Termelési technológiai veszteségek: szabványok, számvitel, tranzakciók a számvitelben

A termelés technológiai veszteségei áruk, az Art. Az adótörvény 254. cikke adóköteles anyagköltségekre vonatkozik. A megfelelő rendelkezést e cikk (7) bekezdése rögzíti. Vizsgáljuk meg tovább, hogyan a technológiai termelési veszteségek elszámolása áruk.

Általános információk

Az adótörvény nem teszi közzé a "technológiai veszteségek a termelésben. "Szabályozási útmutatókMa meghatározzák a kifejezést egy adott iparágon belül. Például a koncepciót a sütés, hőenergia és más vállalkozások számára jóváhagyott szabályok tartalmazzák. Ezek is telepítve vannak termelési veszteségek aránya iparág-specifikus termékek. A vizsgált téma keretében módszertani ajánlások a Ch. 25 Adótörvény. Megjelölik azokat az okokat, amelyek miatt ta termelés technológiai veszteségei áruk. Amint azt az Ajánlások megállapítják, azokat a berendezés sajátos működési jellemzői határozzák meg, amelyeken a termékeket gyártják. A gyakorlatban a termelés technológiai veszteségei - ez hulladék. Ide tartoznak a félkész termékek maradványai, alapanyagok, termékek, termékek, amelyek megjelennek az áruk kiadásakor, valamint olyan tárgyak, amelyek elveszítették a fogyasztói tulajdonságokat. A hulladék visszaadható vagy vissza nem küldhető. Ez utóbbiakat nem használják fel az áruk későbbi kiadásakor, vagy nem adják el harmadik feleknek.

árnyalatok

Az anyagi javak szállítása során technológiai veszteségek és természetes veszteségek fordulhatnak elő. Annak tisztázása érdekében, hogy mi történt a termékekkel, meg kell határozni a betegség okait. Ha a veszteségeket a fizikai-kémiai tulajdonságok megváltozása okozza, akkor ezeket természetes veszteségként veszik figyelembe. Például ezek kapcsolódhatnak a víz párolgásához. Ha a fizikai-kémiai tulajdonságok változatlanok maradnak, akkor a veszteségeket technológiai jellegűnek kell tekinteni. Például szállítás közben a cement egy része a tartály falán maradt. Tulajdonságai nem változtak. Ennek megfelelően az ilyen veszteségek technológiai jellegűek.

Élelmiszeripar

A kenyér előállítása során különböző szakaszokban különféle veszteségek és költségek merülnek fel. Az utóbbi tartalmazza azokat a költségeket, amelyeket elkerülhetetlenül meghatároz a főzési folyamat. A kenyér előállításának technológiai veszteségei a raktárban lévő lisztfogyasztáshoz, a késztermékek tömegének növekedéséhez kapcsolódnak. Ezek kiküszöbölhetők a minőség veszélyeztetése nélkül. A megállapító utasításokban termelési veszteségek aránya árut, hulladékot szállítanak:

1. A félkész termékek keverésének fázisa előtt. Ezek összekapcsolódnak a liszt permetezésével a raktárban és a liszt-szitáló kamrában, a zsákok zsákolásával és a szitálók növényekből történő leszármazásával.
2. A dagasztástól a kemencébe ültetésig. Ezek kapcsolódnak a liszt diszperziójához a tészta darabolásakor, annak szennyezettségéhez.

Technológiai veszteségek a tejtermékek gyártásában eldobhatóak és eltávolíthatatlanok. Az utóbbiak tartalmazzák a nyersanyag-maradványokat a szűrőn, égetik és beragadnak a készülékbe. A maradványokat konténerekben, csövekben stb. Lévő maradékanyagnak kell tekinteni. A szelepek, gyártósorok stb. Kopása miatt veszteségek keletkezhetnek.

Fajlagos hulladék

A PET-palackok gyártásának technológiai veszteségei külön figyelmet érdemelnek. Az ilyen áruk előállításával foglalkozó vállalkozásoknak gondoskodniuk kell a hulladék megfelelő tárolásáról.Legtöbbjük újrahasznosítható. Jelenleg az üzemben több gyár található a műanyag tartályok feldolgozására. A normatív aktusok szigorú követelményeket támasztanak a termelés biztonságának biztosítása érdekében, a környezetszennyezés megelőzése céljából.

