A követelések (DZ) a társaság egyik leglikvidebb eszköze. Ez az összeg azonban finanszírozási hiányt okozhat, különösen a kötelezettségekkel való összefüggés nélkül és az ilyen típusú tartozások hatékony kezelése nélkül.
Ez a cikk a követelések és a vállalati kötelezettségek fogalmát, az adósságállomány és az adókötelezettség fennállásával kapcsolatos veszélyeket, valamint néhány módszert ismerteti e kockázat csökkentésére.
A munka bemutatja a társaság követeléseit is.
Általános információk
A társaság követeléseinek és kötelezettségeinek állapota, méretük jelentős hatással van a szervezet pénzügyi helyzetére. A kötelezettségek fedezésére és a követelések összegének csökkentésére való képesség, vagyis ezen tételek illetékes kezelése biztosítja a társaság pénzügyi stabilitását. Ha a követelés jelentősen meghaladja a kötelezettségeket, ez negatív hatással lesz a szervezet pénzügyi helyzetére, és csődöt okozhat, mivel a pénzeszközök jelentős mennyiségű kereskedelméből történő átirányítása nem teszi lehetővé az adósság időben történő visszafizetését a vállalat hitelezőivel szemben.
Ha a kötelezettségek meghaladják az esedékes összeget, ez a helyzet a szervezet fizetésképtelenségéhez vezethet.
Az adósságforgalom nagysága és időszaka jelentősen befolyásolja a pénzügyi helyzetet, ezért ezeket megfelelő módon kell elszámolni és kezelni. Különös figyelmet kell fordítani a követelések és a kötelezettségek elszámolásával kapcsolatos nehézségekre az egyes társaságokban, mivel egy modern számviteli rendszerre van szükség megbízható és átfogó információk létrehozásához a vállalkozókkal történt elszámolások helyzetéről.
A követelések fogalma
A követelések a külső szervezetek és alkalmazottak adósságai maga a vállalat felé. A vevőkkel szembeni követelések akkor jelennek meg, amikor halasztást kapnak (ebben az esetben kereskedelmi kölcsönre vonatkoznak), és akkor is, amikor az ügyfél nem teljesíti a vásárolt termékek, építési beruházások és szolgáltatások fizetési megállapodásából eredő kötelezettségeit.
A követelések között szerepelnek a termékek, építési beruházások és szolgáltatások eladói számára fizetett előlegek is. Ezekre a követelésekre példa a bérleti betétek vagy a nyomtatott média éves előfizetéséért fizetett összegek.
A követelések között szerepelnek az adófizetések, a díjak és a költségvetésen kívüli pénzeszközökbe történő túlfizetések, valamint a szervezet alkalmazottainak különféle adósságai, például:
- a munkavállalók által a jelentés részeként kapott összegek;
- a javadalmazás túlfizetése;
- a társaságtól vásárolt kölcsönök tartozása;
- adósság a hiány és az anyagi kár fedezésére.
A következő típusú adósságokat osztják fel a körülményektől függően:
- fizetés olyan szolgáltatásokért és termékekért, amelyekre még nem érkezett ideje;
- termékek vagy építési beruházások után fizetett összegek tartozása, ha azok átruházásának feltételei megállapodás szerint lejárnak;
- számlák kifizetése;
- minden szint költségvetésével végzett számítások szerint;
- a társaság alkalmazottainak javadalmazása.
Számviteli követelések
A mérlegben a követelés a második szakasz 1230 sorában szerepel.
A szintetikus és analitikus számvitelre vonatkozó követelések a következők: 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76.
Mindegyik aktív-passzív, ami azt jelenti, hogy mind a terhelési, mind a hitel egyenleg lehetséges.
A követelések felhasználását az alábbiakban mutatjuk be.
A táblázat a könyvelési követelések tranzakcióinak fő példáit mutatja be.
| működés | Követelések és terhelési / jóváírási számlák |
| Előleg a felsorolt szállítóhoz | 60/50,52 |
| Szállított termékek | 62/90 |
| Az FSS miatt a munkavállalóra felhalmozódott rokkantsági támogatás | 69/90 |
| Előleget fizettek az alkalmazottak | 70/50,51 |
| A munkavállalóknak kiadott utazási költségek | 71/50,51 |
| A munkavállalónak nyújtott kölcsön | 73/50 |
| Az alapítóknak az alaptőke megfizetésével kapcsolatos hátralékai tükröződnek | 75/80 |
| Kiszámított hitelkamat | 76/91 |
Követelések és kötelezettségek kockázati forrásokként
A következő kockázatokat lehet megkülönböztetni, amelyek a követelésekkel és a kifizetésekkel kapcsolatosak:
- pénzügyi kockázat (adósok fizetésképtelensége);
- fizetőképességi kockázat (a hitelezők összeomlásának lehetősége);
- működési kockázat (veszteségek az ellenőrzési és irányítási rendszerek hiányosságai miatt).
