Kiinteän omaisuuden säilyttäminen. Kirjanpito, lähettäminen

Käyttöomaisuus säilyy, kun sitä ei väliaikaisesti käytetä. Tämä menettely on läsnä monien yritysten käytännössä.

Määräys käyttöomaisuuden säilyttämisestä

Tämä asiakirja vaaditaan. Seuraavat tiedot on ilmoitettava hallintopäätöksessä:

1. Syyt käyttöjärjestelmän väliaikaiseen käyttämättä jättämiseen.
2. Kiinteän omaisuuden säilyttämisaika.
3. Vastuullinen henkilöstö.

Johtaja nimittää asiantuntijat, jotka vastaavat sekä kiinteän omaisuuden suorasta suojelusta että sitä seuraavasta uudelleen säilyttämisestä. Lisäksi tunnistetaan henkilöt, jotka varmistavat niiden asianmukaisen varastoinnin väliaikaisen seisokin aikana.

Lisäsuunnittelu

Työntekijöiden on tehtävä luettelo ja laadittava asianmukainen käyttöomaisuuden säilyttämisasiakirja. Tämä asiakirja vahvistaa toimenpiteen tosiasian. Tilaus toimii paperina, joka todistaa yrityksen aikomuksen säilyttää käyttöomaisuus. Tämän asiakirjan varsinaista menettelyä ei voida vahvistaa. Kiinteän omaisuuden siirto säilyttämistä varten sisältää useita toimia. Niistä väliaikaisesti käyttämättömien varojen tuominen tilaan, jossa niiden asianmukainen varastointi varmistetaan. Kun käyttöjärjestelmä palautetaan tuotantoon, ryhdytään tarvittaviin toimenpiteisiin niiden saattamiseksi toimintaan sopivaan muotoon. Lainsäädäntö ei sisällä yhdenmukaisia ​​säädösmuotoja. Yhtiöllä on oikeus kehittää niitä itsenäisesti.

kuoletus

Kun poistat käyttöjärjestelmän aktiivisesta tilasta yli 3 kuukauden ajaksi. sitä ei veloiteta. Poistolaskelmaa on mahdollista jatkaa käänteisen käyttöönoton jälkeen. Kiinteän omaisuuden kirjanpito tehdään sääntöjen 6/01 ja suuntaviivojen mukaisesti. Käyttöaikaa ei pidennetä yli kolmella kuukaudella. Mutta kirjanpidossa poistot voidaan tehdä tämän ajan lopussa. Tältä osin sen jälkeen, kun käyttöjärjestelmä on palautettu omaisuuteen, laskelmat suoritetaan samalla tavalla kuin ennen niiden peruuttamista.

Siirtojen purkaminen ja uusiminen

Monilla asiantuntijoilla on kysymys siitä, mistä ajankohdasta pitäisi keskeyttää, ja sitten alkaa laskea käyttöomaisuuden poistoja, jotka siirretään säilytykseen yli 3 kuukaudeksi. Yhtiö asettaa kuukauden maksun päättämiselle ja uusimiselle yksin. Valittu vaihtoehto tulisi kirjata sen kirjanpitoperiaatteisiin. Lainsäädännössä ei vahvisteta erityistä ajankohtaa sellaisten rahastojen maksamisen päättämiselle ja jatkamiselle, jotka ovat olleet yli 3 kuukauden ajan. laskentaperiaatteet yksi vaihtoehdoista olisi korjattava:

1. Poistot peruutetaan kuukauden 1. päivästä, jolloin käyttöomaisuus valmistettiin. Laskentaa olisi jatkettava sen ajanjakson ensimmäisestä päivästä, jonka aikana omaisuus palautettiin tuotantoon.
2. Siirtyminen loppuu kuukauden 1. päivästä, joka seuraa sitä kuukautta, jonka aikana käyttöomaisuuden suojelu suoritettiin. Laskenta jatkuu sen ajanjakson ensimmäisestä päivästä, joka seuraa sitä ajanjaksoa, jonka aikana käyttöomaisuus on tuotannossa.

suositus

Tilinpäätöksen laatimisperiaatteissa on suositeltavaa vahvistaa sama menettely yli 3 kuukauden ajan säilytetyn käyttöomaisuuden poistojen keskeyttämiseen ja uusimiseen kuin verolaskentaan. Tämä välttää tilapäisten erojen esiintymisen. Ne voivat johtaa laskennallisten verovelkojen muodostumiseen.

