A fejlett gazdaságokban nagy figyelmet fordítanak a külső ellenőrzés elvégzésére. Hazánkban eddig kevesebb figyelmet fordítanak a pénzügyi kimutatások ilyen típusú ellenőrzésére, mint amennyit megérdemel. viszont belső pénzügyi ellenőrzés fokozatosan fejlődik. Jogalkotási alapja fejlesztés alatt áll, szakemberek képzése történik.
Jelenleg nincs elég tudományos és gyakorlati fejlemény a belső ellenőrzés terén. A külső és a belső ellenőrzés kölcsönhatása azonban folyamatosan növekszik. A különféle területek szakembereinek tudniuk kell, hogy milyen elveket alkalmaznak az ilyen tanulmányok elvégzése során, valamint a főbb szervezeti kérdéseket.
A lényeg és a cél
Belső pénzügyi ellenőrzés Ez a szervezet egyfajta tevékenysége, amely a belső dokumentáció alapján irányítja a vezetési kapcsolatokat és a vállalat különféle területeit. Ezt egy speciális osztály állítja elő, amely az ellenőrzött vállalat részeként működik. Ez a fajta ellenőrzés szükséges a vállalati vezetés számára annak érdekében, hogy tanulmányozzuk és elemezzük a szervezet tényleges helyzetét.
A tanulmány során megszerzett információkat, a vállalkozás tevékenységi formájától függően, a részvényesek ülésén részt vevő tagok, az igazgatóság, a termelési szövetkezet tagjai, a felügyelő bizottság vagy a végrehajtó testületek használják fel.
keresztül belső pénzügyi ellenőrzés és belső pénzügyi ellenőrzés, az irányító testületeknek lehetősége van megfelelő döntéseket hozni a társaság jövőbeli irányáról. Ebben az esetben az ilyen ellenőrzés célja információkkal szolgálni számukra az egyes linkek, üzletek, szekciók, valamint az egész vállalkozás működéséről.
A belső ellenőrzés lehetővé teszi megbízható információk megszerzését a létező tényezőkről, amelyek gátolják a szervezet növekedését és fejlődését. Ezen adatok alapján a vezetés fejleszti a vállalkozás fejlesztésének módjait. Az irányító testületek emellett szakértői szempontból is értékelhetik a társaság hatékonyságát. A belső ellenőrök tevékenysége tanácsadói jellegű.
funkciók
Belső pénzügyi ellenőrzés elvégzése lehetővé teszi, hogy alaposan megvizsgálja a szervezet jellemzőit. Ez szükséges a vállalat által végzett műveletek minőségének javításához, a szervezet teljesítménymutatóinak javításához. Ennek érdekében a belső ellenőrzést egyszerre több irányban hajtják végre. Ezután elemezzük a tanulmány során kapott információkat, és következtetéseket vonunk le a fejlődést hátráltató tényezők jelenlétéről és kiküszöbölésének lehetőségéről.
A belső ellenőrök ellenőrzik a pénzügyi és számviteli kimutatások valódi mutatóinak való megfelelés helyességét és való megfelelését. Felmérik továbbá a szervezetet alkotó szervezeti egységek, műhelyek, fiókok és minden egyéb szerkezeti egység ellenőrzésének hatékonyságát. Ezért elsősorban a nagyvállalatoknál javasoljuk a belső ellenőrzés elvégzését.
Ezután felmérjük a szervezetben alkalmazott kockázatkezelési rendszer hatékonyságát, valamint pénzügyi eredményeit. Az auditorok a vezetés által megkötött ügyletek megvalósíthatóságát és gazdasági előnyeit is megvizsgálják. A jogszabályok betartásának ellenőrzése a társaság szervezetében.
Az ellenőrzés alapján az auditorok ajánlásokat fogalmaznak meg az egész vállalkozás és az egyes szerkezeti egységek hatékonyságának növelésére.Néhány különleges eset kivizsgálása elvégezhető, például hivatalos feladatokkal való visszaélés tényeinek megállapításakor.