Hulladékkeletkezés

Bármely vállalkozásnak intézkedéseket kell hoznia a veszteségek csökkentésére. A nagy mennyiségű hulladék előfordulásának megelőzésére irányuló intézkedéseket az ipar sajátosságainak figyelembevételével kell kidolgozni. Például technológiai veszteségek a kolbász gyártásában csökkentve hűtéssel, hideg zuhany alatt vagy hűvös helyiségben 10-12 órán keresztül. A lisztfogyasztás csökkentése érdekében biztosítani kell annak ésszerű felhasználását a tészta dagasztása során, hogy megakadályozzuk a tálak és az erjesztő üzemek túlcsordulását. Fontos továbbá, hogy megóvjuk a zsákokat a nedvességtől, gondosan ellenőrizzük a használt tartályok használhatóságát. Különös figyelmet kell fordítani az elszívó rendszer állapotára, a liszt-szitós vezetékek szorosságára.

Építőanyagok

Technológiai veszteségek a betongyártásban főleg cement- és kavicsmaradványokból állnak. Ha az alapanyagok nem felelnek meg a megállapított követelményeknek, akkor azokat átvizsgálják. Tárolás közben a bemerített cement maradványai jelennek meg. Építőanyagok gyártásánál nem használják. Technológiai veszteségek az aszfaltbeton gyártásában elsősorban a helytelen dagasztás miatt merülnek fel. Ezt viszont a dózis eltérése, az alapanyagok alacsony minősége stb. Okozhatja. Az aszfalt és más építőanyagok gyártása során bekövetkező technológiai veszteségeket speciális helyszíneken vagy konténerekben kell összegyűjteni és tárolni. A keverékhulladék felhasználható a talajjavításra. Meg kell jegyezni, hogy minél magasabb az automatizálás és a gépesítés a vállalkozásnál, annál több hulladék jelenik meg a nyersanyagokban és kevesebb maradék marad a keverékben, amelynek minõsége nem felel meg a GOST-nak.

RDS 82-202-96

Ez a törvény megállapítja a nehéz hulladékra és az építőanyagok nyersanyag-veszteségére vonatkozó előírásokat. Minden anyagot több csoportra osztunk. Például, az RDS szerint az aszfaltkeverék minimális veszteségi együtthatója nem haladhatja meg a 2% -ot. A mutatókat szinte az iparban használt összes anyagra meghatározzák. Ezeket használják a késztermékek előállítása során a hulladék teljes mennyiségének meghatározására. Például oktatás számítása technológiai veszteségek a körmök gyártásában 1 együttható alapján.

adózás

A technológiai termelési veszteségek elszámolása az anyagköltségek részeként hajtják végre. A vonatkozó rendelkezéseket az adótörvénykönyv 254. cikke rögzíti. A kódex semmilyen rendeletet nem ír elő. Ez azt jelenti, hogy a vállalat képes tükrözni a hulladékot abban a mennyiségben, amelyben keletkezett. A kötelező feltételek fennállnak A gyártás technológiai veszteségeinek dokumentálása és számuk indoklása. Ezeket a követelményeket az adótörvény 252. cikke állapítja meg. Hasonló indikáció található a Ch. A kódex 25. cikke. Az adóellenőrzések során az ellenőrök különös figyelmet fordítanak a dokumentációra, amely igazolja a technológiai veszteségek összegét.

logika

A Pénzügyminisztérium egyik levelében elmagyarázza, hogy a technológiai veszteségek normáit a vállalkozás határozza meg, függetlenül a tevékenység típusának sajátosságaitól, az egyes alapanyagoktól. A megfelelő mutatókat külön törvények rögzítik. Mint az egyik egy technológiai térkép. Alakját a vállalkozás önállóan fejleszti ki. Az útvonal az egyes terméktípusoknál megmutatja az anyagok / nyersanyagok megengedett veszteségeinek százalékát vagy számát.

