Maksuton rahoitusapu: kirjanpidolliset merkinnät

Hyödyllinen taloudellinen tuki - yhteinen liiketapahtuma, joka edellyttää omaisuuden siirtoa oikeushenkilölle muista yhteisöistä. Filantropit lahjoittavat useimmiten omaisuutta käteisellä. Mutta on myös muita kolmansien osapuolten maksamattomia rahoituksia.

Lainsäädännön pohdinta

Varojen vapaan siirron prosessia ohjaavasta oikeudellisesta sääntelystä riippuen ”taloudellisen avun” määritelmän merkitys muuttuu. Siviililaki pitää sitä ulkopuolisten tai perustajien omaisuuden luovutuksena lahjana.

Tilinpidossa maksuton taloudellinen tuki ymmärretään hyväntekeväisyyden tai määrärahojen tuloksena. Verolaki sisältää useita poikkeuksia ja lisäkommentteja lahjoitetun omaisuuden verotukseen.

Lajikkeita ilmaista apua

Käteinen on tärkein tapa tarjota taloudellista tukea yritykselle. Ne voidaan siirtää muista oikeushenkilöistä ja yksityishenkilöistä, valtiolta tai perustajilta tiettyihin tarkoituksiin.

Hyödyntämätöntä taloudellista tukea voidaan antaa paitsi käteisellä myös siirtämällä omaisuutta kiinteän tai aineettoman hyödykkeen muodossa. Esimerkiksi seuraavat voidaan siirtää yrityksen omistukseen:

• omistusoikeudet;
• työ tai palvelut ilman maksua;
• henkinen omaisuus;
• arvopapereita.

Oikea-aikainen maksuton apu voi johtaa yrityksen ulos vaikeasta tilanteesta ja jopa välttää konkurssin.

Kiinteistötuen kirjanpito

Yrityksen, joka on suorittanut omaisuuden lahjoittamisen toiselle oikeushenkilölle, on välttämättä heijastettava liiketoimi kirjanpitotiedoissa. RF: n valtiovarainministeriön ohjeiden mukaan hyväntekeväisyyskulut sisältyvät muiden kulujen ryhmään.

Voit kerätä tietoja luetelluista lahjoituksista tilillä 91. Sen rakenne on aktiivinen-passiivinen. Hyödyttömän taloudellisen avun tarjoamiseen liittyy kirjeenvaihto laskutettavan 91-tilin kanssa.

Hyväntekeväisyystutkijan lähettämät tiedot

Prosessi omaisuuden luovuttamatta jättäminen (mukaan lukien rahat) on sekä vastaanottavan että myöntävän osapuolen dokumentoitava. Tilinpidon epätarkkuudet voivat johtaa verolakien rikkomuksiin, mikä johtaa syytteeseenpanoon.

Kiinteistön käytön siirron huomioon ottamiseksi vaihtotili 76, josta veloitetaan tilit, jotka sisältävät tietoja lahjoitetuista varoista. Tämän jälkeen kulujen määrät kirjataan tilin 91 veloitukseen ja heijastavat tarvittaessa myös verovelkojen määrää.

Veroton kirjanpito

Taloudellisen tuen tarjoamista muille oikeushenkilöille säännellään kirjanpitostandardien lisäksi myös verolain ohjeilla. Tärkeimmät kiinteistöavusta perittävät verot ovat arvonlisäveroa ja tuloveroa.

Vuonna 2016 voimassa oleva lainsäädäntö edellyttää, että ilmaista taloudellista apua tarjoavat yritykset jakavat varoja nettotuloksesta. Verolain mukaan hyväntekeväisyyteen ja varattuihin maksuihin liittyvät kulut eivät sisälly veropohjan laskentaan.

arvonlisävero

Vuonna 2016 yritykset voivat myös luottaa etuihin maksamalla arvonlisäveroa. Omistusoikeuksien, palvelujen, rakennusurakoiden tai tavaroiden luovuttaminen ilmaiseksi ei ole arvonlisäverovelvollinen. On pidettävä mielessä, että valmisteveron alaiset tuotteet eivät sisälly luetteloon.

Etuoikeuksien saamiseksi on noudatettava lain nro 135 FZ vaatimuksia, joissa täsmennetään luettelo hyväntekeväisyystoiminnoista, joihin sovelletaan arvonlisäverosta vapautusta. Jos yritys harjoittaa taloudellisen tuen antamista oikeushenkilölle käyttämällä sekä arvonlisäverottomia että verovelvollisia toimia, ne tulee kirjata erikseen.

