Az éves pénzügyi kimutatások egy nagyon fontos pénzügyi dokumentáció, amelyet olyan társaságokban állítanak össze, amelyeket a szabványoknak megfelelően kötelezően el kell készíteni.
Az éves beszámolás nagyon fontos dokumentum bármely szervezet pénzügyi beszámolójában. Az elemzési adatok relevanciája és pontossága a társaság helyzetéről és fejlődésének kilátásai az összeállítás megbízhatóságától függenek. A jelentési adatok szerint kvalitatív elemzést végezhet, és kidolgozhatja a vállalat fejlődésének kilátásait. Lehetőség van a társaság likviditásának, pénzügyi stabilitásának és fizetőképességének felmérésére.
Fogalom és cél
Az éves kimutatások tartalmazzák a számviteli dokumentumok formáit, amelyeket évente egyszer nyújtanak be összefoglaló mutatók formájában. Az összeállítás az elsődleges számviteli nyilvántartások, adóadatok, valamint az időközi jelentések alapján történik.
A szervezet éves pénzügyi kimutatásának elkészítésének szükségessége több tényezőből fakad:
- információk beszerzése a társaság belső munkájához;
- a társaság külső felek általi értékelése.
A jelentések elkészítésekor a könyvelőre kötelező jogszabályok vonatkoznak.
Az éves jogalkotási pénzügyi kimutatásokat a következő jogszabályok szabályozzák:
- PBU 4/99 „Számvitel”;
- Számviteli és számviteli helyzet: 34n;
- A Pénzügyminisztérium 2010. július 2-i 66n.
Bármely beszámolót készítő társaság mindig tartalmaz bizonyos pénzügyi információkat a társaságról. Ilyen információra szükség lehet az adóhatóságok és a statisztikák elemzéséhez. Ez számos nemzeti szintű döntés alapja. E dokumentáció segítségével a hatóságok figyelemmel kísérik a társaság magatartását és annak törvényi betartását is. A mulasztások és a jogsértések észlelése esetén büntetőrendszert alkalmaznak.
Ezen túlmenően ezeket a dokumentumokat maga a társaság, vagy inkább a vezetése használja fel a pénzügyi helyzettel és a stratégiai tervezéssel kapcsolatos szükséges információk megszerzéséhez. Általában véve, hogy az ilyen jelentések stabilizálják az egész vállalat tevékenységét, és megmutatják a fejlődés kilátásait.
Összetétel és alapvető formák
Az éves pénzügyi kimutatások fő formái a következők:
- mérleg;
- jelentés a pénzügyi eredményekről;
- a saját tőke változásának kimutatása;
- cash flow kimutatás;
- jelentés a pénzeszközök célzott felhasználásáról;
- magyarázatot.
Bizonyos mutatók visszafejtése, további indikátorok és adatok kötelezőek az iratokhoz csatolva.
A kiegészítő információk olyan kérdéseket tartalmazhatnak, mint például:
- a fő mutatók dinamikája (grafikus vagy táblázatos) több éven át (általában 3 év);
- vállalati fejlesztési tervek igazolása;
- befektetési terv;
- a társaság kölcsönzött pénzeszközeinek felhasználása;
- a kockázatkezelés alapjai;
- környezetvédelmi intézkedések és munkabiztonság.
Kisvállalkozások számára van egy összetétel:
- egyszerűsített könyvelés;
- jelentést készít a pénzügyi eredményekről egyszerűsített formában.
Idő megváltoztatása
Az éves pénzügyi kimutatások feltételeit törvény szabályozza.
Minden szervezetnek jelentést kell benyújtania a helyszínen a jelentési év március 31-ig.
Jelentési helyek:
- adószolgálat;
- területi statisztikai hatóság.
Abban az esetben, ha az éves pénzügyi kimutatások időszakának szabadságnapja van, a dátumokat a következő munkanapon halasztják.
Összeállítási követelmények
A fő követelmények között szerepel a következők:
- megbízhatóság;
- időszerűségét;
- összehasonlíthatóságát;
- teljességében.
Tekintse meg részletesebben a bemutatott követelményeket.
Az éves pénzügyi kimutatások elkészítése előtt a fő követelmény a megbízható tények rendelkezésre állása. Ez azt jelenti, hogy minden mutatónak valósnak, nem fiktívnek és a valós tényekkel összhangban kell lennie.