Käyttöomaisuus: säilyttäminen (1C)

Ohjelman toiminnan heijastamiseksi esitellään asiakirja "Käyttöomaisuuden tilan muutos". Se on suunniteltu lopettamaan tai jatkamaan poistoja. Seuraavaksi sinun on valittava "Tapahtuma" - "Säilytys" käyttöjärjestelmän käyttöhakemistosta. Menettelytapa "Poistot". Sarakkeessa "Vaikuttaa laskelmaan" on valittu. Kenttä "Poistojen poistot" ei ole valittuna. Säilytyksestä vetäytyessä esitellään asiakirja "Muuta tärkeimmän ke-in-tilan tilassa". Valitse seuraavaksi "Tapahtuma". Se on "Poistuminen suojelusta" ja "Poistot". Tarkista sarakkeessa "Vaikuttaa kertymiseen". "Suoritepoistot" -kenttä on myös merkitty.

raportointi

Yhtiö on velvollinen korjaamaan käyttöjärjestelmän niiden soveltamisasteen mukaan:

• toiminnassa;
• varastossa (varastossa);
• väliaikaisesti käyttämättä ja niin edelleen.

Tämä sääntö vahvistetaan ohjeissa nro 91n. On mahdollista korjata käyttöjärjestelmän tila niiden käytön mukaisesti tilin heijastuksen kanssa tai ilman sitä. 01 (03). Jos käyttöomaisuuden säilyttäminen kestää yli 3 kuukautta, on suositeltavaa näyttää ne erillisellä alatilillä. Kun käyttöjärjestelmä palautetaan tuotantoon, seuraavan tulisi heijastua:

DB 01 (03), alaosa. "Käyttöjärjestelmä"

Ct 01 (03), alajakso. "OS on säilyttäminen"

- purkitettu.

Suoritettaessa näitä menettelyjä omaisuudella voi aiheutua kustannuksia. Se voi olla esimerkiksi materiaalikustannuksia pakkaamisesta, laitteiden asentamisesta / purkamisesta ja niin edelleen. Jos tällaisia ​​kustannuksia syntyy säilyttämisen ja säilyttämisen yhteydessä käyttöomaisuuden lähettäminen tulee olemaan tämä:

DB 91-2 Ct 10 (23, 68, 60, 69 ...)

- Sisältää käyttöjärjestelmän uudelleen säilyttämiseen, säilyttämiseen ja varastointiin liittyvät kulut.

OSSO: voittoverotus

Menojen verotuslaskenta riippuu säilytettävän kiinteistön tarkoituksesta. Jos käyttöjärjestelmiä käytetään muulla kuin teollisuudessa, kustannuksia ei oteta huomioon. Tämä johtuu siitä, että näitä kustannuksia ei voida perustella taloudellisessa mielessä, ne eivät liity tuloja tuottavaan yrityksen toimintaan. Jos tuotannossa käytetään konservoituna olevaa kiinteää omaisuutta, kustannukset vähentävät tuloveropohjaa. Operatiivisen käyttöjärjestelmän väliaikaiseen käyttämättömyyteen liittyvät kulut sisältyvät ei-toimintakuluihin.

