Az adózási titok fogalma a nemzeti joggyakorlatban viszonylag fiatal. Az orosz jogi szótárban ez a kifejezés először 1999. január 1-jén jelent meg, amikor az új adótörvényt elfogadták.
A koncepció
Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 102. cikke értelmében minden olyan információ adóalanyról, amelyet az adózásért felelős különféle ügynökségek, valamint a bűnüldöző szervek fogadnak el, titok. Az adóalanyokkal kapcsolatos összes információ különleges titoktartás alatt áll. A törvény szerint a hozzájuk való hozzáférést nem határozhatja meg a személy jogi státusza.
Az az információ, amelyet maga az adófizető nyilvánosságra hozott, vagy beleegyezését adta, hogy nem tartozik az adóügyi titoktartásba. Az azonosító szám (TIN) és az adófizetési eljárást és összeget meghatározó cikkek megsértésével kapcsolatos információk szintén szabadon hozzáférhetők. Ha a különféle országok adóhatóságai között együttműködési megállapodások vannak, akkor a nemzetközi megállapodásokban meghatározott információkat eltávolítják a titoktartás kategóriájából. Az adó titok sem a közjogi hivatalba lépõ személyek jövedelmére és forrásaira vonatkozó információ. Ugyanez a szabály vonatkozik az ilyen személyek rokonaira.
tartalom
Bármely ország adószolgálatai gyakorlatilag korlátlanul hozzáférhetnek minden polgár anyagi helyzetével kapcsolatos információkhoz. Mivel az ilyen információk nyilvánosságra hozása komoly károkat okozhat mind a magánszemélyeknek, mind a jogi személyeknek, speciális cikkeket kellett bevezetni az adójogszabályokba.
Pontosabban, az adócsaládot alkotó információ a következőket tartalmazza:
- az adózó dokumentumaiban szereplő bármely információ;
- a jövedelemre és a ráfordításokra vonatkozó adatok;
- információ a vagyonról és az anyagi állapotról;
- információk a fizetett adókról és díjakról;
- az adófizető személyes adatai.
A minősített információk ezen listája nem korlátozott. Mindenkinek joga van személyes vagy családi titkokat tárolni, amelyek szintén védettek a nyilvánosságra kerüléstől.
A jogi irodalomban gyakran találhatók különféle titkok osztályozása „barátok” és „mások” kategóriákba. Az elsők egy adott személyre vonatkoznak, az utóbbiak akkor fordulnak elő, ha valaki szakmai szükségessége miatt meghatalmazott személynek (orvosnak vagy ügyvédnek) adta át személyes adatait. Art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 102. cikke kijelenti, hogy a törvény csak "titkaikat" védi. A másoktól kapott információk titokban tartása érdekében fellebbezni kell más törvényhozási kódexekre, ha ilyen esetekkel foglalkoznak.
Banktitok
Az Orosz Föderáció adószabályzata feljogosítja az illetékes hatóságokat arra, hogy információkat kérjenek a bankoktól a fizetési kötelezettségeknek az adóalany általi teljesítéséről, azaz az esedékes adók és esetleges büntetések megfizetéséről. A törvények szerint a bankoknak minden esetben titokban kell tartaniuk ügyfeleik pénzügyi tranzakcióit, ha azok nem ellentétesek a törvényekkel.
A helyzet kétértelmű, ezért szinte minden olyan helyzet, amely a banktól információkéréshez kapcsolódik, végül peres eljárásokhoz vezet. Az adóhatóság fő eszköze a művészet. Az Orosz Föderáció adótörvényének 86. cikke, amely meghatározza a bankok adófizetők nyilvántartására vonatkozó kötelezettségét. Különösen a hitelintézet köteles öt napon belül tájékoztatni az adószolgálatot mind a magánszemélyek, mind a különböző szervezetek számlájának lezárásáról vagy megnyitásáról.A bankok arra is kötelesek, hogy kérésre tájékoztassák az illetékes adóhatóságot a vállalkozók által végzett tevékenységekről.
Az adó titoktartásának fogalmából következik, hogy az adóhatóság által a bankban, ahol az adófizetői számla nyitva van, megkapott információk tartalmát is titokban tartják.
Információ az adófizetőkről
Az adószabályzat meghatározza az adófizetők információinak adóhatóság általi megszerzésének szabályait és módszereit. A fő követelmény itt az, hogy ezeket az információkat közvetlenül a hatóságok testületének képviselőjeként kell megkapni. Ha valamilyen információ véletlenül válik az adóügyi képviselő rendelkezésére, akkor az nem tartozik az adó titoktartási kategóriába. Az adótörvény kimondja, hogy ebben az esetben semmi nem indokolt valamiféle titoktartásról beszélni: definíció szerint lehetetlen megvizsgálni, mi válik véletlenszerű sorrendben a harmadik felek tudomására.
