A legtöbb vállalkozó olyan helyzettel szembesül, mint az adóellenőrzés. Az Orosz Föderáció adótörvénye szerint az illetékes hatóságoknak ellenőrizniük kell a kötelező fizetések betartását. Az adóellenőrzési intézkedéseket különböző esetekben alkalmazzák. A jogsértők azonosítása érdekében a szabályozó hatóságok bármilyen eszközt használhatnak, amely nem ellentétes az alkotmánnyal. Gyakran vannak olyan helyzetek, amikor az ellenőrök nem rendelkeznek elegendő információval a döntés meghozatalához. Ebben az esetben további adóellenőrzési intézkedéseket kell végrehajtani.
Adóellenőrzés
Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 32. cikke értelmében az illetékes hatóságok kötelesek ellenőrizni az adófizetés folyamatát, valamint az elfogadott szabályozási jogi aktusok betartását. Ez a rendelkezés ellenőrzések útján valósul meg. Adóellenőrzés - a szabályozó testületek tevékenysége a vonatkozó jogszabályok betartása érdekében, a magánszemélyek és jogi személyek kötelező kifizetéseinek időben történő kifizetése. Az ilyen típusú ellenőrzést adóellenőrzésekkel, a helyiségek vagy a terület ellenőrzésével hajtják végre, amelyek felhasználására nyereség kerül, ellenőrzési jelentések és az adószabályok által előírt egyéb módszerek.
Az adóellenőrzés intézkedéseit kell figyelembe venni a fő cél - az ellenőrzés - elérésének eszközeként. Ezeket az állami szervek tényleges fellépései fejezik ki a mulasztások azonosítása érdekében. Az események többféle típusa létezik:
- a szükséges információk és dokumentumok megkövetelése;
- a jövedelemszerzésre használt terület és helyiségek ellenőrzése;
- tanú kihallgatása;
- szakértelem;
- szakember vagy fordító bevonása;
- leltár.
Az adóellenőrzés intézkedéseit a vonatkozó ellenőrzések végrehajtása során hajtják végre, amelyeket két típusra osztanak: irodai és kilépési.
Irodai adóvizsgálat
Ez az ellenőrzés azokra az adófizetőkre, adóügynökökre és más személyekre vonatkozik, akiknek nyilatkozatot kell benyújtaniuk az illetékes hatóságokhoz. Az asztali ellenőrzés sajátossága, hogy annak végrehajtásához nincs szükség az adóintézmény vezetőjének megerősítésére. Ennek alapja a benyújtott adóbevallás. Az ellenőrzést a szabályozó hatóság helyén kell elvégezni a dokumentumok benyújtásától számított három hónapon belül.
Ha törvény másként nem rendelkezik, minden adózónak be kell nyújtania adóbevallását a megfelelő intézménynél. Ezt a helyzetet az 1. cikk rögzíti. 80 Az Orosz Föderáció adótörvénye. Ezt a kötelezettséget nem a befizetés mértéke okozza, hanem a törvény azon feltétele, hogy az adott típusú adó megfizetésére vonatkozó nyilatkozatot kell benyújtani. A fizetés hiánya nem mentesíti ezt a kötelezettséget.
Az adóbevallások, valamint az adóalany által benyújtott vagy az illetékes hatóság rendelkezésére álló dokumentumok képezik az ilyen típusú vizsgálatok - mint asztali ellenőrzés - végrehajtásának alapját. Az adóellenőrzési intézkedéseket itt a dokumentumok visszahívása jelenti, amely a fő eljárás, valamint egy tanú kihallgatása vagy kihallgatás.
Terepi ellenőrzés
Ez egy speciálisabb típusú ellenőrzés, amelyet egy adózóval szemben hajtanak végre egy bizonyos adó tekintetében. Az ilyen ellenőrzés alapja lehet a kétség a számítás helyességében és a kötelező kifizetések időben történő kifizetésében. A terepi ellenőrzést a fizető fél területén végzik.Azokban az esetekben, amikor a nyereség céljából felhasznált helyiségeket vagy területeket nem lehet igazolni, a vizsgálatot az illetékes hatóság helyén kell elvégezni. Az ellenőrzésről az adóintézmény vezetője vagy helyettese dönt.
Az adóellenőrzés intézkedéseit az adóellenőrzések során, ideértve a helyszíni ellenőrzéseket is, a következők szerint lehet végrehajtani:
- A szükséges dokumentumok megkövetelése. Az adófizetőnek meg kell ismernie az ellenőröket az elszámoláshoz és az adófizetéshez kapcsolódó iratok és nyilatkozatok eredeti példányain. Ezt az eljárást a fizető fél területén hajtják végre.
- Leltár lefolytatása.
- A jövedelemszerzéshez szükséges helyiségek és területek ellenőrzése.
- Ha további információra van szükség, hívjon be szakértőt.
- Olyan tanú kihallgatása, aki rendelkezik a helyszíni adóellenőrzéssel kapcsolatos információkkal.
- Fordító vagy szakember bevonása.