Az időszerűség követelménye befolyásolja a jelentések minőségét. Ez azt jelenti, hogy az adatok csak a megadott jelentési időszakra vonatkoznak.
A mutatók összehasonlíthatósága az ezen értékek összekapcsolása a jelentési űrlapokban és a számviteli nyilvántartásokban.
A teljesség elve azt jelenti, hogy az összes mutató teljes mennyiségében jelen van a jelentésben.
Néhány mutató hiányában a magyarázó megjegyzésben külön hivatkozni kell azokra az értékekre, amelyeket a jelentésben nem vesznek figyelembe.
Egyéb követelmények között meg lehet nevezni az összeállítás lényegességét és semlegességét.
Ki tegye ki?
Az éves pénzügyi kimutatások elkészítése minden típusú szervezet és egyéni vállalkozó számára követelmény, kivéve azokat, akiknek joguk van a jelentéstípus alkalmazására (vagy egyáltalán nem állítják össze), nevezetesen:
- kisvállalkozás;
- nonprofit társaságok;
- Skolkovo résztvevők.
Ki a felhasználó?
Éves pénzügyi kimutatások - összefoglaló adatok vannak a gazdasági tevékenység mutatóiról. Ennek megfelelően sok felhasználó használja ezt az információt. Mindegyiket két nagy csoportra lehet osztani: külső és belső.
A belső szervezetek közül meg lehet nevezni a vállalat vezetőségét, az anyavállalatok szervezeteit és a vezetési egységeket.
A külső felhasználók között a Szövetségi Adószolgálat, a Rosstat, a PFR, az FSS, a banki szervezetek, az üzleti partnerek stb.
A formáció alapjai
Az éves pénzügyi kimutatások szakaszonkénti elkészítésének eljárását az alábbi táblázat tartalmazza.
| szakasz | vonás |
| 1 | Az év számviteli tranzakcióinak megfelelőségének ellenőrzése |
| 2 | Készletjavítás |
| 3 | Ha a jelentésben vannak olyan azonosított műveletek, akkor a könyvelő nyilvántartást készít, és az eseményeket a dokumentumokon végzi |
| 4 | Adó kiszámítása minden ellenőrzés után |
| 5 | Számviteli nyilvántartások készítése az elhatárolt adókról, a mérleg átalakítása |
A jelentést a fő könyvelő állíthatja össze. Az alárendelt könyvelők általában a dokumentumok elkészítéséhez szükséges összes adatot megadják neki.
Ez a dokumentum a társaság elszámolásának vége. Ez lehetővé teszi az összes dokumentáció és számviteli nyilvántartás egységének azonosítását és nyomon követését.
A főbb formák tartalma
A mérleg tartalma.
A mérleg a fő számlák és alszámlák főkönyvi adatain alapul a társaság beszámolási időszakának végén. A kisvállalkozásoknál a Főkönyvet gyakorlatilag nem tartják karban, de kötelesek kitölteni az üzleti műveletek könyvelési könyveit. Azok számára, akik dokumentációt tárolnak a szoftver megvalósításával, az összes fiók, valamint az egyenleg automatikusan létrejön. Egyes mérlegtételeket az egyenlegeknek megfelelően töltenek ki, például 50, 51 stb. A mérleg kitöltésének fő dokumentumai a PBU 4/99.
A pénzügyi eredményekről szóló jelentés tartalma. Egy ilyen jelentés olyan jellemzőket tartalmaz, mint:
- bevételi és költség adatok;
- működési nyereség;
- egyéb adatok a jövedelemről és a kiadásokról;
- adóadatok;
- nettó nyereség összege.
Ez a forma elsősorban a 90-es és a 91-es számlaarányokból áll. Ennek az űrlapnak meg kell felelnie a társaság eredménykimutatásában szereplő mutatóknak.
A saját tőke változásának kimutatása a következő szakaszokból áll:
- Az 1. fejezet - „Tőke” - olyan adatokat tartalmazza, mint az alaptőke, a tartalék és a kiegészítő tőke egyenlege;
- 2. szakasz - „A jövőbeni jövedelemre képzett tartalékok” és a 3. szakasz - „Becsült tartalékok” - információkat tartalmaz a társaságban az év elején a kétes adósságokra létrehozott tartalékokról stb .;
- 4. fejezet - „Tőkeváltozás” - itt található információ a tőke összegéről, annak változásáról.