Az adóalanyokkal kapcsolatos információk átvételét három cikk szabályozza. Az Orosz Föderáció adótörvényének 31. oldala felszólítja az adóhatóság eljáró képviselőjét, hogy kérje meg a szükséges adatokat, és az Art. A 23. cikk előírja az adóalany számára az ilyen adatok megadását. E cikk betartásának elmulasztása esetén az adózót a 3. cikkben meghatározott szankciók fenyegetik. 129.
Az adóhatóságok a szükséges információkat különféle módszerekkel kapják meg. A leggyakoribb a jövedelemforrások adóellenőrzése. Az ilyen ellenőrzés lényege az ingatlan jellegétől függ. Ez lehet a műszerezésről szóló tanúsítás tanulmányozása, a műhelyiségek ellenőrzése vagy magyarázatok megszerzése az adófizetőktől. Az ezen események során begyűjtött összes adat az adó titkos rendszerben védett információ.
Hozzáférés
Az adófizetőkkel kapcsolatos titkos információkat elsősorban az adóhatóságok, a nyomozó bizottság és más rendészeti szervek, a vámhatóságok és szükség esetén az érintett külső szakértők tárolják.
A jogszabályok azonban bizonyos esetekben arra kötelezik az adóhatóságot, hogy tegye nyilvánosságra az adó titkait. Ez történhet akár az állami, mind a megfelelő hatósággal rendelkező nyomozó testületek képviselőinek kérésére, vagy a bíróság kérésére. Ezenkívül a potenciális üzleti partner megbízhatóságát ellenőrző szerződő felek hozzáférhetnek olyan információkhoz, amelyek adó titkot képeznek.
Az utolsó pont különösen érdekes. 2007-ben a Szövetségi Adószolgálati Felügyelőség megtagadta az ügyfelek számára a kért adatok megadását, motiválva ezen információk bizalmas kezelésének döntését. A Szövetségi Adószolgálati Felügyelőség álláspontját a bíróság vitatta és jogellenesnek találta. A bírósági döntés oka az volt, hogy információt kértek az adóügyi törvények megsértéséről. Az üzleti partner megbízhatósága érdekében ilyen információ egyszerűen szükséges. Ebben a tekintetben mindenkinek joga van az adófizető megbízhatóságáról szóló igazolás megszerzéséhez.
Hozzáférési eljárás
Az adó titkok nyilvánosságra hozatalára az erre felhatalmazott szerv vagy az általa meghatalmazott képviselő kérésére számos feltétel vonatkozik. Először a szükséges kérelmet be kell nyújtani annak a szervezetnek a levélpapírján, amely azt készítette. Az ilyen nyilatkozatot hivatalos dokumentumként kell regisztrálni. A kérelem szövegét a minősített információkat kérelmező szervezet vezetőjének pecsétje és aláírása igazolja. A kérelem nem tekinthető érvényesnek, ha szövegében nincs hivatkozás olyan normatív aktusra, amely lehetővé teszi a titkos információk kérését.
Az adótitokhoz való hozzáféréshez nagyon fontos, hogy részletesen ismertesse az adófizetővel kapcsolatos információkat kérő szervezet céljait.A szükséges információk megszerzésének lehetősége jelentősen megnő, ha eljuttatja a hivatalos dokumentumok (bírósági végzések, büntetőítéletek) részleteit, amelyek alapján végrehajtják a hozzáférés követelményét.
Az adótitok nyilvánosságra hozatalának szankciói
Mielőtt a titoktartási rendszer megsértéséért kiszabott szankciókról beszélnénk, el kell dönteni, hogy milyen esetekben beszélhetünk a minősített információk nyilvánosságra hozataláról. A törvény meghatározza azokat az eseteket, amelyekben figyelmen kívül hagyják az adó titok megfigyelésének jogi követelményeit: vagy a titkos információk adóhatóság általi nyilvánosságra hozatalát, vagy a releváns információkat tartalmazó dokumentumok elvesztését.
A jogi felelősség azonban nem terjed ki az ilyen jogsértőkre alapértelmezés szerint. Három további tényező egyidejű végrehajtására van szükség:
- Az adózási titok nyilvánosságra hozatala jelentős károkat okozott az adófizetőknek.
- Az információt kiszivárogtatott tisztviselő bűntudata bizonyított és bizonyított.
- Bebizonyították azt is, hogy a minősített információk nyilvánosságra hozatala okozta az adófizetők számára kárt.