Omaisuuden lahjoittamista koskevat asiakirjat

Maksuttoman taloudellisen tuen myöntäminen olisi kirjattava asiakirjoihin. Poikkeuksena on tapaus, jolla varoja siirretään voittoa tavoittelemattomille järjestöille, jotka eivät pyrkivät määrien käyttämiseen yrittäjyyteen. Muissa tapauksissa yrityksellä on oltava seuraavat asiakirjat kädessä:

• sopimus taloudellisen avun saajan kanssa;
• jäljennökset kirjanpitorekistereistä, kun edunsaajat hyväksyvät määrät kirjanpitoon;
• vahvistus saatujen varojen aiotusta käytöstä.

Luettelo sisältää pääasialliset asiakirjat, joita tarvitaan hyväntekeväisyystoiminnan toteuttamiseen. Joissakin tapauksissa voidaan tarvita lisäasiakirjoja.

Rahoitustuen kirjanpito

Tavallisen tilikartan käyttöohjeiden mukaan passiivista tiliä 98 (alatilit 2) käytetään ilmaisemaan vastikkeettomien tulojen määrää koskevia tietoja. Tällöin siirrettävän omaisuuden tilejä veloitetaan.

Kun varattuja varoja käytetään, määrät kirjataan muihin kuin tuottoihin, jotka veloitetaan osittain tililtä 91.1. Tämä on PBU: n mukaan välttämätöntä: hyväntekeväisyyden seurauksena ilmaiseksi vastaanotetut varat katsotaan ei-liiketoiminnan tuloiksi, ja ne otetaan huomioon tilillä 91. Saadun avun määrä vähenee, kun:

• loma MPZ: n tuotannossa;
• poistot;
• saatavien takaisinmaksu
• muut toimenpiteet kohdennetun rahoituksen vuoksi.

Kirjanpitotietojen olisi heijastettava täysin muiden kuin liiketoiminnan tulolähteitä ja niiden käyttöedellytyksiä.

Verovelvoitteettomasti saatujen määrien kirjanpito

Lahjaksi saatu yrityksen talous verotetaan erityisellä tavalla. ALV on pakollinen vain tapauksissa, joissa:

• organisaatio käyttää vastaanotettuja tavaroita edelleenmyyntitarkoituksiin;
• lahjoitetut tuotteet - valmistevero;
• apua annettiin tavaroiden, palvelujen tai töiden muodossa, samoin kuin kiinteän omaisuuden ja aineettomien hyödykkeiden muodossa, jotka siirretään sitten kolmansille osapuolille.

Lahjoitetut määrät otetaan pääsääntöisesti huomioon vain edunsaajan tuloveroa laskettaessa, eikä rahan arvonlisäveroa makseta. Vastaanottavan yrityksen on otettava se huomioon tuloveroa laskettaessa, jos ainakin yhtä ehtoa rikotaan:

• sen alkuperäinen pääoma koostuu vähintään 50 prosenttista avustajan osuudesta;
• avustusorganisaation pääoma on vähintään 50 prosenttia tuensaajan rahoitusosuudesta.

Tuloverolaskelma ei siis sisällä vain perustajan taloudellista tukea. Jos varat on saatu kolmansilta oikeushenkilöiltä tai yksityishenkilöiltä, ​​edunsaajan on sisällytettävä määrä tuloveroa laskettaessa.

Tapauksissa, joissa henkilö toimii avun vastaanottavana osapuolena, on maksettava henkilökohtainen tulovero.

Apurahojen lähettäminen

Harkitse yrityksen kirjanpitäjän suorittamia tyypillisiä toimintoja taloudellista tukea saaessaan.

Taloudellisen avun varojen käytön jälkeen on välttämätöntä, että ne esitetään muun kuin toiminnan tuotot -eränä.

Perustajien osuuksien kirjanpito

Yrityksen talous syntyy pääosin perustajapääoman varoista ja myöhemmistä sijoittajien sijoituksista. Laki ei rajoita vakuutusmaksujen tiheyttä ja suuruutta. Lisäksi, jos taloudellisen tuen saajan osakepääoma koostuu vähintään 50 prosenttia lähettäjän varoista ja päinvastoin, tätä määrää ei oteta huomioon tuloveroa laskettaessa.

Kirjanpidossa heijastaa lähettävän perustajan apua:

1. Dt 51 Kt 98,2 - tallettajalta ilmaiseksi vastaanottamalle summalle.
2. Dt 98,2 Kt 91,1 - taloudellisen tuen määrä sisältyy muihin tuloihin.
3. Dt 68 Kt 99 - kuvastaa verovelkaa avun määrästä (suoritetaan tapauksissa, joissa verolain 251 §: n ehtoja rikotaan).

Näin ollen vain 2–3 tilisiirtoa kuvaavat ilmaista taloudellista apua. Lähetykset 1C: ssä ovat samoja kuin ne, jotka on kuvattu kirjanpitoon käyttämättä ohjelmaa.