Miért terveznek további eseményeket?
Jelenleg gyakran fordul elő olyan helyzet, hogy a szabályozó testület az ellenőrzési folyamat során nem tudta megszerezni a döntés meghozatalához szükséges információkat. Ez azonban nem azt jelenti, hogy az ellenőrök nem kaphatnak több információt erről a vállalkozásról, és a vizsgálat után az egésznek vége lesz. E célból alkalmazzon további adóellenőrzési intézkedéseket.
Ezen eljárások fő célja a bűncselekmény elkövetésének megerősítése vagy megcáfolása. Az ellenőrök csak a fő ellenőrzés során figyelembe vett adófizetői tevékenység részeként gyűjthetik a hiányzó információkat. Fontos megjegyezni, hogy ezeknek az intézkedéseknek nem az új jogsértések feltárására, hanem a már azonosított szabályok alapos kivizsgálására irányulnak.
A fizető megismerheti az ilyen intézkedések célját az ellenőrzés eredményeinek áttekintésekor vagy néhány nappal azután. A kiegészítő eljárások végrehajtása a vizsgálat közbenső eredménye, amelynek során meg kell tudni, hogy elkövettek-e bűncselekményt.
További tevékenységek. Dokumentumigény
A kiegészítő adóellenőrzési tevékenységeket három csoportra osztják: dokumentumok kérése, tanú kihallgatása és kihallgatás lefolytatása. Az első a leggyakoribb és megvitatott. Sok példa van egy ilyen eljárás végrehajtására. A legtöbb esetben a bíróság az adóhatóságot látja el. A fizető fél csak alkalmanként nyeri meg az üzletet, és ehhez keményen kell próbálnia.
Vegyünk egy egyszerű példát. A társaság adóbevallást nyújtott be a felügyeleti hatósághoz, amelynek eredményeként kinevezték a dokumentumok ellenőrzését. A vizsgálat során nem született döntés, ezért további intézkedéseket jelentettek be. A társasághoz elsődleges dokumentumokat kértek, de a szervezet vezetése megtagadta azok átadását. A bíróság úgy határozott, hogy az ügyet felül kell vizsgálni.
De miért hozták ezt a döntést? A helyzet az, hogy azokban az esetekben, amikor a szabályozó testület az asztali ellenőrzés során nem tárt fel hibákat és következetlenségeket, nincs oka dokumentumok kérésére. Noha a gyakorlatban az ellenőrök még ebben az esetben is jelentést kérnek. Az adóellenőrzési intézkedéseket nem mindig az összes szabálynak megfelelően végzik, és a tisztességtelen döntések elkerülése érdekében az adófizetőknek ismerniük kell jogaikat.
Tanúk kihallgatása
Az Art. Az adótörvény 90. cikke szerint az adóellenőrzés egyik kiegészítő intézkedése a tanúk kihallgatása. Meg kell jegyezni, hogy minden olyan személyt, aki rendelkezik az ebben az esetben releváns információkkal, tanúvallomásra lehet hívni. Vannak korlátozások a tanúk hívására, ezek nem lehetnek:
- olyan személyek, akik életkoruk vagy testi és szellemi fogyatékosságuk miatt nem képesek megfelelően megérteni az információkat;
- olyan személyek, akik a szakmai tevékenység során megkapják a szükséges információkat, például ügyvéd.
A személynek csak az Orosz Föderáció jogszabályai által előírt okokból szabad tagadnia a vallomástól. Az elutasítás leggyakoribb oka a művészet. Az Alkotmány 51. cikke: senki sem tehet vallomást saját, házastársa vagy közeli hozzátartozói ellen.
Az adófizetőknél gyakran felmerül a kérdés: felhívhatunk embereket tanúvallomásra a helyszíni ellenőrzés felfüggesztésekor? Sőt, többségük úgy véli, hogy az adóhatóságoknak nincs joga erre. Tévednek.
Az adóellenőrzés során számos oka van az ellenőrzés felfüggesztésének. Az Orosz Föderáció jogszabályaiban azonban jelenleg nincs olyan rendelkezés, amely tiltja a tanúk kihallgatását. A felügyeleti hatóságoknak joguk van arra, hogy tanúvallomást tegyenek azokról az emberekről, akik rendelkeznek az adott esetben döntéshozatalhoz szükséges információkkal. Így a tanúkat kihallgathatják még a vizsgálat felfüggesztése közben is.
vizsgálat
A szakértő bevonása az utolsó három lehetséges mellékhely. Előírt, ha a jogsértés észleléséhez bármilyen területen speciális ismeretekre van szükség. Mindegyik esetben szakértőt választanak ki, és szerződéses alapon vesznek részt. A helyszíni ellenőrzést végző ellenőrnek joga van szakember felkérésére.
Ennek érdekében döntést hoznak a vizsga kinevezéséről, amely feltünteti a szakember nevét és annak a társaságnak a nevét, ahol a vizsga elvégzésére kerül, valamint a megoldandó kérdéseket és a neki átadott anyagokat. A tisztviselőnek meg kell ismernie a fizetőt ennek a rendelkezésnek.
