A kettős adóztatás témakörének relevanciája Oroszországban azzal magyarázható, hogy a beszedési rendszer minden országban eltérő. Minden állam csak saját belátása szerint hozza létre az adó- és illetékrendszert. Egyesek bizonyos hozzájárulásokat igényelnek lakosaik összes világjövedelméből, mások tiszteletben tartják a területi elvet, és minden összeget felszámítanak az államukban végrehajtott műveletekből. Ideális lenne, ha minden ország egységes elvet követne. Ez nagyban megkönnyítené ezt a rendszert a világon, mind a költségvetési hatóságok, mind a fizetők számára. Az eltérő fejlettségi szint és a jövedelemforrások meghatározására szolgáló kritériumok miatt ez lehetetlen. Kiváló példa a kettős adóztatás. Jelenleg azonban vannak módok ennek a kellemetlen pillanatnak a kiküszöbölésére. Ez a cikk megvizsgálja az oroszországi kettős adóztatást és annak kiküszöbölését.
Mit tartalmaz ez a koncepció?
Az adórendszer lehetővé teszi a kettős adóztatást. Ez a meghatározás magában foglalja az adók beszedését egy személytől egyidejűleg két állam által. Mint a fentiekben már említésre került, két olyan terület van, amelyen az adóhatóság munkáját végzik:
- A tartózkodás elve. Ebben az esetben az adórendszer célja az adománygyűjtés maximalizálása. Vagyis az állam nem törődik azzal, hogy valamelyik műveletet elvégezték; a törvény szerint levonásokat kell befizetni a költségvetésbe.
- A területi elv. Azok az államok, amelyek betartják ezt a lehetőséget, hűségesebbek az adók és illetékek rendszeréhez. A szabályozási jogszabályok értelmében nem alkalmazhatók az országon kívül zajló gazdasági műveletekre.
Hogyan osztályozzák ezt a jelenséget a megvalósítás elve szerint?
A kettős adóztatás Oroszországban megvan a maga részlege. Nem homogén, és számos osztályozási kritérium szerint hajtják végre.
A folyamat elvétől függően a következő típusok lehetnek:
- Nemzetközi kettős gazdasági típus. Lényege abban rejlik, hogy a díjakat egyszerre vetik ki több szervezettől, de ugyanazon gazdasági műveletben részt vevőktől. Vagyis ezen egyének jövedelme általános.
- Nemzetközi kettős jogi típus. Ebben az esetben egy entitás birtokolja a műveletet. Az ennek eredményeként kapott jövedelmet egyszerre több állam adószolgálatai adóztatják.
Ez a megosztás azt is megmagyarázza, hogyan lehet elkerülni a kettős adóztatást. Az első típus esetében - a beszámítást kezdeményezési alapon alkalmazzák, amelyet a rezidens hajt végre a külföldön befizetett díjakért. A nemzetközi kettős jogi típus tekintetében a speciális szabályok készítése ajánlott. Ez lehetővé teszi a két ország joghatóságának megosztását a művelettel kapcsolatban. Vagyis ehhez üzleti kapcsolatot kell létrehozni az állam, amelyben a társaság lakóhelye, és az állam, amely a jövedelem forrása között van. A kettős adóztatás kiküszöbölésének ezek a módszerek meglehetősen hatékonyak. Számos kormány külön megállapodásokat kötött e probléma megoldása érdekében.
Hogyan osztályozzák ezt a jelenséget szint szerint?
Van egy másik osztályozási funkció.Az eljárás végrehajtásának szintjétől függően a következő típusú lehet:
- belső. A kettős adóztatás Oroszországban és számos más országban magában foglalja a finanszírozás visszaszerzését, az adminisztratív-területi egység fontosságától és szintjétől függően. De ugyanakkor ezt a folyamatot mindegyiken végrehajtják. Megvan a maga felosztása is a csatornától függően. Lehet függőleges és vízszintes. Az első kétféle adót tartalmaz. Az egyiket a helyi fiskális szolgálat költségvetésébe kell befizetni, a másikot az államnak. A második jellegzetesség az, hogy a jövedelem- és díjrendszert az egyes közigazgatási-területi egységekben egymástól függetlenül határozzák meg. Vagyis valahol a büntetések mindenféle jövedelemre vonatkoznak, egyes helyeken - csak annak keretein belül részesülnek, és néha az egész állam területén végrehajtott ügyleteket veszik figyelembe.
- külső. A kettős adóztatás Oroszországban nemzetközi jellegű lehet. Vagyis ebben a helyzetben a nemzeti érdekek egyidejűleg ütköznek a két ország között. A szankciókat az egyes jogszabályok határozzák meg. A normatív jogi aktusok kódexei megkülönböztetik az adóköteles objektumot és az egyént, amelynek hozzájárulást kell fizetnie. Ennek a személynek adósságot kell adnia egy másik ország számára is.
Milyen ellentmondások merülnek fel e jelenség miatt?
