Az éves pénzügyi kimutatások egy nagyon fontos pénzügyi dokumentáció, amelyet olyan társaságokban állítanak össze, amelyeket a szabványoknak megfelelően kötelezően el kell készíteni.
Az éves beszámolás nagyon fontos dokumentum bármely szervezet pénzügyi beszámolójában. Az elemzési adatok relevanciája és pontossága a társaság helyzetéről és fejlődésének kilátásai az összeállítás megbízhatóságától függenek. A jelentési adatok szerint kvalitatív elemzést végezhet, és kidolgozhatja a vállalat fejlődésének kilátásait. Lehetőség van a társaság likviditásának, pénzügyi stabilitásának és fizetőképességének felmérésére.
Fogalom és cél
Az éves kimutatások tartalmazzák a számviteli dokumentumok formáit, amelyeket évente egyszer nyújtanak be összefoglaló mutatók formájában. Az összeállítás az elsődleges számviteli nyilvántartások, adóadatok, valamint az időközi jelentések alapján történik.
A szervezet éves pénzügyi kimutatásának elkészítésének szükségessége több tényezőből fakad:
- információk beszerzése a társaság belső munkájához;
- a társaság külső felek általi értékelése.
A jelentések elkészítésekor a könyvelőre kötelező jogszabályok vonatkoznak.
Az éves jogalkotási pénzügyi kimutatásokat a következő jogszabályok szabályozzák:
- PBU 4/99 „Számvitel”;
- Számviteli és számviteli helyzet: 34n;
- A Pénzügyminisztérium 2010. július 2-i 66n.
Bármely beszámolót készítő társaság mindig tartalmaz bizonyos pénzügyi információkat a társaságról. Ilyen információra szükség lehet az adóhatóságok és a statisztikák elemzéséhez. Ez számos nemzeti szintű döntés alapja. E dokumentáció segítségével a hatóságok figyelemmel kísérik a társaság magatartását és annak törvényi betartását is. A mulasztások és a jogsértések észlelése esetén büntetőrendszert alkalmaznak.
Ezen túlmenően ezeket a dokumentumokat maga a társaság, vagy inkább a vezetése használja fel a pénzügyi helyzettel és a stratégiai tervezéssel kapcsolatos szükséges információk megszerzéséhez. Általában véve, hogy az ilyen jelentések stabilizálják az egész vállalat tevékenységét, és megmutatják a fejlődés kilátásait.
Összetétel és alapvető formák
Az éves pénzügyi kimutatások fő formái a következők:
- mérleg;
- jelentés a pénzügyi eredményekről;
- a saját tőke változásának kimutatása;
- cash flow kimutatás;
- jelentés a pénzeszközök célzott felhasználásáról;
- magyarázatot.
Bizonyos mutatók visszafejtése, további indikátorok és adatok kötelezőek az iratokhoz csatolva.
A kiegészítő információk olyan kérdéseket tartalmazhatnak, mint például:
- a fő mutatók dinamikája (grafikus vagy táblázatos) több éven át (általában 3 év);
- vállalati fejlesztési tervek igazolása;
- befektetési terv;
- a társaság kölcsönzött pénzeszközeinek felhasználása;
- a kockázatkezelés alapjai;
- környezetvédelmi intézkedések és munkabiztonság.
Kisvállalkozások számára van egy összetétel:
- egyszerűsített könyvelés;
- jelentést készít a pénzügyi eredményekről egyszerűsített formában.
![az éves pénzügyi kimutatások elkészítésének eljárása](https://bizpro.htgetrid.com/static/img/a/65633/468375/78069.jpg)
Idő megváltoztatása
Az éves pénzügyi kimutatások feltételeit törvény szabályozza.
Minden szervezetnek jelentést kell benyújtania a helyszínen a jelentési év március 31-ig.
Jelentési helyek:
- adószolgálat;
- területi statisztikai hatóság.
Abban az esetben, ha az éves pénzügyi kimutatások időszakának szabadságnapja van, a dátumokat a következő munkanapon halasztják.
Összeállítási követelmények
A fő követelmények között szerepel a következők:
- megbízhatóság;
- időszerűségét;
- összehasonlíthatóságát;
- teljességében.
Tekintse meg részletesebben a bemutatott követelményeket.
Az éves pénzügyi kimutatások elkészítése előtt a fő követelmény a megbízható tények rendelkezésre állása. Ez azt jelenti, hogy minden mutatónak valósnak, nem fiktívnek és a valós tényekkel összhangban kell lennie.