A cash flow kimutatást a következő számlák alapján készítik: 50 - Pénz, 51 - Elszámolási számla, 52 - Pénznem számla, 55 - Speciális számlák, 57 - Átutalások. A jelentés bemutatja a számlaegyenlegeket, azok mozgását (jövedelem és veszteség), stb. Információkat jelentenek a pénzeszköz-egyenértékesekről (magas fizetőképességű befektetések). A jelentésben szereplő cash flow-k fel vannak osztva folyó, befektetési és pénzügyi.
Az éves pénzügyi kimutatásokon túl a társaságoknak éves adójelentéseket kell benyújtaniuk. Ide tartoznak a HÉA, a nyereség, az ingatlan, a szállítási adó (abban az esetben, ha a társaságnak szerepel a mérlegben), a földadó (ha van egy telek).
Az időzítés
Az éves pénzügyi kimutatásoknak a fentiekben foglaltaknak a közzététele szigorúan szabályozott. Késedelmes kézbesítés esetén az adóhatóságoknak jogában áll a társaságot az egyes formanyomtatványokhoz előírt összegben kiszabni. Az adminisztratív felelõsséget a dokumentumokat összeállítókra és a társaság fõ könyvelõjére is terhelik.
A jelenlegi pénzügyi helyzet felmérése érdekében kezdetben a jelentést be kell nyújtani jóváhagyás céljából a vállalat vezetésének. A megszerzett adatok alapján különféle vezetési döntések lehetségesek.
A következő szakaszban az éves pénzügyi kimutatásokat a megállapított határidőknek megfelelően benyújtják az adóhatóságnak.
Az éves jelentések érdeklődhetnek a társaság alapítói és hitelezői iránt, mivel elképzelést adnak arról, hogy mekkora bizalom adható a meglévő vezetésnek, mennyire sikeres a vállalat fejlesztési stratégiája. Ezenkívül a befektetők érdeklődhetnek a szervezet munkájának eredményeiről a tervezési szakaszban.
Készlet alapjai
Az éves pénzügyi kimutatások előtti leltár segít valós képet kapni az áruk és termékek egyenlegéről, a társaság készletéről, valamint az alapvető eszközökről.
A szervezet önállóan meghatározza az ilyen eljárás dátumait, eljárását és a tárgyak listáját (a számviteli törvény 11. cikkének 3. cikke).
Az éves pénzügyi kimutatások elkészítése előtti leltár kötelező az ingatlanok kizárására, amelynek ellenőrzését a beszámolási év október 1-jétől kezdték el.
Az eszközök és források beszámolását követő éves eljárást négy negyedévben hajtják végre.
Az eljárást és a fő lépéseket a készletgazdálkodási egység biztosítja.
A folyamat fő szakaszai az alábbi táblázatban találhatók.
| szakasz | vonás |
| A magatartási végzés | Ez jelzi: - a bizottság tagjainak pozíciói; - a végrehajtás oka; - dátumok; - tárgyak típusai. |
| Objektumok határidőnkénti ellenőrzése | ellenőrizve: - rendelkezésre álló ingatlan (név és mennyiség); - készpénz, számlák, immateriális javak, pénzügyi befektetések; - követelések és tartozások; - egyéb tárgyak. |
| A kapott értékek összeegyeztetése a jelentési adatokkal | Az eltéréseket az összehasonlító kimutatásokban kell rögzíteni |
| Összefoglaló nyilatkozat elkészítése | A többleteket és a hiányosságokat azonosítják, megmutatják a jelentésben való tükrözés módját. |
Új, 2019-ben készülve
2019-ben a jogszabályban bizonyos módosításokat hajtottak végre, amelyeket figyelembe kell venni a 2019. évi jelentések benyújtásakor. A legfontosabbak az alábbi táblázatban találhatók.
| jelentő | Újdonságok |
| Éves pénzügyi kimutatások | - nincs szükség nyomtatványok benyújtására a Rosstat felé; - a jelentések elektronikus változata (kivéve a kisvállalkozásokat) továbbfejlesztett digitális aláírással. |
Felelősség a jogsértésekért
Ha a vállalat késik jelentések benyújtásával az adóhivatalhoz, az FSS-hez vagy a FIU-hoz, bírságot kap.
