A követelések és a tartozások a szervezetek mérlegének normál elemei. Megbízható tükrözésükhöz a jelenlegi szabályozási dokumentumokkal összhangban ki kell választani a megfelelő könyvelési számlákat. Az alábbiakban részletesen megvizsgáljuk a különféle adósságtípusok számviteli számláinak kiválasztására és felhasználására vonatkozó megközelítést
A tartozások fogalma és típusai. Számviteli számlák
A tartozások a szervezet (egyéni vállalkozó) azon kötelezettségei, hogy készpénzt fizessenek más jogi személyeknek vagy magánszemélyeknek.
Ez függhet a meglévő vagy lejárt fizetési határidőktől. Gazdasági tartalma szerint és a használt számlarendeknek megfelelően adósságokra osztják:
- a kapott árukért, munkáért, szolgáltatásokért;
- vásárlók és ügyfelek számára;
- kölcsönzött alapokon;
- bérmunkásokkal;
- az adókat és illetékeket;
- könyvelőkkel;
- a társadalombiztosításról és a társadalombiztosításról;
- Egyéb elszámolások különböző partnerekkel.
Ha azt kérdezik, hogy egy adott esetben melyik számlát kell fizetni a tartozásokkal kapcsolatban, akkor a választ kizárólag a Pénzügyminisztérium számviteli számlákkal kapcsolatos hivatalos utasításaiban kell keresni. Mivel a követelések és a hitelezők ugyanazon jelenség két különböző oldala, amelynek oka a szervezet bármilyen kötelezettségvállalása, ezeket ugyanazon a számlán kell elszámolni.
A kapott áruk vagy szolgáltatások tartozásai
A termékek tényleges szállítása vagy szolgáltatások nyújtása után, a munka elvégzése az elsődleges dokumentáció alapján, a tartozások a hitelkönyvelési számlák terv 60. számláján merülnek fel. Ugyanakkor a 10-es számla (20, 23, 25, 26, 29, 43, 44) terhére számviteli bejegyzés történik, a kézbesítés funkcionális céljától függően. A jelenlegi hitelező visszafizetésre kerül a 60-as számla terhére vagy készpénzben (az 50-es számla jóváírása aktiválva), vagy banki átutalással (CT 51 számlák).
Számviteli hitelezők az ügyfelek és az ügyfelek számára
Ez azt jelenti, hogy az ügyfeleknek előre fizetett, de ténylegesen nem kiszállított számlákkal kell fizetniük a 62. számlán.
A számításokat a következő formában kell rögzíteni:
- Dt 50 (51) Kt 62 - készpénz (nem készpénz) készpénz előzetes átvétele;
- Dt 62 Kt 90 - fejlett áruk szállítása.
Kölcsönök adóssága
A szervezet működőtőkéjének feltöltését kölcsönzött források vonzásával hajtják végre. Ezek lehetnek rövid lejáratú (legfeljebb 12 hónap) és hosszú lejáratú kölcsönök és kölcsönök. Szerintük a tartozásokat a 66 (rövid lejáratú) vagy 67 (hosszú lejáratú) számlához kell hozzáadni. A hitel részét képezi. A felhalmozott kamat elszámolására az analitikus elszámolás módszerét kell használni. A kölcsönzött források vonzására vagy kifizetésére vonatkozó számítások tükrében ezek a számlák megfelelnek az 51. és 50. terhelési számlának.
Az alkalmazottak tartozása
Ez magában foglalja a fizetések és az elszámolható összegek kiszámítását a hivatalosan alkalmazott alkalmazottakkal.
A 70. számlán fizetendő számlákban a felhalmozott, de nem fizetett fizetés van. Ez magában foglalja a javadalmazási rendszerbe befizetett összes típusú fizetést a személyi jövedelemadó visszatartása előtt: bónuszokat, próbaidőt stb. A visszatartáskor a személyi jövedelemadó 68 számlát számít fel. A fizetés kifizetése tükröződik a számla 70-es terhelésének és a számlák 50-es (készpénz a pénztárnál) vagy 51-es (a bankszámláról a betétkönyvre vagy a bankkártyára) megfelelésében.
A könyvelőkkel történő elszámolások a 71-es kártya számláin tükröződnek. A fizetendő követelések olyan helyzetekben merülnek fel, amikor az elszámoltatható személy költségeket (üzleti úton történő utazás, anyagi javak megszerzése, egyes szolgáltatások fizetése) fedezte a személyes pénztárca rovására. A szervezet köteles a könyvelőnek megtéríteni a költségeket a megfelelő költségjelentés bemutatásakor. Miután elfogadták, a költségeket automatikusan elszámolják a termelési vagy az általános költségekbe, és amikor az adósság megtérül, postázásra kerül, 70-es terhelés - 50 hitel (51).
Települések a költségvetéssel és az alapokkal
Az adókötelezettségek teljesítésével kapcsolatos költségvetési rendszer minden szintjével való kapcsolatokat 68 számlán kell nyilvántartani. Az elkészített nyilatkozatokból származó összes kötelező kifizetést átviszik a számla jóváírási részébe, és a kifizetést követően a terhelési részben rögzítik. A 19-es számlához tartozik még a héa kiszámításához kötött terhelés is. A 68-as számla analitikus elszámolását az adófizetésekkel összefüggésben végzik.
A 69. számlán fizetendő és követelések elszámolása jellemzi az állami pénzeszközökkel a nyugdíjellátással, a kötelező orvosi és társadalombiztosítással kapcsolatos kapcsolatot. Megfelel a 20, 23, 25, 26, 44 számla hozzájárulásainak becslésekor, kifizetéskor - 51-től.
Egyéb elszámolások más szerződő felekkel
Az egyéb adósokkal és hitelezőkkel folytatott tranzakciókkal kapcsolatos, fentiekben nem tárgyalt egyéb számításokkal kapcsolatos információk gyűjtéséhez 76 számlát használunk, az úgynevezett számlát.
Itt tükröződnek a különféle nem kötelező típusú biztosítási típusok, különféle követelések, végrehajtási okiratok, bíróságok és felügyeleti szervek határozatainak a munkavállalók béréből történő kiszámításai. A könyvelő kényelme érdekében külön számlákat nyitnak meg a számítás fő irányában.
találatok
A kötelezettségek kizárólag a vonatkozó kötelezettség elfogadásának eredményeként merülnek fel. A különféle kötelezettségeket a számlán mindegyikük teljes visszafizetéséig vagy az elévülési idő előtt számolja el. Ezután elvégezzük a követelések számláról történő leírásának eljárását.
A könyvelési műveletek során egyáltalán nem lehetséges az egyenlegek lezárása, mivel egy ilyen megközelítés a vállalkozás jelenlegi helyzetének torzult felfogásához vezet (egyes adósok hitelezőt fizetnek ki más szerződő felek számára), amely kétségkívül fenyegetheti a késedelmes fizetéseket, valamint a jogi költségeket és büntetéseket. Ez csak azokban az esetekben megengedett, amikor ugyanaz az alany viselkedik, mind az adós, mind a hitelező.