Milyen intézkedéseket kell tennie a társaságnak annak érdekében, hogy csökkentse a kockázat jelenlegi tevékenységeire gyakorolt hatását?
Az ügyfelek késedelmes és rossz tartozásainak (pénzügyi kockázat) megakadályozására irányuló munka a látogatók bizalmának felmérésével kezdődik a szerződés megkötése előtt. Ehhez az értékeléshez nem elegendő az ügyfél pénzügyi kimutatásainak átfogó vizsgálata. Fontos, hogy rendelkezzünk adatokkal a potenciális vásárló részesedéséről a peres ügyekben, adóügyi vitákban, megvizsgáljuk a jogalkotási dokumentumokat aláíró vezetők képességeit, és végezzünk más szükséges ellenőrzéseket.
Természetesen az ügyfelek behajtásának megakadályozásának legmegbízhatóbb módja az előleg fizetése, de piaci körülmények között kompromisszumos fizetési lehetőségeket kell keresni, ideértve a halasztott fizetés biztosítását is.
A pénzáramok előrejelzésével kapcsolatos munka a késedelemtől és a kifizetés kézhezvételétől függően jelentősen csökkentheti a fizetőképesség elvesztésének kockázatát.
A működési kockázat csökkentése a társaság követeléseinek és tartozásainak átlátható számviteli rendszerének létrehozásával érhető el. A követelések kezelésének egyik alkotóeleme a biztosítás.
Követelések biztosítása
Hogyan működik? A szervezet szerződést köt egy biztosítótársasággal, amely meghatározza a biztosítás alapvető feltételeit, valamint a kártalanítások listáját, az adósok monetáris helyzetének felmérési eljárását stb.
Például a szerződésben megállapítható, hogy a biztosítási esemény a vevő mulasztása a szerződésben megjelölt időszak alatt a kötelezettségek teljesítése miatt.
A biztosító és a kötvénytulajdonos meghatározza a biztosílandó követelések listáját és összegét. A szervezet nem biztosítja a követelések teljes egészét, de gondosan felméri a fizetés elmulasztásának kockázatait minden egyes biztosított ügyféllel összefüggésben.
Mi történik a biztosítási lehetőség eredményeként? A társaság a biztosított követelések összegét bizonyos kedvezménnyel fizeti az ügyfélnek, vagyis az esedékes összeg egy részét a társaság költségein terheli. Ezután az adósság követelésének joga maga a biztosításra kerül.
Annak ellenére, hogy a követelés-biztosítás egy meglehetősen megbízható eszköz a pénzügyi kockázatok csökkentésére, a társaságnak összehasonlítania kell a jövőbeni költségeket és az ilyen típusú biztosítás feltételezett előnyeit.
Követelések leírása
A követelések leírása a könyvelők által gyakran végrehajtott művelet. Nem írhatja le a társaság összes adósságát, hanem csak azokat, amelyek megfelelnek az adósság jellemzőinek, amelyet viszonylag irreális visszatéríteni. A rossz adósság fogalmát a 2. cikk (2) bekezdése tartalmazza. Az Orosz Föderáció adótörvényének 266. cikke.
Ide tartozik a lejárt adósság, valamint a felszámolás alatt álló társaság fizetésképtelensége.
Fontolja meg, hogy a követelések leírására melyik számlát használják a számvitelben.
A követelések leírása a társaság könyvelésében egy speciálisan képzett tartalék meglététől függ.
Ha igen, akkor nyilvántartást vezetnek: Dt 63 - Kt 62 (76 vagy egyéb ennek elszámolására szolgáló követelés) - a követelések leírása a tartalékból.
Lehetséges egy olyan helyzet, hogy az adósság meghaladja a képzett tartalékot.
Ebben a helyzetben írja be: Dt 91,2 - Kt 62 (vagy egy másik számlát a követelések elszámolására).
A DB tartalékalapokból történő leírása olyan helyzet, amely hosszú ideig gondos ellenőrzést igényel.
Az öt éven belül leírt adósságot teljes egészében a 007 számla terhére kell elszámolni. És csak ezen idő elteltével írják le örökre.
Abban az esetben, ha a tartalék nem alakul ki, a következő tranzakciókat kell végrehajtani:
- Dt 91,2 - 62 62 Kt (vagy egyéb követelések vevői elszámolásaként) - a nem realizált követeléseket a költségekre írták le;
- Dt 007 - a leírt adósságot a mérlegben kell elszámolni.
A követelés leírása után az ezen műveletek dokumentációját öt évig meg kell őrizni. Ugyanebben az időszakban ellenőrzik az adós pénzügyi helyzetét. A 007 számlán az analitikus elszámolást minden egyes ügyféllel összefüggésben végzik.