A kettős adóztatás kiküszöbölése a különféle országok adószolgáltatásainak prioritása. Ez elősegíti a kormányok közötti kapcsolatteremtést és csökkenti az érvelést. Ez a téma jelenleg nagyon releváns, mivel valójában globális problémává vált.
Ennek a koncepciónak a tartalma sok ember számára érthetetlen és logikátlan. Természetesen megértheti azokat a hatalmakat, amelyek azok, akik több pénzt akarnak vonzani a költségvetésbe, miközben megragadják minden lehetőséget és bármilyen eszközt. De egy ilyen helyzetben lévő személy szenved, mert jövedelmének egy részét kénytelen arra, hogy két állam fiskális szolgálatainak egyidejűleg, egyidejűleg és egyidejűleg adja ki.
Egy másik kihívás a vonatkozó jogalkotási rendszer kiegyensúlyozása. Világosan ki kell emelnie azt az alapot, amely a kizárás tárgyát képezi. Meglehetősen nehéz különbséget tenni az úgynevezett rezidensek és a nem rezidensek között, mivel ehhez maga a jövedelem osztályozása szükséges. Az utóbbiaknak nyilvántartást kell vezetniük, és különbséget kell tenniük a területi és az országos elszámolás alapján.
Így a kettős adóztatás elkerüléséről szóló megállapodás hozzájárul a probléma megoldásához a folyamat különböző formái között. Végül is minden állam meghatároz egy objektumot, amely teljesen különféle módon válik gyűjtési forrássá. A 20. században a Nemzetek Ligája ennek a kérdésnek a megoldását egy tudósok csoportjára bízta, akik bizonyos ajánlásokat dolgoztak ki. Céljuk, hogy kiküszöböljék az eljárás eltérő értelmezését és az eljárás elemeit.
Mit tartalmaz egy megállapodás ennek elkerülésére?
A kettős adóztatás elkerüléséről szóló megállapodás alkalmazása nagyon hatékony módszer e probléma megoldására. Ez a megállapodás egyes szabályok egységes szerkezetbe foglalása, amelyek szerint mindkét ország adó- és illetékrendszere végzi munkáját. Ez a megállapodás meghatározta az ilyen tételeket, kiemelve azokat a szervezeteket, amelyeknek befizetéseket kell fizetniük. A szerződés mind magánszemélyekre, mind szervezetekre vonatkozik. Külön szabály rögzíti azon eszközök kibocsátását, amelyek bizonyos jövedelmet biztosítanak, de földrajzilag nem a rezidens székhelyén találhatók. A kettős adóztatás elkerüléséről szóló megállapodás különféle adókat és díjakat, valamint a fizetés alá tartozó személyek körét is előírja. Ez szükséges azon pontok kiemeléséhez, amelyekre a megállapodás vonatkozik.A megállapodás megkötésekor meghatározzák a dokumentum érvényességi idejét, valamint annak végrehajtására és megszüntetésére vonatkozó eljárást. A kettős adóztatás elkerülésére vonatkozó megállapodások, amelyeket az Orosz Föderáció kötött, lehetővé tették a díjak problémájának megoldását a hetvenkilenc világhatalommal egyidejűleg.
A szakértők szerint a probléma ilyen megoldása nagyon hasznos a lakosok számára, mivel ez lehetővé teszi számukra, hogy ne kétszer fizessenek túl. Más országok esetében a helyzet teljesen eltér az elvégzett műveletektől. Vagyis ha egy másik államban a fiskális szolgálat adót kivet egy nem rezidensre, akkor ezt Oroszország hasonló szerkezete semmilyen módon nem veszi figyelembe.
Hogyan befolyásolja a megállapodás a bérleti jövedelemadókat?
E megállapodás megkötése nagyon fontos azok számára, akik külföldi ingatlantulajdonnal rendelkeznek vagy szándékoznak. Ennek oka az a tény, hogy ebben az esetben az orosz fiskális szolgálat az ingatlan bérléséből vagy eladásából származó jövedelmet számolja ki.
A kettős adóztatásról szóló törvény azt jelenti, hogy ha a jövedelmet az Orosz Föderáció területén kívül található ingatlanokból származik, akkor egy másik országban fizetett adót le kell vonni az orosz adóból. A hazai fiskális szolgálatnak fizetendő pénz összegének kiszámításához ellenkező hatást kell gyakorolni - azaz levonni tizenhárom százalékot a törvény által megállapított külföldi összegből. Ebből következik, hogy a különbség nem lehet negatív, azaz a külföldi adó nem lehet alacsonyabb, mint az orosz adó. Végül kiderül, hogy az embernek mindenképpen teljes kifizetést kell teljesítenie, de egy része az egyik ország költségvetésére, a másik egy másik költségvetésébe kerül. Ez mindenesetre jobb, mint a fogadások kétszeresének fizetése.
Hogyan lehet nyereséget szerezni a bérlésből?
