Missä tahansa organisaatiossa on tulo- ja kulueriä, jotka eivät liity tuotantoon tai markkinointiin. Yksityiskohtainen luettelo tällaisista elementeistä sekä niiden kirjanpitomenetelmät on esitetty 2 artiklassa. Venäjän federaation verolain 265 §.
lista
Liiketoiminnan ulkopuolisiin kuluihin sisältyy kulut:
- vuokraan siirretyn omaisuuden sisällöstä (leasing);
- velkoihin, arvopapereihin kertyneiden korkojen muodossa;
- liittyvät ostettujen arvopapereiden ylläpitoon, rekisteröintipalveluiden maksuihin, säilytysyhteisöön;
- kiinteistöjen uudelleenarvostuksen jälkeen syntyvien valuuttaerien muodossa;
- oikeudenkäyntikulut;
- velallisen tunnustama tai maksettava tuomioistuimen päätöksellä;
- muut vastaavat kulut.
Tarkastellaan yksityiskohtaisemmin joitain näistä ryhmistä.
liisaus
Liiketoiminnan ulkopuolisiin kuluihin sisältyy vuokratun kiinteistön ylläpitokustannukset. Tätä lauseketta sovelletaan organisaatioihin, joiden vuokraaminen on yksi toimista. Toteutuspäivämäärä määritetään objektin omistusoikeuden siirron yhteydessä riippumatta siitä, milloin varat saapuvat tilille. Tämä on joko kuukauden viimeinen päivä tai sopimuksen maksupäivä. Mutta jos asiakirjassa on epätasainen aikataulu, niin asiantuntijoiden mielipiteet eroavat toisistaan. Jotkut uskovat, että tässä tapauksessa ei-toiminnalliset tuotot ja kulut on kirjattava maksuaikataulun mukaan, kun taas toiset - saatuaan varoja. Siksi on toivottavaa, että sopimuksessa otetaan huomioon rahan tasainen jakautuminen.
Lainavelkojen korot
Muiden kuin toimintakulujen rakenne sisältää kaiken tyyppiset kulut riippumatta lainan tyypistä, mutta vain varat, jotka on kertynyt varojen reaaliaikaiseen käyttöön, kirjataan. Tuottoihin kirjataan vain liikkeeseenlaskusta saadut määrät. Kun muutat tätä parametria esimerkiksi noususuuntaan, uutta kustannussummaa on vaikea laskea. Siksi on suositeltavaa, että päästöolosuhteet ilmoitetaan heti päästöjen yhteydessä.
Valuuttakurssierot
Kiinteistön arvo voidaan ilmaista ulkomaan valuutassa. Nämä arvot voivat muuttua uudelleenarvostuksen seurauksena. Mitä muihin kuin operatiivisiin tuottoihin ja kuluihin mitä tässä tapauksessa liitetään? Laskelmat tehdään tilinpäätöksen laatimisperiaatteissa määritellystä menetelmästä riippuen. Uudet määrät muunnetaan ruplaan virallisen vaihtokurssin mukaan tosiasiallisten kustannusten päivämääränä. Laissa ei kuitenkaan määritetä, mitkä arvot voidaan ilmaista dollareissa tai euroissa. Se voi olla myös taloudellinen sijoitus.
Ulkomaan rahan määräisten lyhytaikaisten sijoitusten kirjanpidolliset ei-kulut muunnetaan ruplaksi ja pitkäaikaiset kulut, vaikka ne kirjataan dollareina tai euroina, mutta samalla heijastuvat tämän määrän ruplan vastaavuus. Siksi valuuttakurssieroja BU: ssa ei tapahdu. Verolaskentaa varten omaisuuserien ostaminen ja myynti ulkomaanvaluutassa heijastaa erikseen liiketapahtuman taloudellisen tuloksen sekä arvonmuutoksen.
Koska reaalikorko poikkeaa virallisista ei-toimintakuluista, sisältyy:
- negatiivinen ruplaero tosiasiallisen myyntitulon ja Venäjän federaation keskuspankin virallisella kurssilla lasketun määrän välillä;
- positiivinen ero lasketun myyntimäärän ja todellisen välillä.
Päivä, jona menot hyvitetään, on päivä, jona omistusoikeudet siirretään.
Kuinka tulovero lasketaan?
Ei-toimintakulut kullekin erälle erikseen:
- lyhytaikaiset rahoitusinstrumentit;
- kotimaan valtion joukkovelkakirjat;
- valuuttatilien valuuttakurssierot;
- pitkäaikaisista lainoista.
Valuuttakurssien erot valuuttamyynnistä ei aiheudu. Tarkastellaan yksityiskohtaisemmin joukkovelkakirjojen käsittelyä.