Az időszerűség követelménye befolyásolja a jelentések minőségét. Ez azt jelenti, hogy az adatok csak a megadott jelentési időszakra vonatkoznak.
A mutatók összehasonlíthatósága az ezen értékek összekapcsolása a jelentési űrlapokban és a számviteli nyilvántartásokban.
A teljesség elve azt jelenti, hogy az összes mutató teljes mennyiségében jelen van a jelentésben.
Néhány mutató hiányában a magyarázó megjegyzésben külön hivatkozni kell azokra az értékekre, amelyeket a jelentésben nem vesznek figyelembe.
Egyéb követelmények között meg lehet nevezni az összeállítás lényegességét és semlegességét.
![éves pénzügyi kimutatások](https://bizpro.htgetrid.com/static/img/a/65633/468375/78070.jpg)
Ki tegye ki?
Az éves pénzügyi kimutatások elkészítése minden típusú szervezet és egyéni vállalkozó számára követelmény, kivéve azokat, akiknek joguk van a jelentéstípus alkalmazására (vagy egyáltalán nem állítják össze), nevezetesen:
- kisvállalkozás;
- nonprofit társaságok;
- Skolkovo résztvevők.
Ki a felhasználó?
Éves pénzügyi kimutatások - összefoglaló adatok vannak a gazdasági tevékenység mutatóiról. Ennek megfelelően sok felhasználó használja ezt az információt. Mindegyiket két nagy csoportra lehet osztani: külső és belső.
A belső szervezetek közül meg lehet nevezni a vállalat vezetőségét, az anyavállalatok szervezeteit és a vezetési egységeket.
A külső felhasználók között a Szövetségi Adószolgálat, a Rosstat, a PFR, az FSS, a banki szervezetek, az üzleti partnerek stb.
![éves pénzügyi kimutatások adózásban](https://bizpro.htgetrid.com/static/img/a/65633/468375/78071.jpg)
A formáció alapjai
Az éves pénzügyi kimutatások szakaszonkénti elkészítésének eljárását az alábbi táblázat tartalmazza.
szakasz | vonás |
1 | Az év számviteli tranzakcióinak megfelelőségének ellenőrzése |
2 | Készletjavítás |
3 | Ha a jelentésben vannak olyan azonosított műveletek, akkor a könyvelő nyilvántartást készít, és az eseményeket a dokumentumokon végzi |
4 | Adó kiszámítása minden ellenőrzés után |
5 | Számviteli nyilvántartások készítése az elhatárolt adókról, a mérleg átalakítása |
A jelentést a fő könyvelő állíthatja össze. Az alárendelt könyvelők általában a dokumentumok elkészítéséhez szükséges összes adatot megadják neki.
Ez a dokumentum a társaság elszámolásának vége. Ez lehetővé teszi az összes dokumentáció és számviteli nyilvántartás egységének azonosítását és nyomon követését.
![éves pénzügyi kimutatások](https://bizpro.htgetrid.com/static/img/a/65633/468375/78072.jpg)
A főbb formák tartalma
A mérleg tartalma.
A mérleg a fő számlák és alszámlák főkönyvi adatain alapul a társaság beszámolási időszakának végén. A kisvállalkozásoknál a Főkönyvet gyakorlatilag nem tartják karban, de kötelesek kitölteni az üzleti műveletek könyvelési könyveit. Azok számára, akik dokumentációt tárolnak a szoftver megvalósításával, az összes fiók, valamint az egyenleg automatikusan létrejön. Egyes mérlegtételeket az egyenlegeknek megfelelően töltenek ki, például 50, 51 stb. A mérleg kitöltésének fő dokumentumai a PBU 4/99.
A pénzügyi eredményekről szóló jelentés tartalma. Egy ilyen jelentés olyan jellemzőket tartalmaz, mint:
- bevételi és költség adatok;
- működési nyereség;
- egyéb adatok a jövedelemről és a kiadásokról;
- adóadatok;
- nettó nyereség összege.
Ez a forma elsősorban a 90-es és a 91-es számlaarányokból áll. Ennek az űrlapnak meg kell felelnie a társaság eredménykimutatásában szereplő mutatóknak.
A saját tőke változásának kimutatása a következő szakaszokból áll:
- Az 1. fejezet - „Tőke” - olyan adatokat tartalmazza, mint az alaptőke, a tartalék és a kiegészítő tőke egyenlege;
- 2. szakasz - „A jövőbeni jövedelemre képzett tartalékok” és a 3. szakasz - „Becsült tartalékok” - információkat tartalmaz a társaságban az év elején a kétes adósságokra létrehozott tartalékokról stb .;
- 4. fejezet - „Tőkeváltozás” - itt található információ a tőke összegéről, annak változásáról.