Suoriteperusteiset menetelmät

Laskelmassa veropohjaa vähennetään sillä kaudella, johon muut kuin liiketoiminnan kulut liittyvät. Säilyttämis- ja säilyttämiskustannukset kirjataan sille ajanjaksolle, jona vastaava säädös allekirjoitettiin. Juuri tänä aikana kustannuksia pidetään taloudellisesti toteuttamiskelpoisina. Väliaikaisesti käyttämättömien käyttöjärjestelmien ylläpitokustannukset heijastuvat ajanjaksoon, jona ne syntyivät. Esimerkiksi voiteluaineet otetaan huomioon allekirjoitettaessa niiden käyttöä todistavia asiakirjoja. Jos yritys käyttää käteismenetelmää, yllä mainittujen vaatimusten lisäksi on välttämätöntä, että kustannukset maksetaan.

Muut kustannukset

Usein nousee esiin kysymys siitä, onko mahdollista sisällyttää konsernirakennuksen yleishyödylliset laskut, valaistus- ja turvallisuuskustannukset tuloverolaskelmaan. Kyllä, nämä kulut sisältyvät ei-toimintakuluihin. Tämä säännös on läsnä art. 265 kohdan 1 alakohta 9 Verolaki. Siksi yrityksellä on oikeus heijastaa veroraporteissa kustannuksia, jotka koskevat monirintaisen OS: n pitämistä kunnossa. Lisäksi art. Verolain 252 §: n 1 momentin nojalla, näillä kuluilla on oltava asiakirjatodisteet ja taloudellinen perustelu. Maatilojen ja teollisuuden palvelemiseen tarkoitetun käyttöomaisuuden säilyttämiseen liittyvät kustannukset olisi heijastettava erikseen.

ALV OSSN: ssä

Kiinteän omaisuuden säilyttämismenettely ei sisällä arvonlisäveron palauttamista niiden jäännöshinnasta. Mutta kun käyttöjärjestelmä on käyttämättömässä tilassa tai kun se otetaan takaisin omaisuuteen, yrityksellä saattaa olla velvollisuus periä arvonlisävero.Vero olisi palautettava seuraavissa tapauksissa:

1. Omaisuus siirretään toisen yhtiön rekisteröityyn pääomaan.
2. Yhtiö siirtyy OSNOsta UTII tai STS.
3. Aloitti arvonlisäverovapauden.
4. Käyttöomaisuuden käytöstä poistamisen jälkeen käytetään toimiin, joita ei veroteta tällä verolla.

Nämä vaatimukset vahvistetaan Art. Verolain 170 kohta, 3 kohta.

Tärkeä kohta

Jotkut asiantuntijat ovat kiinnostuneita siitä, sallitaanko arvonlisäveron vähentäminen käyttämättömän käyttöomaisuuden säilyttämistä / säilyttämistä ja ylläpitoa varten ostettujen palvelujen / töiden / materiaalien kustannuksista. Tämä menettely on sallittu, jos yritys käyttää tulevaisuudessa käyttöjärjestelmää yllä mainitulla verolla verotettavissa prosesseissa. Tämä johtuu siitä, että käyttöomaisuuden säilyttäminen on paras vaihtoehto omaisuuden turvallisuuden varmistamiseksi. Tältä osin lisäaineiden / palveluiden / töiden kustannusten verovähennysten hyväksyminen riippuu hyödykkeen tarkoituksesta käytön palauttamisen jälkeen. Jos yritys aikoo säilyttämisen jälkeen käyttää varoja arvonlisäveron alaisiin prosesseihin, kustannukset, jotka syntyvät siirryttäessä suojeluun, liittyvät toimintaan, joka sisältää myös tämän maksun. Tällaisissa tapauksissa määrä on vähennyskelpoinen tavanomaisten sääntöjen mukaisesti.

Toisin sanoen, suorite suoritetaan sen jälkeen, kun ilmoitetut palvelut / työt / materiaalit on otettu huomioon, jos asiakirjaa (lasku) on. Tämä säännös on vahvistettu 1 artiklassa. Verolain 172 §: n 1 momentti. Jos käyttöomaisuutta aiotaan käyttää verottomiin toimintoihin, arvonlisävero sisältyy niiden säilyttämiseen tarvittavien apulaitteiden hankintamenoon. Tämän lisäksi tässä asiassa on toinen näkökulma. Yksi vähennysten soveltamisen ehdoista on rakennusurakoiden / materiaalien / palvelujen käyttö arvonlisäverollisten toimintojen suorittamiseen. Tämä vaatimus sisältyy Art. Verolain 171 §: n 2 momentti.

