisesti hyväksyttyjen tulkintojen mukaan, tarkoituksena ei ole myöhempi tulojen keruu.

Avustaja siirtää rahaa ja omaisuutta olettamatta myöhemmin takaisin tällaista "sijoitusta", toisin kuin raskas vuorovaikutus tuensaajan kanssa. Hyväntekeväisyysavusta puolestaan ​​ei makseta arvonlisäveroa. Tämä voi olla plus sen tarjoamisen aiheille. Mutta millä perusteilla liittovaltion verovirasto tukee yksityishenkilöä tai budjettijärjestöä selvästi hyväntekeväisyyteen?

Hyväntekeväisyys liittovaltion veroviraston kannalta

Kuinka ilmoittaa vastikkeetta maksetusta tuesta, jotta ei tarvitse maksaa arvonlisäveroa (joka, kuten tiedätte, veloitetaan oletuksena sponsorointikohteesta)? Tärkeintä on saada liittovaltion verovirasto ymmärtämään, asiantuntijat sanovat, että sponsori ei myynyt tavaroita avustuslaitokselle.Tosiasia on, että Venäjän federaation verolain 146 artiklan mukaisesti, jos liittovaltion verovirasto ei tunnusta sponsoroinnin hyväntekeväisyyteen liittyvää tosiasiaa, tukiyksikön on laskettava vastaava arvonlisävero sekä tavaroiden tai palveluiden myynnistä.

Siksi on erittäin tärkeää, että sponsorin tarjoama tuki esitetään hyväntekeväisyytenä. Muuten liittovaltion verovirasto tulkitsee avun yrittäjyyteen ja joudut maksamaan laillisen arvonlisäveron. Joissain tapauksissa liittovaltion verovirasto ei riitä siihen tosiseikkaan, että avun kohde ei ole poliittinen puolue tai kaupallinen rakenne. Lisätodisteita voidaan tarvita, että liiketoimi ei merkitse sponsorin liiketoiminnan etua.

Asiantuntijat suosittelevat seuraavien mekanismien käyttöä todistaakseen tuen olevan hyväntekeväisyys. Niitä voidaan soveltaa, jos koulua, kansalaisjärjestöjä ja muita voittoa tavoittelemattomia järjestöjä tuetaan. Ensimmäinen mekanismi merkitsee sitä, että objektin ja avustajan välinen suhde alkoi jonkin aikaa ennen niiden välisiä todellisia ratkaisuja. Tässä tapauksessa voi auttaa asiakirja, joka heijastaa sponsorointipyyntöä ilmaiseksi. Tyypillisesti tämä on tietyllä tavalla laadittu kirje. Jos budjettilaitokselle annetaan sponsorointia, niin sen päällikön puolesta.

Toinen mekanismi on kokoelma asiakirjoja, jotka voivat selvästi osoittaa tuen olevan hyväntekeväisyyttä. Tietysti voi liittyä sponsorointikirje. Mutta useimmiten nämä ovat oikein laadittuja sopimuksia, jotka heijastavat avustusobjektin ja kohteen välisen suhteen kohtuuttomuutta.

Vaihtoehtoisesti asiakirjat, jotka todistavat, että varoja tai omaisuutta käytettiin kohdennetulla tavalla (eikä sponsorin mekanismina tulojen keräämiseksi). Jos puhumme aineellisten hyödykkeiden siirrosta, niin kuten jotkut asiantuntijat huomauttavat, asiakirjat, jotka heijastavat täysin sataprosenttista alennusta, jota ei ole kielletty lailla, ovat aivan sopivia. Toisin sanoen käy ilmi, että hyväntekeväisyyteen liittyvä henkilö ostaa toisaalta tuotteen, toisaalta maksaa siitä nolla ruplaa. Vastaavasti arvonlisävero on myös tässä tapauksessa nolla.

Useissa liittovaltion veroviraston alueellisissa yksiköissä sponsoroinnin ja hyväntekeväisyyden erottamisessa tärkein kriteeri on toisen tyyppisten asiakirjojen sisältö, toisin sanoen tarkastajien sponsorointikirjeellä ei ehkä ole merkitystä. Tärkein asia on asiakirjojen sisältö, joka heijastaa avustavan ja tukiohjelman välisten siviilioikeudellisten suhteiden luonnetta. Tässä tapauksessa maksuttoman sponsoroinnin sopimuksen rakenteella on tärkeä rooli.

Maksuton avustussopimus

Veroviranomaiset suosittelevat kyseisessä asiakirjassa voimakkaasti seuraavien seikkojen huomioon ottamista:

• tuen tarkoitus;
• omaisuuden tarkoitus, jonka toimeksiantaja siirtää tukilaitokselle;
• osapuolten välisten suhteiden kohtuuttoman luonteen painottaminen.

Mutta koska liittovaltion veroviraston eri alueellisten rakenteiden politiikat voivat poiketa toisistaan, sponsoreita kehotetaan täydentämään sopimusta lisäasiakirjoilla. Olemme antaneet esimerkkejä näistä yllä. Tämä voi olla ”nolla” rahtikirja tai sponsorointikirja. Otos tehokkaimmasta todistejoukosta on yhdistelmä kaiken tyyppisiä asiakirjoja. Tietenkin kaikki ne olisi laadittava erittäin oikein.

Muuten liittovaltion veroviraston epäilyjä saattaa ilmetä, jos budjettilaitokselle tai muulle organisaatiolle tarjotaan ilmaista sponsorointia. Pääsääntöisesti, jos sen tarjoamisen kohde on yksityishenkilö, liittovaltion verovirastolla, kuten asiantuntijat sanovat, ei ole erityisiä kysymyksiä avustajalle.

Mutta edes tässä tapauksessa ei ole haittaa dokumentoida sopimuspuolten välistä suhdetta (säädöksen, laskun jne. Muodossa). Muuten, kaikenlainen sponsorointi yksityishenkilöille on henkilökohtaisen tuloveron alaista. Niiden kansalaisten, jotka saavat apua, jonka yhteydessä tukiyksikkö itse (verovälittäjänä toimiessaan) ei laskenut vastaavaa maksua ajoissa, on maksettava tarvittava määrä valtiovarainministeriölle.

On myös syytä huomata, että korvauksettoman sponsoroinnin verolaskenta ei tarkoita arvonlisäveron laskemista, jos tukea tarjotaan käteisellä. Tässä tapauksessa emme puhu tavaroiden myynnistä tai palvelujen tarjoamisesta. Käteisen tai käteisrahasiirron on tietysti noudatettava asiaa koskevan lainsäädännön vaatimuksia.