A cash flow kimutatást a következő számlák alapján készítik: 50 - Pénz, 51 - Elszámolási számla, 52 - Pénznem számla, 55 - Speciális számlák, 57 - Átutalások. A jelentés bemutatja a számlaegyenlegeket, azok mozgását (jövedelem és veszteség), stb. Információkat jelentenek a pénzeszköz-egyenértékesekről (magas fizetőképességű befektetések). A jelentésben szereplő cash flow-k fel vannak osztva folyó, befektetési és pénzügyi.
Az éves pénzügyi kimutatásokon túl a társaságoknak éves adójelentéseket kell benyújtaniuk. Ide tartoznak a HÉA, a nyereség, az ingatlan, a szállítási adó (abban az esetben, ha a társaságnak szerepel a mérlegben), a földadó (ha van egy telek).
![az éves pénzügyi kimutatások elkészítése előtt](https://bizpro.htgetrid.com/static/img/a/65633/468375/78073.jpg)
Az időzítés
Az éves pénzügyi kimutatásoknak a fentiekben foglaltaknak a közzététele szigorúan szabályozott. Késedelmes kézbesítés esetén az adóhatóságoknak jogában áll a társaságot az egyes formanyomtatványokhoz előírt összegben kiszabni. Az adminisztratív felelõsséget a dokumentumokat összeállítókra és a társaság fõ könyvelõjére is terhelik.
A jelenlegi pénzügyi helyzet felmérése érdekében kezdetben a jelentést be kell nyújtani jóváhagyás céljából a vállalat vezetésének. A megszerzett adatok alapján különféle vezetési döntések lehetségesek.
A következő szakaszban az éves pénzügyi kimutatásokat a megállapított határidőknek megfelelően benyújtják az adóhatóságnak.
Az éves jelentések érdeklődhetnek a társaság alapítói és hitelezői iránt, mivel elképzelést adnak arról, hogy mekkora bizalom adható a meglévő vezetésnek, mennyire sikeres a vállalat fejlesztési stratégiája. Ezenkívül a befektetők érdeklődhetnek a szervezet munkájának eredményeiről a tervezési szakaszban.
![az éves pénzügyi kimutatások feltételei](https://bizpro.htgetrid.com/static/img/a/65633/468375/78074.jpg)
Készlet alapjai
Az éves pénzügyi kimutatások előtti leltár segít valós képet kapni az áruk és termékek egyenlegéről, a társaság készletéről, valamint az alapvető eszközökről.
A szervezet önállóan meghatározza az ilyen eljárás dátumait, eljárását és a tárgyak listáját (a számviteli törvény 11. cikkének 3. cikke).
Az éves pénzügyi kimutatások elkészítése előtti leltár kötelező az ingatlanok kizárására, amelynek ellenőrzését a beszámolási év október 1-jétől kezdték el.
Az eszközök és források beszámolását követő éves eljárást négy negyedévben hajtják végre.
Az eljárást és a fő lépéseket a készletgazdálkodási egység biztosítja.
A folyamat fő szakaszai az alábbi táblázatban találhatók.
szakasz | vonás |
A magatartási végzés | Ez jelzi: - a bizottság tagjainak pozíciói; - a végrehajtás oka; - dátumok; - tárgyak típusai. |
Objektumok határidőnkénti ellenőrzése | ellenőrizve: - rendelkezésre álló ingatlan (név és mennyiség); - készpénz, számlák, immateriális javak, pénzügyi befektetések; - követelések és tartozások; - egyéb tárgyak. |
A kapott értékek összeegyeztetése a jelentési adatokkal | Az eltéréseket az összehasonlító kimutatásokban kell rögzíteni |
Összefoglaló nyilatkozat elkészítése | A többleteket és a hiányosságokat azonosítják, megmutatják a jelentésben való tükrözés módját. |
![a szervezet éves pénzügyi kimutatásai](https://bizpro.htgetrid.com/static/img/a/65633/468375/78075.jpg)
Új, 2019-ben készülve
2019-ben a jogszabályban bizonyos módosításokat hajtottak végre, amelyeket figyelembe kell venni a 2019. évi jelentések benyújtásakor. A legfontosabbak az alábbi táblázatban találhatók.
jelentő | Újdonságok |
Éves pénzügyi kimutatások | - nincs szükség nyomtatványok benyújtására a Rosstat felé; - a jelentések elektronikus változata (kivéve a kisvállalkozásokat) továbbfejlesztett digitális aláírással. |
Felelősség a jogsértésekért
Ha a vállalat késik jelentések benyújtásával az adóhivatalhoz, az FSS-hez vagy a FIU-hoz, bírságot kap.