A belső ellenőrzés típusai
Belső pénzügyi ellenőrzés és belső pénzügyi ellenőrzés különféle irányokban hajtható végre. Ebben a tekintetben szerkezetük számos fajt magában foglal.
A gazdasági tevékenység kapcsán funkcionális ellenőrzést végeznek. Ez lehetővé teszi a vezérlőrendszer egyes összetevőinek teljesítményének kiértékelését. A keresztfunkcionális belső ellenőrzés az egyes szerkezeti egységek feladatainak teljes körűségét vizsgálja más üzletekkel, szekciókkal való kapcsolattartásuk során.
A belső pénzügyi ellenőrzés és az ellenőrzés végrehajtása szervezeti és technológiai szempontból is elvégezhető. Egy ilyen ellenőrzés lehetővé teszi számunkra, hogy megvizsgáljuk az egyes vezetési kapcsolatok munkáját megközelítéseik megfelelőségének és a folyamatban lévő eljárásoknak összefüggésében.
Belső ellenőrzés során a szervezet tevékenységeit is figyelemmel kísérik. Ugyanakkor megvizsgálják az egyes üzleti projekteket annak javítása érdekében. A vállalkozás külkapcsolatát, imázsát és besorolását szintén megvizsgálják.
Ez a megközelítés lehetővé teszi a szervezet irányításának megközelítéseinek átfogó ellenőrzését.
Van egy külön belső ellenőrzési terület is, amely azt vizsgálja, hogy a meghozott döntések megfelelnek-e a törvény, a belső rendeletek, a szabályok és a szabványok követelményeinek (ideértve a formális feladatokat is).
Az, hogy a
Van bizonyos a belső pénzügyi ellenőrzés elvégzésére vonatkozó eljárás. Ez nemcsak a szervezeten belüli működési jellemzők tanulmányozására és elemzésére szolgál, hanem a vállalat gazdasági hatékonyságának növelésére szolgáló módszerek megtalálására is.
E célból az auditorok megvizsgálják a meghatározott dokumentumokat. Mindenekelőtt ide kell sorolni a több időszakra vonatkozó jelentéstételt. Összehasonlítják az abban feltüntetett információkat, valamint a statisztikai, működési dokumentációt. Vizsgáljuk a beszámolás helyességét, valamint az abban megjelölt adatok megbízhatóságát. A szervezet különféle pénzügyi mutatóinak elemzése után következtetéseket vonnak le a vezetés által elfogadott egyes határozatok megfelelőségéről.
Az ellenőrzés során vizsgált kérdések listáját a belső ellenőr kezdeményezője hagyja jóvá.
Érvényesítési alapelvek
A belső pénzügyi ellenőrzési eljárás a folyamat bizonyos alapelvei alapján összeállítva. E megállapított normák teljesítésével magas szintű minőséget és hatékonyságot lehet elérni az ellenőrzési eredményekben.
A belső ellenőrzés első alapelve a prioritás és a következetesség. Az ellenőrzést a terv szerint vagy szükség szerint elvégezhetjük. A hasonló eljárásnak objektívnek is kell lennie. Valamennyi szerkezeti egységnél a módszereknek és a követelményeknek azonosaknak kell lenniük.
A belső ellenőrzés fontos alapelve a nyitottság. A vizsgálat során elért eredményeket nem lehet rejteni. Ez vonatkozik az eredményeire is.
Az auditoroknak nem szabad az ellenőrzés tárgyától vagy versenytársától függniük. A kutatási folyamat minden szakaszát dokumentálni kell. Ez vonatkozik a végeredményre és a döntésre is.
A belső ellenőrzés fontos alapelve az udvariasség is. Miután az elemzés során megállapította a következetlenségeket és a jogsértéseket, valamint rögzítette azokat a vonatkozó dokumentációban, az ellenőr intézkedéseket tesz azok kiküszöbölésére.