Jos keskuspankin arvo lasketaan hankintahintaan, myyntitulojen saamisen jälkeen veropohjaa vähennetään valuuttakurssieroilla. Jos keskuspankin arvo arvostettiin uudelleen OVGVZ: n uudistamisen aikana, myyntitulot pienenevät erojen positiivisen taseen kokonaismäärällä. Samoin edellytyksin keskuspankin myyntitappiot hyväksytään vähentämään veropohjasta vain erojen positiivisen saldoa vastaavana määränä. Perusta voidaan myös vähentää koko saldomäärällä, joka syntyi siitä hetkestä, kun valuutta hyvitettiin organisaation tilille, kunnes joukkovelkakirjat hyväksyttiin kirjanpitoon. Oikaisu suoritetaan osakkeelle, josta keskuspankki luovutetaan, suhteessa niiden arvoon.
Kun kirjanpito tapahtuu IV- ja V-sarjan valtion joukkovelkakirjoista, verotettavaa voittoa vähennetään:
- keskuspankin noteerattujen ulkomaan valuuttojen vaihtokurssin jälkeen muodostuneiden positiivisten erojen määrä, joka syntyi siitä hetkestä, kun valuutta hyvitettiin yrityksen tilille ja siihen asti, kun valtion joukkovelkakirjat hyväksyttiin taseeseen, kun ne myytiin tai lunastettiin
- eron määrä, joka syntyi 6. joulukuuta 1994 - 31. joulukuuta 94;
- ruplan kurssin muutoksen jälkeen muodostunut ero suhteessa Venäjän federaation keskuspankin noteerattuihin valuuttoihin laskettuna OVGVZ: n nimellisarvojen välillä ajanjaksolla 1.7.1995 - 01.01.1997.
Liiketoiminnan ulkopuoliset tuotot ja kulut, jotka kirjataan suoriteperusteisesti myyjän ja ostajan kanssa, syntyvät sinä päivänä, kun vastapuolet maksavat velan takaisin. Jos organisaatio käyttää käteismenetelmää, NU-tarkoituksissa eroa ei oteta huomioon, kun tapahtuman määrä ilmaistaan mielivaltaisina yksiköinä.
esimerkki
Sopimuksen mukaan Romashka LLC myi tavaroita 11,8 tuhannella Yhdysvaltain dollarilla. Ostaja sai omistusoikeuden lähetyshetkellä (1. helmikuuta). Maksu suoritettu 6. helmikuuta. Tavaroiden kustannukset - 250 tuhatta ruplaa. Maksu suoritetaan ruplaina Venäjän federaation keskuspankin valuuttakurssin mukaan maksupäivänä. Tarkastellaan kahta vaihtoehtoa:
- ruplan vaihtokurssi 1. helmikuuta on 28,8 ruplaa / USD ja 6. helmikuuta - 28,9 ruplaa / USD;
- ruplan vaihtokurssi 1. helmikuuta on 28,8 ruplaa / USD ja 6. helmikuuta - 28,7 ruplaa / USD;
Taseessa ei-toimintakulut sisältävät tilit:
- 62 ”Maksut vastapuolten kanssa”;
- 90-1 "Myyntitulot";
- 90-2 "Myyntikustannukset";
- 90-3 “alv”;
- 91-2 “Muut kulut”.
BU LLC: ssä “Camomile” muodostetaan seuraavat liiketoimet:
| Määrä, tuhat ruplaa | toiminta | ||
| DT | CT | ||
| 1. helmikuuta | |||
| 62 | 90-1 | 339,84 | Heijastuneet myyntitulot (11,8 dollaria x 28,8 ruplaa / dollari) |
| 90-3 | 68 | 51,84 | Ostajan kertynyt alv heijastuu (1,8 dollaria x 28,80 ruplaa / dollari) |
| 90-2 | 41 | 250 | Tavaroiden kustannusten kirjaaminen |
| 6. helmikuuta - vaihtoehto 1 | |||
| 51 | 62 | 341,02 | Maksun vastaanotto (11,8 USD * 28,9 RUB / USD) |
| 62 | 90-1 | 1,18 | Tuloja oikaisti positiivisella erolla [(28,9 ruplaa / dollaria - 28,8 ruplaa / dollaria) * 11,8 USD] |
| 90-3 | 68 | 1,8 | Oikaistu alv positiiviselle erolle [(28,9 ruplaa / dollari - 28,8 ruplaa / dollari) * 1,8 USD] |
| 6. helmikuuta - vaihtoehto 2 | |||
| 51 | 62 | 338,66 | Maksun kuitti (11,8 dollaria * 28,7 ruplaa / dollari) |
| 62 | 90-1 | –1,18 | Tuloja oikaisti negatiivisella erolla [(28,7 ruplaa / dollaria - 28,8 ruplaa / dollaria) * 11,8 USD] |
| 90-3 | 68 | –1,8 | Oikaistu alv negatiiviselle erolle [(28,7 ruplaa / dollari - 28,8 ruplaa / dollari) * 1,8 dollaria] |
| 91-2 | 68 | 1,8 | Heijastettu arvonlisäveron palautus negatiivisista eroista |
Ei-operatiiviset tuotot ja kulut miten pitää NU: ssa?
