A vállalkozásoknak joguk van arra, hogy az ajándékokat ösztönözzék a munkavállalók számára. A munkavállalóknak az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 191. cikkének megfelelően ajándékokat adnak ki. Ajándékok formájában nem nyújtanak ösztönzőket a kiemelkedő eredmények elérése vagy a terv normáinak teljesítése érdekében. Az alkalmazottak ajándékokat kapnak az ünnepi események tiszteletére. Gyakran készülnek az új évre, a március 8-ra és néhány szakmai dátumra. Emellett ajándékokat adnak a munkavállalók gyermekeinek ünnepnapokon.
bejegyzés
A vállalkozásoknak nyújtott ajándékok mindig ingyenesek. Mielőtt ajándékokat adnának az alkalmazottaknak, mérlegelniük kell, hogy ezek hogyan tükröződnek a hivatalos dokumentációban. És az adományozási eljárást szóbeli vagy írásbeli formában dolgozzák ki.
A munkavállalóknak szóló ajándékok regisztrálásakor számos olyan megállapodást betartanak, amelyek megkötik a megállapodást. Ez a kategória magában foglalja az ingatlanokat és az ajándékokat, amelyek értéke meghaladja a három ezer rubelt. További ajánlások vannak a munkavállalóknak nyújtott ajándékok tükrözéséhez. Bármely kibocsátáshoz meg kell adni a vezetés utasítását, össze kell állítani munkavállalói listákat, nyilatkozatokat az alkalmazottak aláírásával annak igazolására.
Az ilyen típusú dokumentációt a munkavállalóknak szóló ajándékok kiadásakor bármilyen formában elkészítik.
Gyakran maga a vállalkozás által gyártott áruk, termékek adományként szolgálnak. Nem szabad megfeledkeznünk arról, hogy mind a szokásos, mind a munkavállalók gyermekeinek nyújtott ajándékok a könyvelésben hibátlanul tükröződnek.
A könyvelésről
A könyvelés bejegyzései történnek a kiállított ingyenes ajándékok számláján. Ugyanakkor például az alkalmazottak az újévi ajándékokat anyagként, saját termelésű termékként számolják el. Az eredménykimutatásra leírt költségeket nem vesszük figyelembe az adókönyvelés bevételi költségeinek számában. Az adószámvitelben nem kerülnek elszámolásra. Ezért kötelezettség merül fel, amely tükröződik az újévi ajándékok munkavállalóknak történő kiküldésében, ha ünnepnap.
Ha bármely rendezvényre jegyek ingyen, de az 50.03-os számlán rögzítésre kerülnek, és postai úton kerülnek feldolgozásra. Az állandó adókötelezettséget a 99.2.3 számlán kell elszámolni.
Gyakran gondolják, hogy a munkavállalóknak történő szétosztásra szánt újévi ajándékokat nem szabad eszközként a szervezet mérlegéhez hozzárendelni. Ezt a politikát írástudatlannak tekintik, mivel a megvásárolt eszköz a jövőben nem hoz profitot. Ezért az ajándékokat a 91.02 számlán mutatják be.
áfa
A jelentéstételi időszakban kapott munkavállalói ajándékok, amelyek értéke nem haladja meg a négy ezer rubelt, nem adóztatják a hozzáadottérték-adót. Ezt a tételt az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 217. cikke tartalmazza.
Ebből következik, hogy nincs ok aggódni, ha a munkavállalóknak adott ajándékok összértéke kevesebb, mint 4000 rubelt. Az ezen összeget meghaladó pénzt adóztatni kell.
A HÉA levonásra kerül a négy ezer rubelt meghaladó összegből akár a munkavállalóknak, akár a munkavállalók gyermekeinek nyújtott ajándékok átadásának napján, vagy a bérek kifizetését követő napon. A szervezet könyvelőjének tájékoztatnia kell az adóhatóságot a kiszámított és visszatartott ajándékok összegéről és a hozzáadottérték-adó összegéről.
Ha újévi ajándékokat adtak a munkavállalóknak, amikor már nem dolgoztak a vállalkozásnál, a könyvelő tájékoztatja az adóhatóságot a rubel egyenértékben kifejezett összegről.