Ellenőrzési lépések
Belső pénzügyi ellenőrzési terv több lépést tartalmaz. Ezek közül az első az előzetes tervezés.Ebben a szakaszban az auditorok információkat gyűjtnek a hitelesítés tárgyáról, elemzik a társasági tevékenységek során alkalmazott törvényi kötelezettségeket és szabványokat. A jövőbeli ellenőrzés feladatait is fejlesztik és kiszámítják a munkabérek költségeit.
A második szakaszban meghatározzák és felmérik a szervezet kockázatait, elkészítik a vizsgált tárgy leírását. A kapott adatok alapján kidolgozzák az ellenőrzési feladatokat. Felmérik és megvizsgálják az ellenőrzés hiányosságainak kockázatait, amelyeket az egyes helyszíneken és a szervezet egészében hajtanak végre.
további belső pénzügyi ellenőrzési terv magában foglalja egy kutatási program kidolgozását. Ebben a szakaszban elkészítjük az objektum tevékenységének végrehajtása során felmerülő főbb hibák listáját. Ez figyelembe veszi a korábbi ellenőrzések tapasztalatait. A meglévő ellenőrzési szabványokat alaposan megvizsgálják. A lehetséges hibákat megelőzzük és kijavítsuk.
Az ellenőrzési szakasz magában foglalja a felelősség megosztását az auditorok között. Ez figyelembe veszi képesítésüket és tapasztalataikat. Az alkalmazottak egy korábban jóváhagyott program szerint végeznek ellenőrzést.
Az ellenőrzés után az eredményeket kiértékelik és dokumentálják. A belső auditorok kutatási aktust készítenek. A jelentés feltünteti az azonosított hibákat, jogsértéseket, és felméri azoknak a vállalat eredményeire gyakorolt hatását. A vizsgált objektum helyzetének javítására vonatkozó ajánlások szerepelnek.
Az ellenőrzés haladása
Az ütemezett vagy nem ütemezett belső ellenőrzés egy bizonyos rendszer szerint történik. A társaság előzetes ülést tart. A könyvvizsgálói csoport vezetője szervezi. Az ülésen az ellenőrzés kezdeményezőjének vagy a szervezet tulajdonosának, a vizsgált egységek irányító testületeinek, valamint a folyamatban részt vevő egyéb szakembereknek kell részt venniük. Ezen a találkozón az ellenőrzés résztvevőit ismertetik egymással, kialakítják az egymás közötti információcsere megközelítéseit. Megvitatják az ellenőrzés költségeit, valamint a vizsgálat időzítését és helyét.
Ezután a megállapított terv szerint belső ellenőrzést hajtanak végre. A csoportvezetõ felel az ellenõrzési folyamatért. Különféle hibákat és következetlenségeket azonosítottak. Ezeket rögzítik a vonatkozó dokumentumokban. Jegyzőkönyvek és belső pénzügyi ellenőrzés a záró ülésen megvizsgálják.
A hibák és következetlenségek azonosítása után intézkedéseket dolgoznak ki a vizsgált objektum aktivitásának javítására. Az ilyen intézkedések konkrét dátumait állapítják meg.
Ellenőrizze az eredményt
Pénzügyi intézmények belső ellenőrzése és a vállalkozások befejezték az ellenőrzési következtetés kidolgozásakor. Ez egy hivatalos dokumentum, amely egyértelműen jelzi a létesítményben végzett vizsgálat eredményeit. A törvényeknek, jegyzőkönyveknek joga van tevékenységükben a társaság pénzügyi kimutatásaival foglalkozó személyeket felhasználni.
Ez a következtetés tartalmazza az ellenőrzés tárgyával kapcsolatos információkat, valamint a pénzügyi beszámolási nyilvántartások ellenőrzését. Ezenkívül utalást tartalmaz arra a jogszabályi keretre, amely szerint az ellenőrzést elvégezték. A jogi aktusnak fel kell tüntetnie az ellenőrzés során feltárt hibákat vagy azok hiányát. Az auditorok ajánlásokat dolgoznak ki az azonosított következetlenségek és a fejlesztési korlátok kiküszöbölésére.