Ensimmäisessä tapauksessa:
- myyntitulot ovat 339,84 - 51,84 = 288 tuhatta ruplaa;
- liiketoiminnan ulkopuolisten tulojen määrä: 1,18 tuhatta ruplaa.
Toisessa tapauksessa:
- myyntitulot ovat 339,84 - 51,84 = 288 tuhatta ruplaa;
- muiden kuin toimintakulujen määrä: 1,18 tuhatta ruplaa.
Valuuttakurssierot valuuttakaupoissa
Liiketoiminnan ulkopuolisiin kuluihin sisältyy negatiivinen taloudellinen tulos muiden maiden rahastojen myynnistä. Tällaiset liiketoimet toteutetaan markkinahintaan. Päivää käytetään selvityspäivänä:
- valuutan poistaminen myynnistä pankin puolesta Venäjän Pankin valuuttakurssilla;
- hyvittämällä tuotot tilille.
Valuutta omistusoikeuden siirto tapahtuu päivänä, jona se myydään NU: lle ja BU: lle.Operatiiviset tuotot ovat valuutan myynnistä saatujen varojen määrä, joka on laskettu markkinakurssilla. Kustannuksella tarkoitetaan valuutan ruplamäärää, joka on asetettu myyntiin Venäjän federaation keskuspankin virallisen vaihtokurssin mukaisesti. Muut operatiiviset kulut sisältävät pankin operaation palkkion.
esimerkki
Organisaation kauttakulkutili sai 1. heinäkuuta 4 tuhatta dollaria vientituloja. Organisaatio kehotti pankkia myymään 10 prosenttia tästä summasta. Operaation palkkio on 400 ruplaa.
Virallinen dollarin kurssi:
- tulojen vastaanottamispäivänä - 30 ruplaa / USD;
- 10%: n siirtopäivänä - 31 ruplaa / USD;
- kuukauden lopussa - 33 ruplaa / USD
| päiväys | toiminta | Määrä, tuhat dollaria | kurssi | Ero | Lasketaan, tuhat ruplaa | ||
| DT | CT | ||||||
| 01.07 | Tilisi saamat tulot ulkomaan valuutalla | 522 | 62 | 4 | 30 | virallinen
kurssi |
120 |
| 05.07 | Osa tuloista myytävänä | 57 | 522 | 0,4 | 31 | 12,4 | |
| Luotot varat valuutan myynnistä | 51 | 911 | 32,50 | Valuuttakurssi | 13 | ||
| Veloitettu valuutta | 912 | 57 | 31 | virallinen
kurssi |
12,4 | ||
| Komissio piti | 76 | 51 | X | 0,4 | |||
| Kustannukset kirjataan | 912 | 76 | 0,4 | ||||
| Listattu osa tuloista tilille | 521 | 522 | 3,6 | 31 | virallinen
kurssi |
111,6 | |
| Kuvastaa erotusta, joka muodostuu vastaanottopäivästä myyntihetkeen | 522 | 911 | 4 | (31-30) | 4 | ||
| 31.07 | Ero tilillä olevien varojen arvonkorotuksesta | 521 | 911 | 3,6 | 31,5 | (31,5-31) | 1,8 |
| 31.07 | Valuuttakurssierojen tase taseesta | 919-1 | 99 | 5,58 | |||
| 31.07 | Määritelty taloudellinen tulos | 200 | |||||
OU: n kannalta muihin kuin tuottoihin ja kuluihin sisältyy:
- määrä 5,58 tuhatta ruplaa. positiivisen eron muodossa rahastojen saldon uudelleenarvostuksesta, joka muodostuu valuutan vahvistumisen jälkeen tilinpäätöspäivänä;
- 600 hieroa valuutan myyntikurssin muutoksen jälkeen syntyvän positiivisen eron muodossa;
- palkkiopankkikulut 400 ruplaa.
Kuinka muut kuin liiketoiminnan tuotot ja kulut näkyvät taseessa? Tällaisten erien transaktioiden kirjanpito suoritetaan tilillä 91.
Luottotappiovelka
Aluksi termi itse olisi selkeytettävä. Epäilyttävällä velalla tarkoitetaan tavaroiden ja palveluiden myynnin jälkeen syntyvää velkaa, mikäli sitä ei makseta takaisin ajallaan, sitä ei vakuudeta pantilla, takauksella tai takauksella.