Koska käyttöomaisuuden säilyttäminen ei edellytä niiden käyttöä arvonlisäveron alaisessa toiminnassa, yrityksellä ei ole mitään syytä käyttää vähennystä. Lisäksi prosessi itsessään edustaa tiettyjä toimintoja, jotka suoritetaan yrityksen omiin tarpeisiin. Suojaamisesta aiheutuvat kustannukset vähentävät verotettavaa tuloa muina kuin toimintakuluina. Tämä säännös on läsnä art. 265 kohdan 1 alakohta 9. Näiden töiden toteuttamiseen ei sovelleta arvonlisäveroa art. 146, 1 kohdan alakohta 2. Tältä osin organisaatiolla ei tässä tapauksessa ole oikeutta vähennykseen.

Kuljetus- ja omaisuusvero

Säilyttämisen aikana kiinteää omaisuutta ei lopu verotuksesta:

1. Kuljetusvero. Tämä vaatimus vahvistetaan verolain 358 artiklassa.
2. Omaisuuden vero. Tämä säännös sisältyy 1 artiklaan. 375 Verolaki. Poikkeuksena on kiinteistö, joka on rekisteröity kiinteään omaisuuteen 1.1.2013.

USN

Yhden tuloveroa maksavan yksinkertaistetun järjestelmän perusteella perustetun yrityksen veropohjaa ei vähennetä käyttöomaisuuden säilyttämiskustannuksilla. Yksinkertaistetussa verojärjestelmässä kustannuksia ei sisällytetä laskelmaan. Tämä asema on vahvistettu Art. Verolain 346.18 kohta, 1 kohta. Yrityksille, jotka käyttävät yksinkertaistettua järjestelmää ja maksavat yhden veron menojen ja tulojen erotuksesta, säilyttämiseen liittyvät kustannukset pienentävät perustaa, jos ne ovat verolain 346.16 §: n luettelossa. Se voi olla esimerkiksi:

• Materiaalit (pakkaukset, voiteluaineet jne.), Jotka ovat tarpeen käyttöjärjestelmän ylläpitämiseksi.
• Suojeluhenkilöstön palkka.

Veropohja laskee kustannusten saataessa.

Muut kulut

Otetaanko STS: ssä huomioon kiinteän omaisuuden hankkimiskustannukset, jotka valmistetaan yli kolmen kuukauden ajan? Ei, niitä ei sisällytetä laskelmiin. Verotusta käytettäessä ”yksinkertaistettua” voidaan vähentää käyttöomaisuushyödykkeiden hankintakustannuksilla, jotka on kirjattu poistokelpoisiksi omaisuuksiksi luvun 3 mukaisesti. 25 Verolaki.Erityisesti tästä säännöksestä säädetään 1 artiklassa. 346,16. Käyttöomaisuuden kirjanpitoon sisältyy väliaikaisesti käyttämättömien käyttöomaisuushyödykkeiden poissulkeminen poistoerästä.

UTII

Tällaisessa järjestelmässä sovelletaan laskennalliset tulot. Tältä osin käyttöomaisuuden säilyttämiseen liittyvät kustannukset eivät vaikuta perusteen laskentaan. Jos yritys yhdistää UTII: n ja OSNO: n, laskelma riippuu käyttöjärjestelmän tarkoituksesta. Jos niitä käytetään yksinomaan suorittaessaan toimintaa yhteisessä järjestelmässä, käyttöomaisuus kirjataan samoin kuin väliaikaiseen käyttöön tarkoitetusta omaisuudesta poistamiskustannukset tämän verojärjestelmän voimassa olevien sääntöjen mukaisesti. Tämä säännös on vahvistettu 1 artiklassa. 346,26 ja art. 274 Verolaki. Jos käyttöomaisuutta käytetään vain UTII: n toimintaan, kuluja ei oteta huomioon yhtenäisessä veropohjassa, koska laskennalliset tulot ovat verotuksen kohde. Tämä vaatimus on vahvistettu 2 artiklassa. 346,29 verolaki. Jos omaisuuserää käytetään molemmissa järjestelmissä suoritettaviin toimintoihin, ostoihin sisältyvä arvonlisävero ja säilytyskustannukset olisi jaettava.