ellenőrzés

A termelés technológiai veszteségeinek kiszámítása a társaság az árukat függetlenül hajthatja végre (ha vannak megfelelő alkalmazottak). A szervezet kapcsolatba léphet a nyersanyagok feltérképezésében részt vevő speciális vállalatokkal. Ha a vállalatnak saját kompetens alkalmazottai vannak, akkor folyamatosan ellenőrizniük kell a tényleges hulladék mennyiségét. Ha az összeg meghaladja a vállalkozásnál jóváhagyott normát, az adóellenőrzés további jövedelemadót számíthat fel. A növekedés oka lehet például a nem szabványnak megfelelő anyagok használata. A megnövekedett veszteségeket ebben az esetben dokumentálni kell. Ehhez megengedhető egy önkényes cselekedet. Például jelezheti, hogy a szükséges pénzösszeg hiánya miatt úgy döntöttek, hogy alacsony minőségű alapanyagokat vásárolnak, amelyek különböznek a kártyán megadottaktól. Ezért annak használata fokozhatja a termelés technológiai veszteségei áruk. Ha a megállapított hulladékmennyiség feleslegessé vált, tanácsos felülvizsgálni a térképet.

Hulladékártalmatlanítási szabályok

Mivel a technológiai veszteségek az anyagi költségekhez kapcsolódnak, a költségeknek való elismerésük eljárását az adótörvénykönyv 272. cikke szabályozza. Rendelkezéseinek értelmében a hulladék visszatükrözését abban az időpontban kell elvégezni, amikor az anyagokat az áruk kiadása céljából a műhelybe juttatják. A veszteségek értékelésekor figyelembe kell venni, hogy az áruk és anyagok költsége a számviteli és adóbevallásokban eltérő módon alakul. Ez utóbbi esetben nem vonatkozik a nem működési költségekre és a külön megrendelésben tükrözött költségekre. Ennek megfelelően a jelentésekben szereplő összeg nem egyezik meg.

A termelés technológiai veszteségeinek kiszámítása

A vizsgálatot a bér fennmaradó részének tulajdonítható közvetlen költségek összegének meghatározására végezték el. Azok a vállalkozások, amelyek nyersanyagokat dolgoznak fel és dolgoznak fel, a számítás során egy hónapra felhasználják a termeléshez átadott anyagmennyiséget. Ugyanakkor nem szabad elfelejteni az adótörvény 319. cikke rendelkezéseit. Ez azt jelzi, hogy a mutatót mínusz technológiai veszteségek veszik figyelembe. Vegyünk egy példát. Tegyük fel, hogy a sorba kerülő 500 kg fémhulladékból 50 kg marad a hulladék részeként. A technológiai veszteség 5 kilogramm volt. A közvetlen költségek értéke 2016. augusztusban 20 ezer rubel. Tegyük fel, hogy a vállalkozásnak nem volt folyamatban lévő munkája a hónap elején. Ennek megfelelően meghatározható a közvetlen költségek összege, amely a hónap végén a béren marad:

20 000 x 50 / (500-5) = 2020 rubel.

Fontos pont

Különbséget kell tenni a visszatéríthető hulladék és a technológiai veszteség között. Mind ezek, mind ezek az áruk kiadásának folyamatában merülnek fel. Ugyanakkor az Art. Az adótörvény 254. cikke értelmében a maradék hulladékot anyagoknak, nyersanyagoknak, félkész termékeknek, hűtőfolyadékoknak és egyéb erőforrásoknak a maradványainak nevezik, amelyek termékek, munka, szolgáltatások előállítása során keletkeztek, részben elvesztett fogyasztói tulajdonságokkal. E tekintetben megnövekedett költségekkel (alacsonyabb árukiadás) használják őket, vagy nem a rendeltetésszerűen használják őket. Így a fő különbség a későbbi felhasználás vagy harmadik fél számára történő újraértékesítés lehetősége.

A gyártás technológiai veszteségei: huzalozás

A visszavonhatatlan hulladék nem jár gazdasági haszonnal a vállalkozás számára. Ennek megfelelően nem lehet eszközként elszámolni és mérni. A vonatkozó rendelkezések megtalálhatók az Orosz Föderáció piacgazdaságának pénzügyi kimutatásainak koncepciójában. A technológiai termelési veszteségekre vonatkozó hasonló szabályokat számos iparági javaslat megerősíti.