A következtetést a csoport vezetője, valamint a csoportba tartozó összes alkalmazott aláírja. Az ellenőrzés időpontja rögzített. Ezt követően lehetetlen módosítani a lefordított dokumentumot. Belső ellenőrzés és pénzügyi elemzés lehetővé teszik a menedzsment minőségének javítását, kiküszöbölik a negatív fejlesztési tényezőket.
Az ellenőrzött osztályvezetők és az egész vállalkozás aláírják aláírásaikat. Ugyanakkor jelezhetik, hogy nem értenek egyet a dokumentumban ismertetett tényekkel, és meghatározzák, hogy melyekkel.Az észrevételeket indokolni kell, és azokat jogszabályokkal kell alátámasztani. A következtetés két példányban készült.
A belső ellenőrzés hatékonysága
Belső pénzügyi ellenőrzés objektívnek és hatékonynak kell lennie. Ennek lehetővé tétele érdekében biztosítani kell a fent felsorolt ellenőrzési elvek teljes körű végrehajtását.
Annak megértése érdekében, hogy a belső ellenőrzést mennyire hatékonyan és helyesen végezték el, számos tényre kell figyelni. Mindenekelőtt a korábban kidolgozott tervek szerint kell ellenőrizni a minőséget. Minden albekezdését a lehető legteljesebb mértékben kell végrehajtani.
Fontos annak értékelése is, hogy egy adott időszakban hány ellenőrzést hajtottak végre egy adott időszakban. A kutatás után az auditoroknak számos ajánlást kell adniuk a társaság működésének javítására. A hatékony ellenőrzés lehetővé teszi a vezetési tevékenységek negatív vonásainak azonosítását. Ugyanakkor lehetővé válik azok megszüntetése és a vállalkozás gazdasági hatékonyságának, stabilitásának és jövedelmezőségének növelése.
A szakmai és etikai standardok garantálhatják a belső ellenőrzés magas színvonalát. Jelenleg mindegyik nagyvállalatban helyben fejlesztik őket. Idővel azonban ezeknek a dokumentumoknak a létrehozására központosított eljárást terveznek.
A könyvvizsgáló fontos tulajdonságai
Belső pénzügyi ellenőrzés a szakemberek közvetlen felügyelete mellett kell elvégezni. Az ilyen alkalmazottaknak önálló gondolkodásmóddal kell rendelkezniük, és nem szabad hivniük a szervezet szervezetével, annak szerkezeti megosztottságával kapcsolatos meglévő állításokba.
A belső ellenőrnek objektíven és egészséges szkepticizmussal kell megvizsgálnia a tényeket. Ez lehetővé teszi a minőség-ellenőrzés elvégzését. Ezenkívül egy ilyen alkalmazottnak el kell különülnie a személyes kapcsolatoktól, meg kell hallgatnia csapata és a vállalat vezetésének véleményét. A könyvvizsgáló elemző képességének magasnak kell lennie. Világosan ki kell fejeznie gondolatait és véleményét. Ha szükséges, az alkalmazottnak vagy a csoportvezetõnek képesnek kell lennie arra, hogy megvédje helyzetét. Gyakran különféle konfliktusok merülnek fel, amelyekből szükség van arra, hogy megfelelően kijuthassanak.
A felsorolt tulajdonságokkal rendelkező tapasztalt, magasan képzett szakemberekből álló csapat magas ellenőrzési eredményeket tud nyújtani.
Miután megvizsgáltuk, mi az belső pénzügyi ellenőrzés, annak lényege és szakaszai, megértheti ennek a folyamatnak a fontosságát. Fejlesztése hazánkban ígéretes és rendkívül szükséges.