A pénzügyi ellenőrzés ellenőrzése nem más, mint egy önálló jellegű, osztályon kívüli ellenőrzés, amelyet vállalkozói tevékenységként végeznek. Hozzá kell tenni, hogy utóbbit auditnak hívják. Mi a jelenlegi kategória jelentősége? Mi az ellenőrzés helye a pénzügyi ellenőrzési rendszerben? Miért? Ez a cikk részletezi ezeket és más hasonlóan érdekes kérdéseket.
Az ellenőrzés ellenőrzése, helye a pénzügyi ellenőrzésben
Manapság a pénzügyi ellenőrzés ellenőrzése alatt meg kell érteni az osztályon kívüli irányítás független ellenőrzését, amelyet a vállalkozói tevékenység ellenőrzéseként végeznek. Az ilyen típusú ellenőrzésnek jelentős jelentősége van a piaci típusú gazdaság elosztásának és fejlődésének feltételeiben. Az ellenőrzési pénzügyi ellenőrzés koncepciója azt sugallja, hogy manapság lehetséges a gazdasági egységek és az állam érdekeinek egyesítése. Ezenkívül ez a kombináció azt jelenti, hogy az ellenőrzési tevékenységek végrehajtásához a költségvetésből ki kell zárni a készpénzes költségeket. Az orosz könyvvizsgáló ellenőrzés kialakításának és fejlesztésének folyamatában a pénzügy területén a legfejlettebb külföldi tapasztalatok nagyon világosan tükröződtek. Az ellenőrzés pénzügyi ellenőrzésének minden típusa széles körben elterjedt.
Fontos megjegyezni, hogy az ellenőrzés ellenőrzésének megszervezését és végrehajtását a pénzügyek területén a könyvvizsgálatról szóló szövetségi törvény elfogadja. E törvény első cikke szerint az ellenőrzést vagy könyvvizsgálatot vállalkozói tevékenységnek kell tekinteni, amely a nagyléptékű struktúrák és az egyéni vállalkozók számviteli (más szóval pénzügyi) kimutatásainak és könyvelésének független ellenőrzésével kapcsolatos. Az ellenőrzési pénzügyi ellenőrzés fogalma azt feltételezi, hogy ebben az esetben az ellenőrzött jogalanyoknál figyelembe kell venni az egyéni vállalkozókat és a különféle szintű vállalkozásokat.
Cél és eredmény
Mi a tanulmányi eljárás célja? Az ellenőrzés pénzügyi ellenőrzésének rövid áttekintése alapján megállapíthatjuk, hogy a stratégiai ellenőrzés fő célja véleménynyilvánítás az auditált struktúra számviteli (más szóval pénzügyi) kimutatásainak megbízhatóságáról, mint nagy kategóriáról. Ezen felül egy ellenőrzés révén meghatározzák a számviteli eljárásnak az orosz jogszabályoknak való megfelelését.
Az ellenőrzés eredményét az ellenőrzési jelentésben kell figyelembe venni. Tehát a független pénzügyi ellenőrzés, az ellenőrzés, az ellenőrzési jelentés (például RB) olyan kategóriák, amelyek szorosan kapcsolódnak egymáshoz. Meg kell jegyezni, hogy ez utóbbival meg kell érteni a hivatalos természetű dokumentumot, amelyet a szövetségi szabályoknak megfelelően nevezett szövetségi szabályok szerint alakítottak ki, és amely magában foglalja az e területen működő egyéni vállalkozó vagy könyvvizsgálói szervezet véleményét, amelyet az adott ország jogszabályaiban meghatározott formában fejeznek ki a számvitel megbízhatóságáról (más szóval, az ellenőrzött társaság vagy egyéni vállalkozó pénzügyi kimutatásai, valamint a számvitelre vonatkozó eljárás megfelelősége egyes jogalkotási aktusok.
A fent bemutatott törvény megemlíti, hogy az ellenőrzés nem helyettesítheti az állami ellenőrzést a számviteli (más szóval a pénzügyi) kimutatások megbízhatósága szempontjából, amelyet szigorúan az orosz jogszabályoknak megfelelően hajtanak végre a felhatalmazott hatóságok erőfeszítései révén (az ellenőrzésről szóló törvény első cikkének negyedik bekezdése). tevékenységek ").