esimerkki

Yrityksen päällikön määräyksellä heinäkuussa tuotantolinjaa valmistettiin neljä kuukautta. Sen alkuperäiset kustannukset ovat 780 tuhatta ruplaa. Yhtiö käyttää poistojen laskemisessa lineaarista menetelmää, maksaa neljännesvuosittain tuloveron ja soveltaa suoriteperusteista menetelmää. Yhtiö ei suorita arvonlisäverottomia toimintoja. Heinäkuussa säilyttämiskustannukset olivat:

1. Materiaalikustannukset - 500 ruplaa. (pakkaukset ja voiteluaineet).
2. Asiantuntijoiden palkka on 1000 ruplaa. (mukaan lukien vakuutusmaksut).

Linja valmistettiin uudelleen marraskuussa. Työn kustannukset koostuivat suojelua suorittaneiden asiantuntijoiden palkasta (mukaan lukien vakuutusmaksut). Elokuusta marraskuuhun kirjanpidossa ei kertynyt aika-käyttämättömän tuotantolinjan poistoja vero- ja kirjanpitoraportointiin. Laskentaa on jatkettu joulukuusta lähtien. Sekä ennen konservointia että sen jälkeen kuukausittaiset poistot olivat 13 tuhatta ruplaa. Asiakirjoihin tehtiin tietueet:

Heinäkuussa:

Debit 01 -tilitili "OS on säilyttäminen"

Luotto 01 alitili "Käyttöjärjestelmä"

780 tuhatta ruplaa - tuotantolinjan säilytys on saatu päätökseen.

Veloitus 91-2 Luotto 10 (69, 70)

1500 hieroa. (500 + 1000) - suojelutöiden suorittamiseen liittyvät kulut otetaan huomioon.

Veloitus 25 luotto 02

13 tuhatta ruplaa - kertyneet poistot.

Marraskuussa:

Debit 01 -tilitili "Käyttöomaisuus

Luotto 01 alitili "OS on säilyttäminen"

780 tuhatta ruplaa - tuotantolinjan uudelleen säilyttäminen.

Veloitus 91-2 luotto 70 (69)

1000 hieroa - Sisältää säilöntäkustannukset.

Joulukuussa:

Veloitus 25 luotto 01

13 tuhatta ruplaa - tuotantolinjan poistot.

Arvonlisävero (tuotantopanos) käyttöomaisuuden säilyttämisessä käytettyjen materiaalien kustannuksista, vähennyskelpoinen kirjanpito. Tilapäisesti käyttämättömän tuotantolinjan jäännöshinta sisällytettiin kiinteistöveron laskentaan. Voittojen veropohjaa alennettiin tuotantolinjan säilyttämistä ja purkamista koskevista töistä aiheutuneiden kulujen määrällä:

1. 1500 hieroa. (500 + 1000) sisällytettiin laskelmiin laatiessaan 9 kuukauden tuloveroilmoitusta. kuluva raportointivuosi.
2. 1000 hieroa otettiin huomioon laadittaessa raportointiasiakirjoja pakollisesta vähennyksestä tilikauden tuloksesta.

johtopäätös

Täten käyttöomaisuuden säilyttäminen on dokumentoitu prosessi käyttöjärjestelmän siirtämiseksi käyttötilaan. Raportointiasiakirjojen laatiminen ja verolaskelmat riippuvat yrityksen käyttämästä järjestelmästä. Perusmääriä laskettaessa ja poistojen määrää määritettäessä ei yleensä ole erityisiä ongelmia.

Kiinteät tulot