A jogsértésért fizetendő bírság az adófizetés vagy járulék összegének öt százaléka, amelyet a teljes idõszakra vagy annak a periódusnak az elmúlt 3 hónapjára becsültek meg, amelyre a jelentés elkésett. A számlázási időszak a jelentés típusától függ. Adófizetések esetén - a bevallás összegéből, a járulékokhoz - az elmúlt három hónap összegéből.
A késés az utolsó esedékesség napját követő napon kezdődik. A teljes és a hiányos hónapokat is figyelembe veszik. Legalább 1000 rubelt kell fizetnie a késedelmes fizetésért. A bírság a biztosítási kifizetések összegének körülbelül 30% -a.
Az adófizetésről és az állami statisztikai hatóságoknak nyújtott pénzügyi beszámolás hiányában adminisztratív bírságot is kiszabhatnak.
A Szövetségi Adószolgálat pénzbírsága - 200 rubelt minden nem kézbesített beszámolóért. Például, ha egy szervezet csak mérleget és jelentést készít a pénzügyi eredményekről, a bírság 400 rubelt fog tenni.
A cég vezetője és a szervezet könyvelője 300 és 500 rubel közötti pénzbírságot vonhat maga után.
Az állami statisztikai szolgálat bírsága 3000–5000 rubelt jelent az összes formanyomtatvány elmulasztása vagy hiánya miatt.
Hibajavítás
Az éves pénzügyi kimutatások elkészítése során gyakran hibákat követnek el. Lehetnek technikai és módszertani, számtani, programozási stb.
A módszertani hibák gyakran a számlák helytelen egyeztetésével, a pénzügyi tranzakciók tükrözéséhez szükséges dokumentumok hiányával járnak stb.
A fenti hibákat a jelentések elkészítésével kapcsolatos előzetes munka során kijavíthatja. Számos szabály létezik a téves számítások kijavítására. Ha a beszámolási év végéig hibásan tükröződik a tárgyidőszak üzleti tevékenysége, akkor a változtatásokat a megfelelő számlákba történő bejegyzés útján hajtják végre azon a hónapban, amelyben a tranzakciókat létrehozták.
Azokban az esetekben, amikor a szervezet a jelenlegi beszámolási időszakban kiderül, hogy a pénzügyi tranzakciók tévesen tükrözik az elmúlt év számláit, a pénzügyi kimutatásokat és az utolsó beszámolási évre vonatkozó elszámolást ki kell javítani. Az ilyen hibákat a jelentési időszak tükrözi. Ha ezek a hiányosságok befolyásolják a monetáris eredmény összegét, akkor a 91. számlán azokat a korábbi évek eredményének vagy veszteségének tükrözik, amelyeket a beszámolási évben számoltak el.
Ennek eredményeként a decemberi bejegyzéseket ennek megfelelően helyesbíteni lehet. Azokat a számviteli kimutatások alapján állítják ki, amelyek tartalmazzák az eredeti dokumentum szükséges részleteit, az 5. cikkben meghatározottak szerint. A számviteli törvény 9. o.
következtetés
A társaság éves pénzügyi kimutatásaival kapcsolatos legfontosabb kérdések:
- a társaság könyvelője (fő könyvelő) állítja össze;
- a társaság belső és külső elemzéséhez és értékeléséhez szükséges;
- az összeállítás alapelve az adatok helyes megtervezése és megbízhatósága;
- a fő formák a mérleg és a pénzügyi eredményekről szóló jelentés;
- külön jogszabály van a jelentések létrehozásának és benyújtásának folyamatainak szabályozására;
- a jelentést az év végétől számított 90 napon belül, de legkorábban 60 napon belül kell benyújtani.
Az éves beszámolás a vállalkozás dokumentációjának fő formája, amely a tárgy információs átláthatóságát biztosítja. Ezt az űrlapot a társaság vezetése jóváhagyja. A felelősség a főkönyvelőre hárul. Ez a jelentés gyakorlatilag a legfontosabb dokumentum, amelynek köszönhetően felbecsülheti a vállalat jelenlegi pénzügyi helyzetét, és előre jelezheti a jövőbeli mutatókat.
