Inventaire des biens et des passifs: procédure pour sa mise en œuvre

La mise en œuvre de l'inventaire des biens et des passifs vise à vérifier l'exactitude des informations contenues dans la documentation comptable. La procédure vous permet d’évaluer l’exactitude de l’enregistrement des transactions commerciales et l’exhaustivité de leur réflexion. Dans le cadre de la vérification, des corrections et des clarifications peuvent être apportées. Voyons plus en détail comment est réalisé l’inventaire des biens et des obligations de l’organisation.

Objectifs

La procédure est régie par les dispositions de la loi fédérale n ° 402 et de la PBU. En outre, des directives spécialement élaborées pour l’inventaire des biens et des passifs. Conformément à ceux-ci, les objectifs de la procédure sont les suivants:

1. Détermination de la disponibilité réelle des valeurs.
2. Comparer les données obtenues lors de l'audit avec les informations contenues dans la documentation comptable.
3. Évaluation de l'exhaustivité et de l'exactitude du reflet des opérations.

En d’autres termes, un inventaire des biens et des passifs vous permet d’avoir une idée de la situation réelle de l’entreprise et de détecter les écarts d’information.

Objets de validation

En analysant les directives pour l'inventaire des obligations immobilières et financières, nous pouvons conclure que la procédure est effectuée en ce qui concerne:

1. Actifs immobilisés.
2. NMA.
3. Stocks de production.
4. Pièces jointes
5. Produits finis.
6. Trésorerie, autres actifs.

Les passifs financiers sont:

1. Comptes payables.
2. Prêts bancaires.
3. Réserves.
4. Les prêts

Création de commission

L'inventaire des biens et des obligations est effectué conformément aux règles établies par le chef d'entreprise. L'exception concerne les cas de vérification obligatoire. Il est effectué par des organismes d'État autorisés. Pour mener à bien l'audit, une commission permanente doit être formée. Sa composition est approuvée par la tête. Le directeur de l'entreprise passe une commande pour l'inventaire des biens et des obligations en vertu de f. INV-22. Il indique la composition de la commission. Cela peut inclure:

1. Représentants de l'administration.
2. Économistes.
3. Techniques.
4. Les comptables.
5. Autres spécialistes.

La commande indique également:

1. Composition des biens et des passifs soumis à inventaire.
2. La raison, les règles pour la vérification, le timing.

La commission devrait comprendre des employés expérimentés qui connaissent bien les valeurs matérielles, en particulier la formation de valeur, ainsi que les règles de la comptabilité primaire.

Révisions supplémentaires

Dans l'intervalle d'inventaire, il est conseillé d'effectuer des contrôles systématiques et ponctuels. Ils sont également effectués sur ordre du chef d’entreprise. Pour les exécuter, des commissions spéciales ou des groupes d'inventaire sont créés dans l'organisation. Des représentants du public peuvent être présents dans la composition de l'entreprise, ainsi que des spécialistes de l'entreprise.

Point important

Pour la période de l'inventaire, il est nécessaire d'arrêter toutes les opérations liées à la réception et à la libération d'actifs importants. Si l'audit est retardé pendant une longue période, son renouvellement n'est autorisé qu'avec le consentement du responsable et du ch. comptable. Dans le même temps, la libération de valeurs n'est autorisée qu'en présence d'une commission. Des inventaires spéciaux sont établis pour ces objets, et les ordres de réception et de dépenses sont marqués avec une note indiquant que les opérations ont été effectuées après l’inventaire. Dans ce cas, la date d'enregistrement de l'inventaire sur ceux-ci est indiquée. Ces documents doivent être pris en compte après l’inventaire. Avant de commencer, la présence de cartes, livres, inventaires, autres registres, fiches techniques et autres documents est vérifiée.En l'absence de tout document devrait en assurer la réception et l'achèvement.

Étape préliminaire

L’inventaire des biens et des passifs comprend trois étapes. Au stade préliminaire, il est réalisé:

1. L'étude d'objets de vérification.
2. Assurer l'étanchéité des zones de stockage d'objets de valeur.
3. Vérification de l'exactitude des instruments de mesure.