Vannak esetek, amikor az ajándékok összértéke meghaladja a 4000 rubelt, és az alkalmazottnak nincs jövedelme ebben a szervezetben, bár az államban vagy a személyzetlistán kívül van.Ezután a könyvelő tájékoztatja az adót az ajándékok áráról, valamint arról, hogy lehetetlen az adó visszatartása. Ez a helyzet akkor fordul elő, ha például egy alkalmazott szülői szabadságon vagy hosszú távú szabadságon van saját költségén.
Biztosítási díjak
Amikor a munkavállalóknak ajándékokat adnak, a biztosítási díjakat szükség esetén visszavonják, hogy az ajándék átruházása tükröződjön a munkavállalóval kötött megállapodásban. Erre nincs szükség, ha az átruházásra ajándék okirat alapján került sor.
A hozzáadottérték-adót akkor számítják ki, amikor az ajándékokat ingatlan adja ki. És nem számít bele, amikor készpénz formájában bocsátják ki őket.
Amikor újévi ajándékokat vásárolnak a munkavállalók számára, az elhatárolt HÉA-t néha elfogadják az állami költségvetésből történő visszatérítéshez.
Többet a könyvelésről
Amikor tükrözik azt a tényt, hogy az alkalmazottak gyermekeinek újévi ajándékokat adnak ki, mindig sok különböző kérdés merül fel. Hogyan javíthatom ezt a tettet? Érdemes-e jótékonysági formában újévi ajándékokat adni a munkavállalók gyermekeinek?
A szállítók néha nem fizetnek hozzáadottérték-adót. Ez összekapcsolható a speciális rendszerre való áttéréssel vagy az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 145. cikke alapján történő felszabadítással. Ezekben az esetekben hiányzik az előzetesen felszámított adó, nem kerülnek levonásra. Ezután a szervezet nem csak a hozzáadottérték-adót számolja fel az újévi ajándékokat a munkavállalók gyermekeinek, hanem adókat is fizet.
A helyzet elkerülése érdekében számos vállalkozás kiegészítő bérek formájában ajándékokat készít. E célból egy új záradékot egészítenek ki az odaítélési megállapodáshoz. Megállapítja, hogy az ajándékok átruházását ösztönzőként vagy ösztönzőként kell végrehajtani, és az ajándékok árát a bérpénztár tükrözi. Ebből a szempontból az ajándékok adása nem tartozik a hozzáadottérték-adó alá.
Ennek a döntésnek azonban nagyon jelentős mínusz van. Nagyon nagy az esély arra, hogy az adóhatóság hamarosan ellenőrzi a műveleteket, és végül dönt arról, hogy azokat ingyen átutalásoknak nyilvánítja-e. A gyakorlat azonban számos pozitív példát tartalmaz az adófizetők számára. Nincs garancia arra, hogy az ellenőrök megnyerik a vitákat.
A legegyszerűbb módja annak, hogy kizárják még a nézeteltérés kezdete lehetőségét is. A szakértők a hozzáadottérték-adó kiszámításával kerülik el a problémákat.
Az ajándékok értékének leírása
A kibocsátandó ajándékok értéke, valamint az adott termékek ára nem adóköteles. Ez az Orosz Föderáció adótörvényének 270. cikkéből következik. Ezenkívül a számvitelben az ajándékok ára szükségszerűen tükröződik a költségek számában. Ennek eredményeként különbséget kell tenni az adó és a folyamatos elszámolás, valamint az adókötelezettség között.
Személyi jövedelemadó forrása
A szervezettől kapott ajándékokat a munkavállalók természetbeni jövedelmének tekintik. Ezért azok átadásakor a vezetőségnek elvégeznie kell a személyi jövedelemadó kiszámítását és visszatartását. De ezt nem minden esetben teszik meg, hanem csak akkor, ha a termék végső költsége meghaladja a négy rubelt. Az olyan ajándékok ára, amelyek nem haladják meg ezt a jelet, nem adóköteles.