Ha mindhárom tényező működött, akkor több lehetőség is rendelkezésre áll az áldozat számára okozott károkért. Mindenekelőtt az anyagi károkat az állami költségvetés rovására kompenzálják, mivel az információt az állami testület tette ki. Az információk nyilvánosságra hozatalának közvetlen bűncselekménye mind adminisztratív, mind bűncselekmény miatt megbüntethető. Az első esetben a jogi személyeknek 4-5 ezer rubelt, az egyéneknek 500-1000 rubelt szabtak ki. A második esetben az elkövető hároméves szabadságkorlátozással néz szembe. Ha az áldozat által elszenvedett kár különösen jelentős volt, akkor a börtön ideje 7 évre meghosszabbítható. Lehetőség van akár 5 éves kényszermunkára is.
Adóhirdetés
A nyugat-európai joggyakorlatban nyíltan be lehet jelenteni a jövedelem méretére és forrására vonatkozó információkat, valamint egyéb adóinformációkat. Az adóhirdetés lehetősége minden állampolgár azon jogán alapul, amelyet az Alkotmány garantált, hogy megismerkedjen az állami hatóságok által kiadott dokumentumokkal, ha azok jogaik és szabadságaik tiszteletben tartására vonatkoznak. Az adófizetés definíció szerint közjogi kötelezettség, és ha valaki, különösen egy államférfi vagy közszereplő fél el attól, akkor az minden polgárt károsít. A nyugat-európai törvényhozási kódexek tartalmazzák az adóbevallásból származó információk listáját - az adózási titok továbbra is fennáll az egyik alapvető emberi jog -, amelyet közzé lehet tenni. Az adóalanyok azon jogának gyakorlását, hogy az egyes adóilletékek végrehajtásának ellenőrzésére irányuló intézkedéseket hozzanak, a vonatkozó információk éves közzététele révén hajtják végre.
Az adótörvény változásai
2016-ban felülvizsgálták azokat az indokokat, amelyek alapján ezt vagy azt az információt titokban kell tartani. Három elem került hozzáadásra az adócsalád-kategóriába nem tartozó adatok listájához:
- információ a társaság regisztrált alkalmazottainak átlagos számáról, amelyet egy naptári évben nyújtottak be, amely megelőzi azt az évet, amikor az információt közzétették a szervezet weboldalán;
- a szervezetről az előző évet megelőző naptári évben fizetett információk; az információkat közzétették a szervezet weboldalán vagy bármely más weboldalon, adókat és díjakat, kivéve az áruknak az EGK vámterületére történő behozatalával fizetett díjakat, az adóügynök által fizetett adókat;
- az ilyen anyagok internetes közzétételét megelőző naptári évre vonatkozó éves pénzügyi kimutatásokat tükröző dokumentumok jövedelem- és kiadási adatai.
Ezenkívül a törvénymódosítások megkövetelik az adófizetők hátralékkal és hátralékkal kapcsolatos információk közzétételét az egyes tételekkel kapcsolatban, valamint a megfelelő intézkedések alkalmazhatóságának lehetőségét a szövetségi végrehajtó testület hivatalos weboldalán. Az ilyen információk elhelyezését azonban a szövetségi törvény szigorúan ellenőrzi. Az állam garantálja, hogy a pénzügyi kimutatásokból nyert információkat nem hozzák nyilvánosságra, és meghatározza a kérelmek számát és jellegét is, amelyek alapján az információt nyilvánosságra hozzák. E módosítás bevezetése az adószolgálat terhelésének köszönhető: partnerük jóhiszeműségét igazoló információk nyilvánosságra hozatalának kérelmeinek száma már régóta meghaladta az összes lehetséges korlátot. Az adóhatóságok azt a kijelentést jelentették, hogy többé nem nyújtanak ilyen információt, mivel törvény szerint nekik csak felhatalmazásuk van az információk közlésére, de ez nem a felelõsség.
Az adóügyi titoktartás intézményének értéke
Jogi szempontból ez az intézmény védi az adófizetők törvényes jogait és érdekeit a jövedelem összegére és az egyéb személyes adatokra vonatkozó információk védelmében, függetlenül attól, hogy magánszemély vagy jogi személy. Amellett, hogy bizonyos információkat titokban tartanak, az adófizetőket a banktitok védelme is megvédi: az előzőekben említettek szerint a hitelintézetek rendkívül vonakodnak minden információt nyilvánosságra hozni ügyfeleikről, még az adótörvényben előírt követelmények ellenére is.
Az adó titoktartás minden személy alapvető joga. Ezen okok miatt a jogszabály különféle intézkedéseket ír elő annak megőrzésére, függetlenül attól, hogy melyik adathordozón tárolják az információkat. Nem szabad azonban túlzottan támaszkodni a titoktartásra és feledkezni azokról az esetekről, amikor titok felfedhető, különösen, ha a biztonságot ellenőrző szerződő felek azt kérik. Ez a megfontolás különösen fontos az Orosz Föderáció adójogszabályainak nemrégiben történt módosításaira tekintettel, bizonyos típusú információkkal kapcsolatban, amelyek már nem jelentenek adótitkot.