Veronmaksajien kulut sisällytetään muihin kuin toimintakuluihin kuukauden viimeisenä päivänä ja otetaan huomioon ydinvoimalaitosta laskettaessa. Poikkeuksena on viivästyskorkojen määrä. Jos veronmaksaja päätti luoda varauksen, kaikki arvonalennukset suoritetaan rahaston kustannuksella.
Varannon määrä määritetään kunkin kuukauden lopussa saamisten varaston perusteella ja lasketaan jollakin seuraavista menetelmistä:
- Velkoille, joiden laina-aika ylittää 90 päivää, luodaan 100%: n varaus;
- määrille, joiden maksuaika on 45–90 päivää, muodostuu 50%: n varaus;
- kaikille muille velkoille ei muodostu varantoa.
OS: n selvityskulut
Liiketoiminnan ulkopuolisiin kuluihin sisältyvät kulut, jotka eivät liity suoraan tuotantoon. Erityisesti käyttöomaisuuden purkamisesta aiheutuvat kustannukset, tuloverot, mukaan lukien näiden rakennusten alijäämäerät. NU: n tarkoituksessa tuotot kiinteiden varojen purkamisen aikana saatujen materiaalien ja muun omaisuuden kustannuksina on sisällytettävä tuloihin.
Verolaissa määrätyn suorituksen perusperiaatteena on, että kulut kirjataan sellaisenaan niiden syntymishetkellä laskettuna kauppaehtojen mukaisesti. Käyttöomaisuuden osalta tämä tarkoittaa, että alijäämäiset poistot ja esineiden jäännösarvot kirjataan kuluksi sillä kuukaudella, jolloin myynti tosiasiallisesti tapahtui.
Tuotannon säilyttäminen
Taseessa olevan käyttöomaisuuden toiminnan keskeyttämismenettely vahvistetaan pääjohtajan erillisellä määräyksellä. Yleensä objektit, joiden tuotantosykli on suoritettu loppuun, säilyvät. Ennen laitteiden siirtoa arvioidaan sen kunnossapito. Jos organisaatio vuokraa maan, jolla konservoituneet esineet sijaitsevat, maksettu vuokra ei täytä art. 252 verolaki. Tällaisia kuluja ei voida ottaa huomioon ydinvoimalaitoksen laskennassa.
Oikeusmaksut
Valtion ja muut maksut, jotka liittyvät tapausten käsittelyyn tuomioistuimessa, sisältyvät liiketoiminnan ulkopuolisiin kuluihin. Tällaisia kustannuksia ovat erityisesti määrät, jotka on maksettava asiantuntijoille, kääntäjille, todistajille, todisteiden tutkimiseen osallistuville organisaatioille, asianajajille, asianajajille ja muille tapauksen käsittelyyn osallistuville henkilöille.
Kun otetaan huomioon nämä määrät NU: na, menettelyn luonne olisi määritettävä oikein. Oikeudenkäyntikulut pienentävät aina ydinvoimalaitosta riippumatta siitä, mikä osapuoli voittaa asian, edellyttäen, että oikeudenkäynnit liittyvät tuotantokysymyksiin. Jos tapaus keskeytetään, maksettu valtion vero palautetaan.
Tuotantotilausten peruuttaminen
Valmiiden tuotteiden tuotantotilausten peruuttamiseen liittyvien kulujen vastaanottaminen suoritetaan pääjohtajan hyväksymien säädösten mukaisesti, välittömien kustannusten rajoissa. Tässä tapauksessa tuotannon erityispiirteet ja prosessin organisointi olisi otettava huomioon.
Varmista, että toimitat asiakirjat, jotka vahvistavat itse tilauksen (sopimuksen) vastaanottamisen ja toiminnasta aiheutuvat tuotantokustannukset. Organisaation on välttämättä saatava virallinen kieltäytyminen vastapuolelta. Jos sopimus irtisanotaan, se olisi virallistettava asianmukaisessa pöytäkirjassa. Lisäksi on tarpeen hyväksyä erillinen asiakirja, joka vahvistaa tilauksen päättymisen tosiasian. Kaikki nämä kustannukset sisällytetään organisaation muihin kuin toimintakuluihin.
Konttioperaatiot
Jos toimittajan kanssa IBE: n kanssa hyväksymien palautettujen pakkausten kustannukset sisältyvät varastojen hintaan, niin niiden oston kokonaiskustannukset vähennetään kontin kustannuksilla. Jälkimmäinen määräytyy mahdollisen käytön tai myynnin hinnan perusteella. Pakkausten luovuttaminen palautettaville pakkauksille määrätään varastojen toimitussopimuksessa.