HÉA visszatérítés

A költségek mint technológiai veszteségek vagy természetes veszteségek leírása során a szakembereknek gyakran nehézségekbe ütköznek. Mindenekelőtt felmerül a kérdés - vissza kell-e állítani a HÉA-t, amelynek összege szükséges az ilyen költségekhez.Ha olyan veszteségekről beszélünk, amelyek a vállalkozás által meghatározott korlátokon belül merültek fel, akkor az adótörvényben nincsenek adókövetelmények. Ennek megfelelően nincs szükség a HÉA visszaállítására. A Pénzügyminisztérium egy 2004. évi levelében tisztázta a többletveszteségeket. A minisztérium különösen jelezte, hogy amennyiben jelentős hiány merül fel, az adót behajtani kell. Ennek oka az a tény, hogy a nyugdíjazott létesítményeket nem használják fel adóköteles tevékenységekben. Ennek megfelelően a szabályozó hatóságok az ellenőrzések során követelik a HÉA visszaállítását. Egyes szakértők szerint ez az álláspont ellentétes az adótörvény rendelkezéseivel. Ezért a fizető félnek joga van a veszteségekhez kapcsolódó adó visszatérítésének megakadályozására.

Kivételes esetek

Eközben a HÉA visszaállításának kötelezettségét az adótörvénykönyv 170. cikke rögzíti. A 3. cikk kimondja, hogy amikor a fizető személy ugyanazon norma 2. pontjában meghatározott esetekben elfogad adókat, akkor a megfelelő HÉA-összegeket le kell vonni a költségvetésbe a visszatérítés vagy levonás céljából. A 2. szakasz a következő helyzetek zárt listáját tartalmazza:

1. A termékeket adóköteles tevékenységekben használják (mentesülnek).
2. Az áruk értékesítésének helye Oroszország területe.
3. A termékeket olyan társaságok vásárolják meg, amelyek nem rendelkeznek adófizető státusszal, vagy mentesülnek költségvetési kötelezettségektől.
4. Az áruk beszerzése olyan tevékenységekhez kapcsolódik, amelyeket az adótörvény 146. cikke szerint nem tekintenek értékesítésnek (2. szakasz).

Az 5. cikk meghatározott rendelkezései A kódex 170. cikke nem határozza meg az adó visszatérítésének indokát, ha a technológiai termelési veszteségek a normákat meghaladják. Sőt, Ch. Az adótörvény 21. cikke szerint ebben a tekintetben nincs közvetlen irányelv. Ennek megfelelően a fizető félnek jogában áll visszaállítani a korábban levonásra elfogadott HÉA-t túlzott veszteségek esetén. Ugyanakkor a gazdasági egységnek fel kell mérnie az összes kockázatot, figyelembe véve tevékenységének sajátosságait, és szükség esetén fel kell készülnie a bírósági eljárás lefolytatására.

példa

Fontolja meg, hogy a gyakorlatban hogyan lehet meghatározni a veszteségek nagyságát. Tegyük fel, hogy egy vállalkozás árukat gyárt fémhulladékból. A termelési technológiai veszteségek normája 1%. 2015 első negyedévében a társaság hitelt kapott nyersanyagok beszerzésére. Ugyanezen év júliusában 500 kg hulladékot vásároltak kölcsönvett alapok rovására, 20 rubel / kg költséggel. A kölcsönt kamatokkal visszafizették. Az értékek elfogadása előtt a% értéke 200 rubelt tett ki. Augusztusban a vállalat az összes alapanyagot forgalomba hozta. A harmadik negyedévben a vállalat képes lesz 5 kg hulladékot tükrözni (500x1%). Tegyük fel, hogy a valós veszteségek volumene a normán belül volt. Az adóbevallás során értékük 100 rubel. (20 rubelt. X 1% x 500 rubelt.). A kölcsön kamatának összegét a nem működési költségekhez kell hozzárendelni, az adótörvény 65. cikkének rendelkezéseivel összhangban. A számvitelben szerepel az RAS 5/01 alapján az anyagok tényleges költségében. Ebben az esetben a fémhulladék kiindulási ára 10 200 rubel. (20 x 500 + 200). A technológiai termelési veszteségek költségei viszont 102 rubelt fognak elérni.

Természetes hanyatlás

Mivel veszteséget jelent az áruk súlyának csökkentése formájában, miközben megőrzi minőségét a követelmények keretén belül. A természetes hanyatlás a fizikai-kémiai vagy biológiai tulajdonságok megváltozásának következménye. Más szavakkal, ez a vissza nem téríthető veszteségek megengedett értékének mutatója. Ezt a mutatót a következő határozza meg:

1. Az anyagi javak tárolása során - a teljes időszakra vonatkozóan, összehasonlítva annak tömegét a raktárban ténylegesen elfogadott áruk súlyával.
2. Áruk és anyagok szállításakor - a kísérő dokumentumokban megadott tömeg és a címzett által elfogadott termékek tömegének összehasonlításával.