És akkor az emberek gyakran azzal a kérdéssel szembesülnek, hogy be kell-e számítani az áfát a jövedelemadóköteles alapba. De az adótörvény végül nem válaszolja meg ezt a kérdést. Széles körű a nézőpont, hogy ezt mégis meg kell tenni. Az Orosz Föderáció adótörvényének 211. cikke rendelkezést tartalmaz, amely kimondja, hogy az alap piaci áron nyilvántartott érték. Míg az áfa a piaci árak része. Ezért a személyi jövedelemadót az ajándék értékét HÉA-val terhelik.
A díjakról
Azokat a bónuszokat, amelyeket az alkalmazottak a munkaviszonyban való részvétel során kapnak, átmeneti rokkantság esetén járulékoknak tekintik. Ez a helyzet például az anyaság miatt merülhet fel.
Ebből az összegből szükségszerűen fizetni kell egy „sérülési arány” díjat is. Ez a követelmény a munkavállalónak átadott ajándékokra vonatkozik. Ugyanakkor létezik egy olyan módszer is, amely lehetővé teszi, hogy ne végezzük el a hozzájárulás értékelését. És ez teljesen törvényes. A helyzet az, hogy az ajándékot nem a munka keretében, hanem a polgári jogi kapcsolatok terén továbbíthatja.
Ajándékok gyerekeknek
A legtöbb vállalkozás termékeket nem csak a munkavállalóknak, hanem gyermekeiknek is adományoz, és egyes esetekben a már nyugdíjasoknak is. Ennek a folyamatnak a fő jellemzője abban nyilvánul meg, hogy egy ilyen ajándékot eredetileg nem a munkaviszonyokhoz kötöttek. Ezért ezeket nem ösztönzőként mutatják be. Ezért ingyenes hozzáadottérték-átruházásként hajtják végre a hozzáadottérték-adó kiszámításakor.
A választottbírósági gyakorlat azonban más eseteket is rögzít. Ezután a nyugdíjasoknak nyújtott ajándékokat jótékonysági eseménynek tekintik. Az e területen végzett tevékenységek nem adókötelesek. A HÉA alóli mentességet az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 149. cikke bizonyítja. Ebben az esetben az igazságügyi hatóság megerősíti, hogy a szervezet mentesül a hozzáadottérték-adóval kapcsolatos kötelezettség alól.
A jótékonysági tevékenységek következményei alig különböznek az adományoktól. A jótékonyság nem tartozik a hozzáadottérték-adó hatálya alá és nem kerül levonásra. És ingyenes átutalással az adó megegyezik a levonások összegével. Végül kiderül, hogy a fizetendő összeg mindkét esetben nulla.
De a jótékonysági tevékenységek néha jövedelmezőbbé válnak. Ide tartozik például az ajándékok beszerzése olyan szervezetektől, amelyek nem fizetnek hozzáadottérték-adót. Ebben az esetben nincs levonás, és adót kell felszámítani, ha az ajándékokat ingyen átutalásként adják ki.
De ne feledje, hogy a jótékonyság számos kockázattal jár. Tehát valószínű, hogy ezek a viták gyakran az adóhatóságok győzelmét eredményezik a bíróságon. Ezért mindenkinek, aki nem akar időt, erőfeszítést és pénzt költeni a peres eljárásokra, a legjobb megoldás az, ha előre gondoskodik a hozzáadottérték-adó kiszámításáról.
Függetlenül attól, hogy hogyan rögzítik az ajándékokat a munkavállalók és a nyugdíjasok gyermekeinek történő átruházását, a nyereség megadóztatása céljából az ajándékokra fordított összeget nem veszik figyelembe. Nem számítják ki a biztosítási díjat az ajándék végső összegére sem. A személyi jövedelemadó kötelező azok számára, akik nyugdíjba vonulnak, ha az ajándékok ára egy évre meghaladja a négy ezer rubelt.
A dokumentációról
Számos finomságot szintén fontos figyelembe venni ebben a folyamatban az adóhatóságokkal való mindenféle nézeteltérés elkerülése érdekében. Különösen fontos a szakszerűen végrehajtott dokumentáció.
Az ajándékokat az ajándékozási okmány megkötésével kell kiadni. Mindig írásban hajtják végre, ha az ajándék ára meghaladja a három ezer rubelt, és az átutalást jogi személy végzi. Az adóval való nézeteltérések elkerülése érdekében azonban ajánlást kell megkötni a munkavállalóval, tekintet nélkül az ajándék végleges árára.
