Troškovi koji se uzimaju u izračun poreza na dohodak trebaju biti ekonomski opravdani, kao i dokumentirani. Troškovi namijenjeni automobilima nisu iznimka. Međutim, ako se uz službene potrebe vozila koriste za osobne potrebe ili se osobni prijevoz koristi u službene svrhe, mogu nastati poteškoće s poreznim računovodstvom. Na primjer, pitanja bi se mogla odnositi na to kako otpisati benzin u direktoričin osobni automobil. Razgovarajmo o tome u našem članku.
Privatni automobil u službene svrhe
Važeće zakonodavstvo ne sadrži posebne odredbe o načinu reguliranja uporabe osobnog automobila u službene svrhe. Ali ta je mogućnost zapisana u čl. 188. Zakona o radu Ruske Federacije. Trenutno postoji nekoliko načina za otpis benzina u redateljevu osobnom automobilu. To uključuje sljedeće:
- Naknadu. Uporaba vozila u ovom slučaju zabilježena je u lokalnim aktima. To se može navesti i u ugovoru o radu ili kolektivnom ugovoru. Istodobno se minimaliziraju proceduralni postupci i poslodavac može fleksibilno regulirati proces rada. Međutim, plaćanje naknade direktoru za korištenje osobnog automobila čini je manje sigurnom.
- Za iznajmljivanje. Za smanjenje stvarnih troškova, kao i za optimizaciju računovodstva svih troškova može se koristiti najamnina. Štoviše, tvrtka, naime, iznajmljuje vozilo bez vozača, a zaposlenik već vozi službeni automobil, odnosno na bilanci tvrtke. Ugovorom se može predvidjeti puna shema nadoknade za automobil. Ali ova metoda također ima nedostatke.
- Zajam. Uz besplatni zajam osobni automobil moguće je koristiti i u službene svrhe. U tom slučaju, zaposlenik ne prima naknadu za izravno pružanje vozila, ali će se smanjiti ukupno porezno opterećenje, kao i plaćanje stanarine. Automobil se u ovom slučaju sastavlja u bilanci stanja tvrtke.
- GPC sporazum. Ponekad je preporučljivo sklopiti GPC ugovor s vozačem o pružanju usluga za prijevoz robe ili putnika. Ova metoda ima niz prednosti i nedostataka.
Iznajmljivanje automobila
Iznajmljivanje osobnog automobila radi njegovog naknadnog korištenja u službene svrhe uobičajena je praksa.Ova metoda omogućuje zaposleniku visoku razinu jamstva sigurnosti svog automobila, osigurava dodatnu naknadu i stavlja vozilo u bilans stanja poduzeća, što uvelike pojednostavljuje izvještavanje.
No, prilikom korištenja iznajmljivanja osobnog automobila, direktori također primjećuju nedostatke. To uključuje sljedeće:
- Morate platiti porez na dohodak od najma.
- Potrebno je ponovno sastaviti ugovor o osiguranju.
- Uz to, morate zaključiti zakup.
Pojedinosti o ovom broju objavljeni su u čl. 643 Građanski zakonik.
Direktorov osobni automobil
Druge se metode mogu koristiti za otpis benzina u direktoričin osobni automobil. Nije oslobođen obveze izdavanja podmornica, kao i pravilno organiziranje poslovnih putovanja i drugih službenih putovanja. Ali u praksi taj zahtjev nije uvijek ispunjen.
Ako se pojave problemi, direktor uvijek može objasniti putovanje osobnim ciljevima, a ne radnicima. Tada će, kako bi ga mogli optužiti za kršenje zakona, istražna tijela morati dokazati da putovanje izravno obavlja radne funkcije.
Direktor LLC-a, koji je obojica osnivač, ima pravo koristiti sve gore opisane metode za registraciju automobila. To je moguće zbog činjenice da on djeluje i kao pojedinac - odnosno da je direktor, zaposlenik i predstavnik pravne osobe.
Razmotrimo detaljno kako otpisati benzin u direktoričin osobni automobil. Štoviše, pretpostavljamo da se nalazi u bilanci poduzeća.
Koncept tovara
To se (ukratko - PL) odnosi na primarni dokument, gdje je zabilježena kilometraža. Na temelju njega određuje se potrošnja goriva. Tvrtke kojima je prijevoz glavna djelatnost, koriste obrazac teretnog lista s podacima navedenim u odjeljku 2. naredbe Ministarstva prometa br. 152. Ako je tvrtki potreban automobil da bi ispunio svoje upravljačke i proizvodne funkcije, tada se popis može sastaviti u skladu sa Zakonom o računovodstvu računovodstvo ”br. 402-FZ.
Tvrtke često koriste podmornice odobrene Dekretom Goskomstata Ruske Federacije br. 78 iz 1997. Sadrže različite oblike podmornica na temelju vrste vozila, na primjer, obrazac 3 namijenjen je putničkom automobilu, a obrazac 4 za kamion.