Az ellenőrzés kötelező jellege
Manapság az állam használja az ellenőrzési pénzügyi ellenőrzést, feltéve, hogy ez a jogszabályban meghatározott esetekben kötelező (a fent említett törvény hetedik cikke). Ez a rendelkezés elsősorban a biztosítási és hitelintézetekre, az önkormányzati és állami egységvállalkozásokra, a költségvetésen kívüli alapokra és így tovább vonatkozik. Meg kell jegyezni, hogy az ellenőrzés pénzügyi ellenőrzésének jogalapja nagyrészt nyilvános jellegű. Tehát a törvényi normák által általánosságban előírták az ellenőrzési tevékenységek állami hatalmi szabályait (más szóval szabványokat), és felfedik a szervezetet, annak végrehajtási és ellenőrzési eljárását. Ugyanakkor az ellenőrzési ellenőrzésre jellemző pénzügyi törvény feltételezi az érintett szervezetek és az egyes könyvvizsgálók függetlenségét, valamint azt, hogy az ellenőrzött jogalanyok aláírják-e az ellenőrzési szolgáltatások nyújtására vonatkozó szerződéseket.
Fontos megjegyezni, hogy az e területen működő egyéni vállalkozók és az ellenőrző szervezetek a törvényeknek megfelelően nem jogosultak más vállalkozói tevékenységek előmozdítására az ellenőrzések, valamint a kapcsolódó szolgáltatások szervezése és lefolytatása mellett. Az ellenőrzési tevékenység minőségének garantálása érdekében ma gyakorolják a cikkben megnevezett tevékenységek elvégzésére vágyó személyek kötelező jellegű tanúsításának bevezetését. Ezenkívül különösen az ellenőrzés pénzügyi ellenőrzése magában foglalja az engedélyes (engedély) végrehajtásának az egyes könyvvizsgálók vagy könyvvizsgálói struktúrák általi kötelező jelenlétét. Mellesleg, ma az erre felhatalmazott szövetségi hatóságnak joga van ellenőrzéseket végezni az ellenőrzési struktúrák vagy az egyes auditorok tevékenységének minőségével kapcsolatban.
Felelősség és további árnyalatok
Fontos megjegyezni, hogy az ellenőrzési tevékenységekkel kapcsolatos, az ellenőrzés pénzügyi ellenőrzésével járó tevékenységekre vonatkozó törvény megsértése esetén a törvény felelősséget állapít meg az ellenőrzési struktúrákkal, azok vezetésével, az egyéni vállalkozókkal (mint kiderült, egyedi auditoroknak hívják), az ellenőrzött szervezetekkel és olyan személyek, akikre ilyen módon kötelező ellenőrzés alá esik. A törvény által meghatározott helyzetekben a felsorolt szervezetek polgári, büntetőjogi és közigazgatási felelősséget viselhetnek.
A felhatalmazott szövetségi hatóság (Oroszország Pénzügyminisztériuma) az alábbiakat foglalja magában az ellenőrzési tevékenység állami szabályozására:
- Az ellenőrzési tevékenységeket szabályozó jogi természetű jogszabályok kialakítása.
- Az audit pénzügyi ellenőrzését befolyásoló szövetségi szabványok (szabályok) benyújtása az orosz kormány jóváhagyására.
- A rendszer felépítése és tanúsítása.
- Az ellenőrzési tevékenységek engedélyezése (engedélyezése).
- Felügyeleti rendszer szervezése a független könyvvizsgálat pénzügyi ellenőrzését szabályozó engedélyezési előírások betartása tekintetében.
- Ellenőrzés annak ellenőrzése szempontjából, hogy az egyes könyvvizsgálók és könyvvizsgálói szervezetek betartják-e az ellenőrzési tevékenységekre vonatkozó szövetségi szabványokat (szabályokat).
- Állami nyilvántartások karbantartása, amelyek magukban foglalják a hitelesített könyvvizsgálói szervezeteket és az egyes könyvvizsgálókat.
- A független könyvvizsgálat pénzügyi ellenőrzését előmozdító szakmai tevékenységet folytató könyvvizsgálói szövetségek akkreditálása.
Az ellenőrzés pénzügyi ellenőrzésének osztályozása
Manapság a pénzügyi terület könyvvizsgálatához kapcsolódó osztályozás nagyon kiterjedt hálózattal rendelkezik. Ezért az ellenőrzés pénzügyi ellenőrzésének minden típusát a következő jellemzőkkel sorolják be:
- A fejlődés fázisa.