A követelések elszámolása a könyvelési számlákról egyszerű, de jogilag szabályozott. Sértés esetén lehetséges az adóhatóság kérése és igénylése, amely számviteli hibák miatt bírsággal büszkélkedhet. Ezért, mielőtt leírja a követeléseket, ellenőriznie kell, hogy leltárt készítettek-e, és hogy megfelelő megbízást bocsátottak-e ki.
A szállítók fogalma
Ez a név a külső partnerekkel, a költségvetési és költségvetésen kívüli pénzeszközökkel, valamint a vállalat alkalmazottaival szemben fennálló adósságnak. Hitelező jelenik meg, ha a cég megkapta az árut, jóváírja azokat a számlára, de nem teljesítette a fizetési kötelezettséget. A hitelezőkkel szembeni adósság a folyó és esedékes összeg, a halasztott fizetési jogtól és az adósság visszafizetésének időpontjától függően.
Például a fizetést a hónap utolsó napján számvitelben kell elszámolni, és a következő elején fizetik ki. A hónap végén a társaság személyzetének járó fizetési kötelezettségek folynak. Abban az esetben, ha a bérek esedékesség napjáig nem kerülnek kifizetésre, ezt az adósságot lejártnak kell tekinteni. A hitelező bizonyos mértékben hasznos a vállalatok számára, mivel ideiglenes felhasználás céljából más szervezetekhez tartozó pénzeszközöket kapnak. Az eladók és vállalkozók számára a hitelezőkre történő felhalmozódást a következő tényezők alapján végzik:
- elfogadott leltár tárgyak elszámolási dokumentumai;
- áruk és anyagok átvétele a szállítóktól;
- a többlet azonosítása.
A követeléseket a számlákban forgóeszközként tükrözik, mivel egy ciklusban kerülnek kiosztásra a szervezet számára. Ha a követelés visszafizetése várhatóan 12 hónap elteltével várható, ezt a tényt a számla magyarázó megjegyzésében kell rögzíteni.
Fizető számla
A hitelek lejáratától függően hosszú lejáratúak (több mint egy év) és rövid lejáratúak (egy évnél rövidebbek). Ezzel a rendszerezéssel tükröződnek a mérlegben.
Az utóbbi hitelezője vagy hosszú lejáratú kötelezettséget képvisel, amely tükröződik a IV. Szakaszban, vagy rövid lejáratú, az 520. szakasz V. sorában feltüntetett kötelezettséggel.
A társaság hitelező formájában fennálló adósságára vonatkozó információkat a következő számlák tükrözik:
- 62 (az ügyfelek előtt);
- 60 (a beszállítók előtt);
- 71 (elszámoltatható személyeknek);
- 75 (az alapítóknak);
- 70 (a személyzet előtt).
Ezek a számlák aktív-passzív. Rendelkezhetnek terhelési és hitel egyenleggel is.
A követelések és a kötelezettségek aránya
A követelések és a tartozások a társaság pénzügyi kimutatásainak szükséges mutatói, amelyeket a számviteli jelentések magyarázatában kell dekódolni.
Ezen mérlegtételek értelmezése elsősorban a jelentést tevő felhasználókat érinti, mivel ezek az eszközök és kötelezettségek kockázatok forrásai lehetnek.
Az e kategóriák közötti kapcsolat alapvető tárgya a társaság pénzügyi helyzetének tanulmányozásának. A követelések és a tartozások körültekintő megvizsgálása szükséges.
Ha a hitelező túlteljesíti a követelést, ez azt jelentheti, hogy a társaságnak hiányzik a működő tőke, és azt is, hogy rendelkezik a szükséges számú egyéb forrással, például készpénzzel.
Az ügyfeleknek teljesített kifizetések halasztásának kevesebbnek vagy annál kisebbnek kell lennie, mint a vállalat eladói részére történő kifizetések halasztása. Egy másik lehetőség szerint a szervezetnek hitelesekkel kell szembenéznie a hitelezőkkel történő egyeztetésekhez szükséges pénzeszközök hiánya mellett, és ezzel egyidejűleg további költségek merülnek fel ezzel a helyzettel a bírságok és büntetések megfizetésére.
következtetés
A vállalat fennmaradásának és versenyképességének biztosítása érdekében saját ügyfelei számára, ideértve a halasztott fizetés biztosítását is, a vállalkozásnak meg kell találnia a saját költségei pénzügyi forrásainak elosztási forrását a halasztás időszakára. A szervezet követelései és tartozásai tükrözik azokat az összegeket, amelyek a társaságnak tartoznak, és amelyek a társaságnak tartoznak.
A hitelező a források elosztásának egyik forrása a vállalat jelenlegi munkájához. A követelések és a kötelezettségek megfelelő és hatékony kezelése és elszámolása a kulcs az üzleti siker eléréséhez.
A könyvelésben követelések aktív-passzív lehetnek, és mind terhelési, mind hitel egyenlegekkel rendelkezhetnek.