A kompozíció jellemzői

A természetes hanyatlás nem foglalja magában:

1. Technológiai veszteségek.
2. Házasságból származó hulladékok
3. Értékvesztés, amely szállítás és tárolás során merült fel a műszaki feltételek, szabványok, üzemeltetési szabályok követelményeinek megsértésével, a védőeszközök hiányosságával, a csomagolás sérüléseivel stb.

A természetes veszteség összetétele nem foglalja magában az áruk és anyagok tárolásához, valamint a tároláshoz használt berendezések javításából, megelőzéséből és a szállításból származó hulladékokat. Nem tartalmazza az összes típusú baleseti veszteséget.

szabványok

A természetes hanyatlás miatti veszteségeket mind a könyvelésben, mind az adószámvitelben a kormány által jóváhagyott normákkal kell megállapítani. Ebben az esetben az új mutatók bevezetése előtt a korábbi együtthatók továbbra is működnek. Érdemes azt mondani, hogy az elfogadott szabványok megléte nem azt jelenti, hogy a vállalat automatikusan leírhatja a kiszámított összegeket a költségekkel. Mindenekelőtt meg kell határozni a tényleges hiányt vagy eltérést a kísérő dokumentumokban megadott információk és az objektumok tényleges rendelkezésre állása között azok elfogadásakor. Más szavakkal, a veszteségeket és azok teljes méretét fel kell jegyezni. A pénzügyi kimutatásokban az azonosított összegeket a DB SCH-hez rendelik. 94. Ezt követően a határértéket a normatív mutatókkal összhangban kiszámítják.

tárolás

Ha a vállalkozásba megérkezett alapanyagok, mielőtt azokat a gyártósorba küldték, készletben vannak (fagyasztóban, hűtőszekrényben), természetes csökkenés fordulhat elő. Megjelenése lehetséges a már kiadott, de nem eladott árukkal kapcsolatban. A feltárt hiányt dB sc-ben kell tükrözni. A megfelelő számlák 94. és CD-je. Ha a pontszám eltolódik. 10, akkor a természetes hanyatlás a termelési költségek részeként fog működni. Ennek megfelelően az összeget tükrözik a költségekről szóló összefoglaló beszámolók. Ide tartoznak a sch. 20. és 25. Ha az áruk és a késztermékek veszteségei észlelhetők, akkor a természetes csökkenésnek tükröződnie kell dB-ben. 44. A többlet veszteségeket a terhelési számlán kell kimutatni. 91.2.

szállítás

A fogadott anyagok kézhezvételekor hiányzó vagy elrontott anyagokat egy bizonyos sorrendben veszik figyelembe. Az összegek meghatározására az azonosított mennyiséget megszorozzuk az eladási (szerződéses) értékkel. Ez a szállító által megállapított árra vonatkozik. Az egyéb összegeket, ideértve a hozzájuk kapcsolódó szállítási költségeket és HÉA-t, nem tükrözzük. A kárt és a hiányt a folyó fizetési mérleg CD-jétől terhelik, a dB-vel való kapcsolattartással. 94. Ezeket a szállítási és beszerzési költségekhez vagy a készletek értékének eltéréseinek elszámolásához kell hozzárendelni (vö. 16.). A HÉA összegét abban a részben, amely természetes csökkenésre esik, a társaság az általános szabályok szerint elfogadhatja a levonásra.

emellett

A sérült és hiányzó anyagoknak a természetes veszteség normáit meghaladó tükrözését tényleges költségen hajtják végre. Ezenkívül a következőket tartalmazza:

1. A nyersanyagok áfa nélkül. Ha hiányzik vagy romlik a jövedéki termékek, a jövedéki adót kell figyelembe venni.
2. A termék vásárlójának fizetendő szállítási és beszerzési költségek. Ezenkívül azt figyelembe veszik a kifejezetten a sérült vagy hiányzó anyagokkal kapcsolatos részben is.
3. A beszerzésből származó szállítási költségekhez kapcsolódó HÉA összege és a nyersanyagok költsége.

A túlzott veszteségeket a felelősektől kell megtéríteni. Ha ez nem lehetséges, akkor azokat a pénzügyi eredmények csökkentése érdekében írják le, és a jövedelemadó kiszámításakor nem fogadják el a bázis csökkentésére.