- A végzés jellege.
- Gyakorisága.
- Az üzleti egység hatóköre.
- Művészek.
Tehát a fejlesztési szakasz szerint szokás megkülönböztetni a pénzügyi ellenőrzés következő típusait:
- Az ellenőrzési ellenőrzés megerősítése elsősorban a dokumentáció és a pénzügyi kimutatások pontosságának ellenőrzéséből és későbbi megerősítéséből áll.
- A rendszerorientált pénzügyi ellenőrzés célja elsősorban a struktúra belső ellenőrzési rendszerének megismerése. Tehát ez a típus a belső pénzügyi ellenőrzés ellenőrzésének eleme.
- Kockázat alapú ellenőrzés. Ez a helyzet akkor fordul elő, amikor az összes ellenőrzési erőt olyan területekre irányítják, ahol az esetlegesen magas a kockázat. Hozzá kell tenni, hogy egy ilyen érdekes lehetőség jelentősen leegyszerűsíti az ellenőrzés elvégzését más területeken.
A rendelés gyakorisága és jellege
A magatartás gyakoriságának megfelelően szokás megkülönböztetni az ellenőrzés következő típusait:
- A kezdeti pénzügyi ellenőrzést mindig először egy adott szervezetben végzik el.
- A megállapodott pénzügyi ellenőrzést a szervezetben ismételten elvégzik. Fontos hozzátenni, hogy számos előnnyel rendelkezik az első fajtához képest. Ide tartoznak a szerkezet kockázatainak jelentős csökkentése, a munkavállalói tevékenység folyamatos javítása a vállalkozásnál, és így tovább.
A pénzügyi ellenőrzés változatai a végzés jellegének megfelelően:
- A kötelező könyvvizsgálat ellenőrzése a pénzügy területén nem más, mint egy kötelező jellegű éves ellenőrzés, amelyet egy egyedi könyvvizsgáló vagy könyvvizsgáló szervezet erőfeszítései alapján végeznek egy szervezet vagy egyéni vállalkozó pénzügyi (számviteli) kimutatásainak és könyvelési nyilvántartásainak vezetése során. Hozzá kell tenni, hogy a kötelező ellenőrzés elvégzése a jelenlegi orosz jogszabályok követelményeivel összhangban történik.
- Az ellenőrzés kezdeti ellenőrzése a pénzügy területén a vállalatirányítás kezdeményezésére végzett ellenőrzés.
- Az adóellenőrzés ellenőrzése nem más, mint a szerkezet ellenőrzése, amelynek célja a vállalkozás adózás területén történő elszámolásának helyességének meghatározása. Ezen túlmenően az ellenőrzés folyamata figyelembe veszi az adózáshoz kapcsolódó kockázatok minimalizálását.
Tevékenységi terület
A tevékenységek körével összhangban szokás megkülönböztetni a pénzügyi ellenőrzés alábbi típusait:
- Az általános könyvvizsgálat magában foglalja az éves pénzügyi kimutatások jóváhagyását a kereskedelem, a gyártás és a szolgáltatási struktúrák tekintetében.
- A biztosítási ellenőrzés magában foglalja a biztosítási struktúra tevékenységeinek pénzügyi és gazdasági jellegű tükrözésének pontosságának ellenőrzését.
- Beruházási ellenőrzés - a pénzügyi kimutatások megbízhatóságának, valamint a források felhasználásának meghatározott célokra történő ellenőrzése; a beruházásokkal kapcsolatos döntések megvalósíthatóságának ellenőrzése.
- Banki ellenőrzés - pénzügyi és gazdasági természetű ellenőrzés a bankok és más hitelintézetek tevékenysége szempontjából.
Osztályozás művész szerint
A pénzügyi terv könyvvizsgálati ellenőrzéseinek típusai, a végrehajtótól függően, az alábbiak szerint vannak besorolva:
- A pénzügyi szektorban végzett külső ellenőrzést úgy kell érteni, mint egy független ellenőrzés és egy adott szervezet számviteli (pénzügyi) kimutatásainak az ellenőrzési struktúra vagy az egyéni könyvvizsgáló általi megerősítése annak megbízhatóságának, teljességének és a hatályos orosz jogszabályoknak való megfelelés meghatározása céljából. Ezenkívül a külső könyvvizsgálat elvégzésének felelőssége magában foglalja a különféle kérdésekkel összhangban folytatott konzultációt is. Ez utóbbiak általában pénzügyi, adó- vagy szervezeti jellegűek.