Ha az ajándékokat nagy mennyiségben adják ki, akkor nem kell külön-külön szerződést kötnie minden egyes esetre. Készíthet többoldalú adományozási megállapodásokat. És mindenki, akinek ki vannak adva, aláírja a dokumentumot. Egy ilyen eljárás elegendő minden jogi követelmény teljesítéséhez.
Az a tény, hogy az ajándékokat megvásárolták és kiadták, a szervezet megfelelő vezetőségének kell meghatároznia. A megrendeléshez egyetlen űrlapot is alkalmazhat. Ezután külön megrendelést kell készítenie az ajándékok vásárlására.
De van egy másik mód is - egyetlen megrendelés kiadása szabad formában, mind a vásárlás, mind az átutalás tekintetében. A megrendelésen kívül szükség van egy olyan alkalmazottak listájára, akiknek ajándékokat adnak.
Számos szabály vonatkozik az ajándékátutalási nyilatkozatok összeállítására.Tehát mindegyiket egy nyilatkozat tartalmazza. Előírja a munkavállaló személyes adatait: vezetéknevét, nevét, családnevet. Fontos, hogy feltüntetik az ajándék nevét, az átadás dátumát, és azt írja alá az a személy, aki az árut átvette. Ebben az esetben a szabad forma használata megengedett. A nyilatkozatnak tartalmaznia kell az elsődleges dokumentációhoz szükséges részleteket.
További információ a logókról
Gyakran lebonyolítás és tárgyak átadása a vállalat emblémáival vagy termékekkel, amelyeket egy jogi személy értékesít. Gyakran ez vonatkozik a képeslapokra, naptárakra, tollakra, csomagokra, naplókra és így tovább.
Ha az emléktárgyak ára meghaladja a négy ezer rubelt, akkor kibocsátásukkor a vállalkozás a személyi jövedelemadó adóügynökeként jár el. A biztosítási díjak nem kerülnek felhalmozásra, amikor ajándékokat nyújtanak be azoknak, akik nem tartoznak a jogi személy alkalmazottainak körébe.
A hozzáadottérték-adó vonatkozásában itt az eljárások hasonlóak. Ha a társaság fizeti az áfát, akkor az emléktárgyak kibocsátásakor ugyanúgy fizeti az áfát, mint az áruk költségmentes birtoklására vonatkozó jogok kiadásakor.
Az ajándékokat figyelembe veszik, pontosan figyelembe véve az ajándéktárgyak bemutatását. Ha azokat nem a hivatalos fogadás keretében továbbítják, akkor a fellépést rögzítik a reklám költségeinek számában.
A reklámköltés tényének megerősítéséhez el kell készítenie a kiadási dokumentációt, például számlákat a szuvenírek kiállításáért a munkavállalóért, aki az értékesítésért felelős. Ezenkívül rögzítenie kell a munkavállalói jelentést erről a műveletről.
Az ajándékok elidegenítésének kezdeti dokumentációjában csak az árukat és a számot kell megadni. A végső címzett nyilvántartása nem kötelező. Ez a művelet megerősíti, hogy az áruk határozatlan személyeknek szólnak. Ezért a költségeket a hirdetési számlára írják le. Ha a vállalat megteremti ezeket a feltételeket, akkor az emléktárgyakat a hirdetési költségek rovására írhatja le.
Gyakran felmerülnek olyan kérdések, amelyek az emléktárgyak üzleti partnernek történő átadásával kapcsolatosak. Az Orosz Föderáció adótörvényének 264. cikke rendelkezést tartalmaz a vendéglátási költségekről. A partnerek, más jogi személyek, akikkel tárgyalások zajlanak, kiszolgálására szolgálnak. Felmerül a kérdés, hogy e költségek száma magában foglalja-e az üzleti partnerek ajándéktárgyainak vásárlására fordított költségeket. Az adótörvény nem tartalmaz pontos választ a kérdésre, és a véleményeket két ellentétes táborra osztották. Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma jelzi, hogy a hivatalos fogadáshoz szükséges emléktárgyak vásárlása nem tartozik adózás alá.