Az orosz szabályozási keret azt is előírja, hogy a külföldön található lízing formájában származó ingatlanokból származó nyereséget hivatalosan be kell jelenteni. Ehhez van egy külön formája a háromszemélyes jövedelemadónak. Másik módon ez egy úgynevezett "B" lap. Az Orosz Föderáción kívül kapott összes jövedelmet tartalmazza. Ehhez a dokumentumhoz számos más dokumentumot is csatolni kell, amelyek megerősítik a nyereség összegét és azt, hogy az adót egy másik ország területén fizették meg. Ezt a bizonyítványt le kell fordítani és hitelesíteni kell. Ezen felül a papírcsomag tükrözi a jövedelem típusát és méretét a naptári évre vonatkozóan. Ennek tartalmaznia kell a díj dátumát és összegét. Az adóbevallás másolatát és a befizetést igazoló dokumentumot közjegyző által hitelesíteni kell. Ilyen nyilatkozatot a nyereség megszerzését követő három éven belül lehet tenni.
Fontos megjegyezni, hogy az egyszerűsített adózási eljárás során lehetetlen hitelt szerezni egy másik ország számára. A kifizetéseket ebben az esetben kettős díjjal teljesítik.
Hogyan lehet levonni az adót az ingatlan külföldön történő értékesítéséből származó nyereségre?
Art. Az adótörvény 232. cikke előírja és figyelembe veszi azokat az adókat, amelyeket az országon kívüli ingatlanértékesítéskor fizettek. A 2012-ben jóváhagyott levél rögzítette azt a tényt, hogy a ház eladásának eljárása Oroszországban és külföldön sem különbözik. A szabályok egyaránt vonatkoznak mindkét esetre.
Az új szabályok szerint az a személy, aki díjazásban részesült a lakás eladásáért, két esetben nem köteles díjat fizetni. Ez a telepítés tárgyakat érint, amelyek 2016. január 1-je előtt kerültek a vevő birtokába. Legalább három évig az előző tulajdonos tulajdonában kell lennie.
A második esetben nem kell járulékot fizetnie az orosz adószolgálatért, ha a lakást 2016. január 1. után vásárolták meg. De vannak bizonyos feltételek.Először is, az eladónak legalább öt évig kellett volna lennie. Ez alól kivételt képez az ingatlan, amelyet egy rokonnak adományozási szerződésnek megfelelően vagy egy független családtag egész életen át tartó tartásáról szóló megállapodás keretében örököltek. Ebben a helyzetben a minimális időszak három év.
Fontos emlékezni arra a tényre, hogy a díjak fizetése alóli ilyen mentesség csak akkor javasolt és jogszerű, ha az ingatlant nem üzleti célokra használták fel.
Hogyan lehet profitot szerezni az eladásból?
Ennek az eljárásnak a végrehajtásához a következő szakaszok sorozatát kell átmenni:
- Győződjön meg arról, hogy megfelel a fenti feltételeknek.
- Töltse ki és nyújtsa be adóbevallását. Ezt időben kell megtenni. Ez a nyereség beérkezését követő év április harmincadik napja.
- Töltse be a fiskális szolgálat díjának összegét a folyó év július 15-ig.
A bérleti jövedelem adóztatásával közös szempont, hogy lehetséges a kettős tarifa. Tizenhárom százalékkal egyenlő arányban hajtják végre.
Hogyan adóztatják ebben az esetben a vállalkozást?
A vállalkozás, bármilyen megállapodás szerint, egyetlen követelmény alapján zajlik. Megállapítja, hogy a díjakat csak arra az országra kell fizetni, amely a jövedelem forrása, csak a következő feltételek mellett:
- a nyereséget folytató személy nem lakóhelye más államban;
- az állandó telephelyen nyert nyereség.
Csak a jövedelemnek az a része, amelyet az utolsó bekezdés segítségével nyernek, adóköteles. Az állandó képviseletről csak akkor lehet beszélni, ha számos tényező létezik. Először is, a vállalkozói tevékenységnek meghatározott helynek kell lennie. Vagyis lehet valamilyen szoba vagy platform. Maga a hely nem szabad eldobható. Természetesen vannak kivételek a mozgást igénylő munka formájában. Ilyen helyzetben a projekt gazdasági integritását veszik figyelembe.
A második feltétel az, hogy a kereskedelmi tevékenység - részben vagy egészben - csak ezen a helyen halad át. A képviseleti iroda üzleti helyét nem kell állandónak tekinteni, ha az ápolói státusú ügynök útján történik.
Ha a munka kisegítő vagy előkészítő jellegű, akkor azt sem lehet hozzárendelni állandó küldetéshez. Úgy gondolják, hogy ha a létesítményeket kizárólag áruk tárolására, demonstrálására, megvásárlására vagy kézbesítésére használják, ez nem jár az adófizetési jognak csak egy ország számára. Ez akkor is érvényes, ha ezeket a létesítményeket állandó irodán keresztül kezelik. Az ilyen típusú szervezetek jövedelmét nem adóztatja idegen állam.