Bizonyos esetekben második vizsga rendelhető el. Ha nem határoztak meg elegendő számú körülményt, vagy az első szakértő inkompetens volt. Leggyakrabban a vizsgálatot az adóhatóság kérésére végzik. Az adózónak azonban joga van független vizsgálat lefolytatására, és az eredmények benyújtására a bírósághoz.
Az adóellenőrzési intézkedések elvégzése az adók idő előtti megfizetésével vagy azok téves kiszámításával kapcsolatos bűncselekmények felderítését célozza. Kiegészítő intézkedések - igénylő dokumentumok, tanúk kihallgatása és kihallgatás formájában - célja a helyzet tisztázása és a szabályozó testület számára a végső döntés meghozatalának elősegítése.
További rendezvények anyagai
A meghozott döntéstől függetlenül az adózónak joga van írásban megismerkedni a tevékenységek eredményeivel. Ennek érdekében az ellenőrzött személynek tetszőleges formában kell benyújtania az adóhatósághoz ezt a kérelmet tartalmazó kérelmet.
Az ellenőrző intézmény köteles lehetőséget biztosítani az adófizetőknek a döntés megismerésére a kérelem benyújtásától számított két napon belül. A kiegészítő adóellenőrzési intézkedések eredményei nagyon változatosak lehetnek: a vállalkozás bezárásától a hiba felismeréséig. Mindenesetre ajánlott, hogy minden fizető fél írásban kérje meg a végleges döntést.
Ezt az eljárást követően elkészítik egy protokollt, amely a következőket tartalmazza:
- a dokumentum neve;
- egy adott tevékenység dátuma, ideje és helye;
- a dokumentumot összeállító személy személyes adatai;
- minden akcióban részt vevő ember vezetékneve, neve és családneve;
- események eredményei.
Ezenkívül mindkét félnek alá kell írnia ezt a jegyzőkönyvet, egyetértését kifejezve. Ezt megelőzően alaposan meg kell vizsgálni az egyes sorokat, és ha vannak észrevételek, javításokat kell végezni.
kifogások
2016-ig jelentős eltérés volt az Orosz Föderáció adóügyi ellenőrzésekkel kapcsolatos jogszabályaiban - nincs határidő az események fellebbezésére. De 2016. május 01-én új szövetségi törvényt adtak ki, amely szerint a fizető fél a kiegészítő intézkedések eredményével szemben kifogást nyújthat be az illetékes hatóságnak a kiegészítő ellenőrzés kinevezéséről szóló határozatában meghatározott határidő lejártától számított 10 napon belül.
De van egy figyelmeztetés. A helyzet az, hogy a felügyeleti hatóság nem köteles benyújtani a megbízónak a döntésüket igazoló dokumentumokat. Akkor felmerül a kérdés: mit lehet fellebbezni, ha nincs írásbeli bizonyíték? A kiegészítő adóellenőrzési intézkedésekre vonatkozó kifogásokat olyan dokumentumok másolata alapján kell benyújtani, amelyek nem tartalmazzák az illetékes intézmények világos következtetéseit. Kiderül, hogy a fizető félnek meg kell határoznia az adóhatóságok esetleges érveit és követeléseit.
Az ellenőrzött személyek számára csak az maradhat reményben, hogy hamarosan módosítják az Orosz Föderáció adószabályzatát, amely szerint az ellenőröknek írásban kell benyújtaniuk döntésüket. Az adóellenőrzés során az adóellenőrzési intézkedéseket rögzíteni kell, hogy nézeteltérés esetén a fizetők támaszkodhassanak valamire.
Információk az anyagok tanulmányozásának dátumáról és helyéről
Az adóhatóság köteles értesíteni a megbízót az ellenőrzés minden lépéséről, és a kiegészítő intézkedések utáni szakasz nem kivétel. Ezért a vizsgált személynek tudnia kell az ügy meghallgatásának helyéről és időpontjáról, valamint információt kell kapnia a kiegészítő ellenőrzésről. A kiegészítő tevékenységek elvégzése során az anyagok figyelembe vételének két szakasza van:
- 1. szakasz, ahol megvizsgálják a hitelesítési anyagokat és az ellenük benyújtott kifogásokat;
- 2. szakasz, ahol az összes beérkezett anyagot figyelembe veszik, ideértve a kiegészítő tevékenységekre vonatkozó információkat és az azokkal szembeni kifogásokat.
Ha az adófizetőt bármikor nem tájékoztatták a vizsgálat előrehaladásáról, akkor egy magasabb bíróságnak jogában áll érvényteleníteni az ellenõrzés végleges határozatát. Ebben az esetben az illetékes hatóság súlyosan megsérti az ügy aktájának felülvizsgálati eljárását.
Az adóellenőrzési intézkedéseket abszolút átlátható módon kell végrehajtani. Ebben az esetben kevesebb kérdés merül fel az ellenőrzéshez, és a fizető fél tudni fog a vizsgálat minden szakaszáról.