- A pénzügyi terv belső ellenőrzése során meg kell érteni a kifejezetten kinevezett alkalmazottja pénzügyi (számviteli) kimutatásainak könyvvizsgálatát a dokumentáció pontosságának és teljességének meghatározása, valamint az abban szereplő hibák azonosítása érdekében.
Az összes fenti változat és ellenőrzési terület arra szolgál, hogy hibákat találjon a struktúra számviteli (pénzügyi) kimutatásaiban. Tehát időben történő korrekciójuk lehetővé teszi mind a bírságok elkerülését, mind a vállalat egészének javítását. Ezért kell a könyvvizsgáló szervezet vagy az egyéni könyvvizsgáló meghatározását nagy felelősségvállalással kezelni.
Az ellenőrzés pénzügyi ellenőrzésének formái
A pénzügyi ellenőrzés formáját úgy kell érteni, mint egy adott szervezet módszerét és az ellenőrzési műveletek kifejezését. Ezenkívül az irodalomban a pénzügyi ellenőrzés formáit gyakran tekintik lényegének megnyilvánulásának külön aspektusainak. Ez elsősorban az ellenőrzési terv végrehajtásának ütemezésétől függ.
A pénzügyi és jogi természetű elmélet és gyakorlat hagyományos szempontból megkülönbözteti a pénzügyi ellenőrzéssel kapcsolatos alábbi formákat: előzetes, aktuális, utólagos. Ennek ellenére számos hazai tudós inkább nem különbözteti meg a bemutatott formák második részét önálló kategóriában. Az ilyen logikátlan álláspontot azzal érvelik, hogy az előzetes és utólagos ellenőrzést úgy vagy úgy irányítják az ellenőrzési tárgyak jelenlegi tevékenysége során, és teljes mértékben kifejezik az operatív munka tartalmát a jelenlegi természetű megfelelő testületekhez viszonyítva. Tehát a jelenlegi ellenőrzés alatt fontolóra kell venni a napi módon végrehajtott nyomon követést vagy előzetes ellenőrzést a pénzügyi szférában.
További részletek
Az előzetes pénzügyi ellenőrzés megfelelő a pénzügyi terv műveleteinek végrehajtása előtt, vagyis a pénzügyi kérdésekkel kapcsolatos „jogalkotási” döntések megvitatása és későbbi jóváhagyása során; az üzleti tervek pénzügyi jellegű szakaszainak értékelése; adóbevételek előrejelzése az állami költségvetésekbe és így tovább. Meg kell jegyezni, hogy az előzetes ellenőrzésnek különös jelentősége van a pénzügyi terv számláival kapcsolatos jogi, politikai és gazdasági következmények felmérésének folyamatában; alapvetően új pénzügyi és jogi természetű szabályok bevezetése, amelyek úgy vagy úgy szabályozzák az üzleti vállalkozások gazdasági tevékenységét. Fontos hozzátenni, hogy az önkormányzatok vagy a saját ellenőrzési funkcióik állapotának előzetes végrehajtása rendkívül fontos szerepet játszik a bűncselekmények megelőzésében. Ezen felül hozzájárul a pénzügyi fegyelem jelentős megerősítéséhez.
A pénzügyi terv egyes műveleteinek végrehajtása során helyénvaló a jelenlegi pénzügyi ellenőrzés elvégzése. Ezek között vannak az adófizetés, az állami kiadások finanszírozása, a kormányok közötti kölcsönök, a költségvetés végrehajtása és így tovább.A későbbi pénzügyi ellenőrzés végrehajtására csak a pénzügyi jellegű műveletek befejezése után kerül sor, a pénzügyi és számviteli dokumentumok ellenőrzésével és elemzésével, külső ellenőrzés elvégzésével a költségvetések végrehajtásáról, az ipari programokról, a költségvetésen kívüli állami alapokról, valamint az önkormányzati (állami) egységszerkezetek becsléseiről. . Egyébként a későbbi pénzügyi ellenőrzés fő célja a pénzügyi tevékenységek hatékonyságának, valamint a műveletek hatékonyságának értékelése.