Az adószolgáltatások lehetővé teszik, hogy nyomon kövesse az emléktárgyak költségeit a vállalati logókkal a kiadásuk során a hivatalos tárgyalások során. Ugyanez az álláspont áll a bíróságok sokaságában.
Ugyanakkor a vendéglátási költségeket az adóalap meghatározásakor elszámolásnak kell alávetni, ha azt dokumentálják és teljes mértékben igazolják.
A reprezentációs költségek igazolására szolgáló dokumentáció magában foglalja a jogi személy vezetésének a rendezvényt, amelyben a rendezvényt tartották, költségbecsléseket, megállapodást az emléktárgyak gyártásáról, elsődleges dokumentumokat, e kiadási kategória végrehajtásáról szóló jogi aktusokat a vezetőség aláírásával, jelentést a reprezentációs költségekről.
Az utóbbinak tükröznie kell a rendezvény célját és eredményét, dátumát, helyszínét, programját, a küldöttség tagjait és a fogadót, a költségek összegét.
Nem szabad elfelejteni a fontos kérdést: Annak érdekében, hogy az emléktárgyak reprezentatív költségeit figyelembe lehessen venni, fontos, hogy ezeket dokumentációban összeállítsuk, a törvény összes követelményének megfelelően.
Ajándékok az igazgatónak
A törvény kissé eltérően vonatkozik az igazgatók, vezetők vagy jogi személyek részére odaítélt ajándékokra. Amikor ajándékot adnak át jogi személyeknek, egyéni vállalkozóknak, a személyi jövedelemadó nem merül fel.De ha vállalkozást ad a munkavállalónak, akkor a személyi jövedelemadót kell felszámítani. Az egyéni vállalkozóknak vagy jogi személyeknek szóló ajándékok kiadásakor a biztosítási díj nem kerül felhalmozásra. Az érvelés itt szokásos: ebben az esetben a munka- vagy a polgári jogi kapcsolatok nem merülnek fel azzal a személlyel, akinek az ajándékot átadják.
Ajándékok kormánytisztviselők számára
Ha ünnepnapokról van szó, akkor természetesen az állami tulajdonú vállalkozások ajándékait gondolkodnak. Ezeket bemutatják a közigazgatások vagy adószolgálatok tisztviselőinek és alkalmazottainak. Fontos azonban emlékezni, hogy az ajándékok tilosak a köztisztviselők számára, ha azokat hivatalos feladataik ellátásával összefüggésben mutatják be.
Ezt a tilalmat a korrupció elleni küzdelemről szóló, 2008. december 25-i 273. sz. Szövetségi törvény írja elő. A köztisztviselők üzleti utak során, hivatalos események sorozatában kapott ajándékokat állami tulajdonnak tekintik. Ezeket kötelezően rögzítik egy bizonyos jogi aktusban, majd átadják a megfelelő állami testületnek. És maga a köztisztviselőnek is joga van az ajándék megváltására. De itt számos követelmény van ennek az eljárásnak a végrehajtására. Ezeket az Orosz Föderáció kormányának a 2002. január 9-i 10.01-i rendeletében rögzítették. Az ajándékokat az elfogadási igazolás kiállításakor és akkor is visszatérítik a munkavállalóhoz, ha az értéke nem haladja meg a három ezer rubelt. De ha az ajándékot valamely köztisztviselő megvesztegetésére adták át, akkor megvesztegetésnek tekintik. Ugyanakkor fontos, hogy egy tisztviselő ajándékáért cserébe kénytelenek legyenek végrehajtani valamilyen tevékenységet. A megvesztegetés felelõssége maga a köztisztviselõ, és az is, aki azt adta.
következtetés
Az ajándékok örömforrást jelentenek mind az ajándékozó, mind az adakozó számára. Ezeket gyakran a szervezet alkalmazottainak biztosítják. A vállalkozásokban azonban további bürokratikus erőfeszítésekként működnek a könyvelő számára. A cikkben szereplő dokumentáció elkészítésekor fontos figyelembe venni az ajánlásokat, és akkor minden rendben lesz.