Podmornice su registrirane u posebnom časopisu. Njihovo računovodstvo međusobno je povezano uzimajući u obzir goriva i maziva. Ako tvrtka nije automobilski prijevoz, sastavljaju se listovi kada je potrebno potvrditi opravdanost troškova, na primjer, 1 put tjedno ili 1 put mjesečno. To se može prosuditi na temelju pisma Ministarstva financija Ruske Federacije broj 03-03-04 / 1/327 ili Rezolucije FAS BBO-a br. A38-4082 / 2008-17-282-17-282.
Ako ravnatelj koristi osobni automobil u službene svrhe ili, obrnuto, službeni automobil u osobne svrhe, osobito je važno pravilno urediti podmornicu. Ovisi o tome hoće li se pri obračunu poreza na dohodak provoditi računovodstvo troškova za goriva i maziva. Da biste bili sigurni u slučaju inspekcija i ne biste pogriješili, morate uzeti u obzir različite nijanse.
Prikladna verzija dokumenta
Otpis benzina u poduzeću ne obavlja se odmah u poreznom računovodstvu. Trošak kupljenog goriva nije uključen u troškove ni prilikom plaćanja predujma, ni tijekom punjenja goriva i odgovarajućeg zaduživanja novca s kartice goriva. Činjenica je da dopunjavanje goriva na čeku benzinske postaje samo potvrđuje kupnju, ali ne i kao dokaz namjeravane uporabe. Glavni dokument koji potvrđuje potrošnju goriva i maziva je putnica. Uz njegovu pomoć uzimaju se u obzir i kontroliraju promet i rad vozača. Bez njega je zabranjen prijevoz ljudi, prtljage i tereta.
Trebao bi sadržavati sljedeće podatke:
- Ime i broj.
- Podaci o razdoblju važenja.
- Podaci o vlasniku vozila.
- Podaci o automobilu.
- Podaci o vozaču.
Jedinstvene oblike dokumenata koje je odobrio Državni odbor za statistiku Rusije smiju koristiti samo tvrtke čija je glavna djelatnost povezana s cestovnim prijevozom. U ostalim poduzećima možete prijaviti samostalno obrađen oblik. U ovom se slučaju obrazac odobrava primjenom njegove računovodstvene politike poduzeća i uključuje sve gore navedene detalje.
Kako otpisati benzin na putnim računima? Ne trebaju ulaziti u rutu vozila. To je posebno važno u slučajevima kada se automobil koristi u službene i osobne svrhe. Te nalaze potvrđuje praksa na sudu.
Primjer br. 1: o nepostojanju određenih podataka u podmornici
Za čitatelja može biti zanimljiva jedna od odluka FAS SZO-a donesenih u korist poduzeća. Poanta je sljedeća.
Porezni inspektorat utvrdio je da podmornica i izvještaji o izdacima goriva i maziva, koje je tvrtka sastavljala svaki mjesec, ne sadrže podatke o ruti za službene automobile, kao ni broj letova i brojeve vozačkih dozvola. Ništa nije rečeno o razdoblju odlaska i povratka automobila u garažu, podacima brzinomjera, ostacima benzina i njegovoj potrošnji za svaki dan.
Podržavajući troškove, tvrtka je dostavila sljedeće dokumente: upute za uporabu službenih automobila, naredbe o postupku njihove uporabe, izjave o benzinskim bonovima, knjigovodstvene registre, podmornice. Ispitavši materijale slučaja i predočene dokaze, sud je presudio da su za utvrđivanje osnovice poreza na dohodak prihvaćeni svi dokazi, uključujući i posredne dokaze. Podaci sadržani u podmornici (posebno, kilometraža automobila, plinska kilometraža, preostala količina u spremniku) zajedno s ostalim papirima potvrđuju ekonomsku izvedivost troškova.
Primjer br. 2: o nedostatku rute u podmornici
Sličnu odluku donio je FAS MO, kada su porezne vlasti htjele dokazati da ako podmornica ne sadrži podatke o ruti, tada dokument ne potvrđuje troškove kupnje goriva i maziva. Okolnosti slučaja bile su sljedeće.
Prilikom opravdanja troškova, tvrtka je dostavila početne dokumente u kojima se navodi da je gorivo dobivano od dobavljača i o količini benzinskih postaja. Povrh toga, predani su nalozi za plaćanje, kao i norme troškova koje su odobrile naredbe vlasti, podmornice koje su sadržavale sve potrebne detalje (potvrđujući kilometražu), podatke o potrošnji goriva, dokumente za otpis benzina, uredno izvršene.
Ispitavši spis predmeta, sud je zaključio da porezna tijela ne dokazuju nerazumnost troškova. Nedostatak podataka o ruti ne služi kao osnova za odbijanje potvrde troškova.
Dakle, tvrtke mogu također uključiti troškove plina u porezne troškove na temelju vrijednosnih papira koji potvrđuju činjenicu kupnje benzina, kao i samostalno razvijenog oblika podmornica, čak i ako nema put. Osim toga, podmornica se može izdati za bilo koje razdoblje - od 1 dana do 1 mjeseca.
Ako iz drugih dokumenata ne proizlazi da je putovanje bilo neprodukcijske naravi (na primjer, na temelju pismenog naloga direktorice), tvrtka može te troškove uzeti u obzir prilikom izračuna poreza na dohodak, čak i ako je putovanje bilo u osobne svrhe.