A jogsértésért fizetendő bírság az adófizetés vagy járulék összegének öt százaléka, amelyet a teljes idõszakra vagy annak a periódusnak az elmúlt 3 hónapjára becsültek meg, amelyre a jelentés elkésett. A számlázási időszak a jelentés típusától függ. Adófizetések esetén - a bevallás összegéből, a járulékokhoz - az elmúlt három hónap összegéből.
A késés az utolsó esedékesség napját követő napon kezdődik. A teljes és a hiányos hónapokat is figyelembe veszik. Legalább 1000 rubelt kell fizetnie a késedelmes fizetésért. A bírság a biztosítási kifizetések összegének körülbelül 30% -a.
Az adófizetésről és az állami statisztikai hatóságoknak nyújtott pénzügyi beszámolás hiányában adminisztratív bírságot is kiszabhatnak.
A Szövetségi Adószolgálat pénzbírsága - 200 rubelt minden nem kézbesített beszámolóért. Például, ha egy szervezet csak mérleget és jelentést készít a pénzügyi eredményekről, a bírság 400 rubelt fog tenni.
A cég vezetője és a szervezet könyvelője 300 és 500 rubel közötti pénzbírságot vonhat maga után.
Az állami statisztikai szolgálat bírsága 3000–5000 rubelt jelent az összes formanyomtatvány elmulasztása vagy hiánya miatt.
![éves pénzügyi kimutatások benyújtása](https://bizpro.htgetrid.com/static/img/a/65633/468375/78076.jpg)
Hibajavítás
Az éves pénzügyi kimutatások elkészítése során gyakran hibákat követnek el. Lehetnek technikai és módszertani, számtani, programozási stb.
A módszertani hibák gyakran a számlák helytelen egyeztetésével, a pénzügyi tranzakciók tükrözéséhez szükséges dokumentumok hiányával járnak stb.
A fenti hibákat a jelentések elkészítésével kapcsolatos előzetes munka során kijavíthatja. Számos szabály létezik a téves számítások kijavítására. Ha a beszámolási év végéig hibásan tükröződik a tárgyidőszak üzleti tevékenysége, akkor a változtatásokat a megfelelő számlákba történő bejegyzés útján hajtják végre azon a hónapban, amelyben a tranzakciókat létrehozták.
Azokban az esetekben, amikor a szervezet a jelenlegi beszámolási időszakban kiderül, hogy a pénzügyi tranzakciók tévesen tükrözik az elmúlt év számláit, a pénzügyi kimutatásokat és az utolsó beszámolási évre vonatkozó elszámolást ki kell javítani. Az ilyen hibákat a jelentési időszak tükrözi. Ha ezek a hiányosságok befolyásolják a monetáris eredmény összegét, akkor a 91. számlán azokat a korábbi évek eredményének vagy veszteségének tükrözik, amelyeket a beszámolási évben számoltak el.
Ennek eredményeként a decemberi bejegyzéseket ennek megfelelően helyesbíteni lehet. Azokat a számviteli kimutatások alapján állítják ki, amelyek tartalmazzák az eredeti dokumentum szükséges részleteit, az 5. cikkben meghatározottak szerint. A számviteli törvény 9. o.
következtetés
A társaság éves pénzügyi kimutatásaival kapcsolatos legfontosabb kérdések:
- a társaság könyvelője (fő könyvelő) állítja össze;
- a társaság belső és külső elemzéséhez és értékeléséhez szükséges;
- az összeállítás alapelve az adatok helyes megtervezése és megbízhatósága;
- a fő formák a mérleg és a pénzügyi eredményekről szóló jelentés;
- külön jogszabály van a jelentések létrehozásának és benyújtásának folyamatainak szabályozására;
- a jelentést az év végétől számított 90 napon belül, de legkorábban 60 napon belül kell benyújtani.
Az éves beszámolás a vállalkozás dokumentációjának fő formája, amely a tárgy információs átláthatóságát biztosítja. Ezt az űrlapot a társaság vezetése jóváhagyja. A felelősség a főkönyvelőre hárul. Ez a jelentés gyakorlatilag a legfontosabb dokumentum, amelynek köszönhetően felbecsülheti a vállalat jelenlegi pénzügyi helyzetét, és előre jelezheti a jövőbeli mutatókat.