Nedostaci unificirane podmornice
Kada koristite objedinjeni obrazac za podmornicu, potrebno je popuniti točku "Mjesto polaska i odredišta", kao i ostale pojedinosti ovog obrasca, jer ne možete izbrisati nikakve podatke. Stoga će biti potrebno dodatno provjeriti jesu li adrese koje će poreznim službenicima omogućiti da smatraju da je direktor osobni automobil koristio u osobne svrhe nisu bile naznačene među odredištima i mjestima polaska.
Ako nisu navedeni podaci o ruti ili odlazak ili odredište upućuju na neproizvodnu prirodu putovanja, tvrtka neće moći prihvatiti troškove benzina. Nadalje, zaposlenik u ovoj situaciji ima dohodak u naturi (trošak benzina) iz kojeg tvrtka mora izračunati i prenijeti porez na dohodak u proračun, kao i uplaćivati premije osiguranja. Prihvaćeni PDV također porezne vlasti mogu smatrati nerazumnim.
Otpisati gorivo na normalan način
Važno je uzeti u obzir da su troškovi goriva standardizirani. Unatoč činjenici da Porezni zakonik Ruske Federacije ne nameće ograničenja na knjiženje troškova benzina prilikom izračuna poreza, relevantni standardi navedeni su u Metodološkim preporukama „Stope potrošnje goriva i nafte za motorna vozila”. Moraju ih koristiti ne samo tvrtke za prijevoz automobila, već i tvrtke koje upravljaju vozilima. Oni se uzimaju u obzir u oporezivanju.
Stoga, kako ne bi bilo prigovora o količini potrošenog goriva, prilikom otpisa benzina bez putnih računa potrebno je uzeti u obzir stvarne troškove s utvrđenim normama i pokušati ih ne premašiti. Za vozila za koja nisu odobreni odgovarajući troškovi, tvrtku treba voditi tehničkim dokumentima ili podacima koje daje proizvođač vozila.
Istovremeno, tvrtka ima pravo postavljati vlastite stope potrošnje benzina, uzimajući u obzir sezonske naknade. Razdoblje i iznos obračuna premija provodi se na temelju odgovarajućeg naloga lokalnih vlasti, a u njegovoj odsutnosti - po osobnom nalogu čelnika. U potonjem slučaju upućuje se naredba Ministarstva prometa, marke automobila su registrirane i izračunavaju se ograničenja. Tu se uzimaju u obzir transportni uvjeti, tehničko stanje automobila, kao i stupanj njegovog opterećenja.
Otpis benzina na poslovnim putovanjima
Sukladno čl. 166. Zakona o radu, poslovno putovanje znači putovanje zaposlenika po nalogu uprave za potrebno razdoblje radi ispunjavanja poslovnog zadatka izvan stalnog posla. Na poslovnim putovanjima ne priznaje se putovanje. Dakle, poslovna putovanja nisu putovanja za vozače koji obavljaju teretni prijevoz.
Tijekom poslovnog putovanja, uključujući i kada direktor osobni automobil koristi u službene svrhe, nadoknađuju mu se putni troškovi, najamnina i dodatni troškovi (dnevnice i drugi troškovi koji nastanu uz dozvolu poslodavca). To je navedeno u čl. 168 Zakona o radu Ruske Federacije. Nadoknade se vrše na temelju Instrukcije SSSR-a, Goskomtrud-a i Centralnog saveza sindikata br. 62 „O službenim poslovnim putovanjima unutar SSSR-a“. Međutim, ovaj dokument ne predviđa plaćanje goriva. Ali njegov se trošak može uvrstiti u putne troškove.
Potvrda o kupnji benzina tijekom direktorskog poslovnog putovanja na privatnom automobilu je podmornica. Na temelju njegovih podataka određuje se trošak i količina benzina koji je potrošen tijekom poslovnog putovanja. Nakon povratka, zaposlenik treba podnijeti dokumente o kupnji goriva zajedno s akontacijom. Ovo su blagajničke provjere i izvješća benzinskih postaja o benzinu. Prema stavovima 5 st. 7 čl. 272 Poreznog zakonika, u poreznom računovodstvu troškovi goriva priznaju se na dan odobrenja izvještaja.
zaključak
U mnogim su tvrtkama goriva i maziva značajna stavka troškova. Istovremeno, računovođe moraju voditi evidenciju o gorivima i mazivima i opravdati ove troškove. Uporaba podmornica jedan je od načina utvrđivanja broja korištenih goriva i maziva. Pomoću podmornice moguće je ne samo potvrditi potrebe proizvodnje za troškovima, već i naznačiti pređenu udaljenost, kao i odrediti parametre za proračun goriva i maziva.
Otpisivanje benzina u ravnateljev osobni automobil može se provesti na različite načine. Najčešći su naknada i najamnina. Svaka od metoda ima svoje prednosti i nedostatke.Stoga se u posebnim slučajevima vrši izbor u korist određene metode, uzimajući u obzir postojeće okolnosti.