Phase préparatoire

À la deuxième étape, les membres de la commission sont divisés en certains groupes et affectés aux objets d’inventaire correspondants. Les participants à la procédure se familiarisent avec les instructions et reçoivent les formulaires nécessaires. Les personnes matériellement responsables doivent soumettre le dernier rapport sur le transfert de valeurs au service de la comptabilité. Ils doivent également recevoir un accusé de réception indiquant que tous les documents relatifs aux objets retirés et reçus ont été remis. Il n'y a pas de biens non acquis ni d'obligations. En règle générale, la vérification est effectuée en présence d'un employé responsable.

Liquidation

L'inventaire est effectué dans l'ordre de localisation de la propriété dans les lieux de stockage, pour chaque employé responsable individuellement. Les résultats sont enregistrés dans l'inventaire. Il est fabriqué en triple. L'inventaire doit indiquer:

1. Le nom complet des valeurs.
2. Numéros de séquence conformément à la liste de prix.
3. Grade.
4. Coût
5. Quantité
6. Le montant total

Lors du remplissage, le nettoyage n'est pas autorisé. Les corrections peuvent être apportées de manière corrective. Les documents sont signés par toutes les personnes incluses dans la commission et par l'employé responsable. En même temps, avant de vérifier l’inventaire, ce dernier fournit une référence écrite. Il indique que toutes les valeurs mentionnées dans l'inventaire ont été vérifiées par la commission en nature et qu'il n'y a aucune réclamation dans le cadre de la procédure. Si l'employé matériellement responsable n'est pas d'accord avec les résultats de l'inventaire, il peut les contester. Pour cela, il rédige une déclaration adressée au président de la commission. Le transfert du document doit avoir lieu au plus tard le lendemain de la fin de l'audit.

Comptabilisation de l'inventaire des biens et des passifs

Les règles régissant les écarts révélés lors de la vérification sont régies par la loi fédérale n ° 402. La loi établit la procédure suivante:

1. Un excédent de valeur est dû, le montant correspondant étant lié aux résultats financiers. Dans une institution budgétaire, les fonds sont crédités aux fonds de financement.
2. Le manque de valeurs, les pertes résultant de dommages dans le cadre de normes sont attribués aux coûts de distribution ou de production et, par-dessus les normes, aux employés coupables. Si ces derniers ne sont pas établis ou si le tribunal refuse de donner suite à la demande d'indemnisation, les pertes sont imputées aux résultats financiers et à une institution budgétaire - afin de réduire le financement.

Les résultats de la vérification sont reflétés dans le rapport du mois au cours duquel elle a été achevée.

Inventaire des biens et des passifs: écritures

La réflexion des résultats de la vérification est effectuée par les entrées:

• Db sc 01, 43, 50, etc. Cd. 91.

La procédure d'attribution des pénuries et des pertes dans le cadre de normes aux coûts de production ou de vente n'est utilisée que pour identifier les lacunes réelles. Dans ce cas, les entrées sont faites:

• Db sc 94 cd 10, 43, 41, etc.
• Db sc 20, 26, 44 cd 94.

Manque de valeurs, d’argent, d’autres biens, leurs dommages dépassant les normes sont reflétés dans les entrées:

• Db sc 94 cd 43, 10, 41, etc.
• Db sc 73 cd 94.

En cas de pénurie de système d'exploitation, vous devez d'abord saisir les données suivantes:

• Db sc 02 cd 01 - pour le montant de l'amortissement.
• Db sc 94 cd 01 - le st-st OS résiduel.

En cas de culpabilité, les objets manquants ou endommagés sont évalués au prix du marché. Les entrées sont les suivantes:

• Db sc 73, subch. "Calculs pour la réparation des dommages matériels" Cd. 98.

S'il n'a pas été possible d'établir les auteurs ou si le tribunal a refusé de réclamer des dommages et intérêts, les entrées suivantes sont effectuées:

• Db sc 91 cd 94.
• Db sc 99 cd 91.

Les résultats de l’audit doivent être pris en compte dans les dix jours suivant la date de son achèvement.

Les nuances de remplir des documents

Les exigences relatives à la rédaction des documents établissant les résultats de l'inventaire sont définies dans les directives. Conformément à ces critères, il est nécessaire d’écrire, sur chaque page de l’inventaire, le nombre de numéros de série des valeurs et leur résultat total dans des indicateurs physiques présents sur les feuilles correspondantes. Peu importe les unités de mesure utilisées (mètres, kg, pièces, etc.).

La correction des erreurs est effectuée dans toutes les copies au moyen de caractères barrés et en plaçant le bon enregistrement en haut. La certification de son exactitude est effectuée par tous les membres de la commission et les employés matériellement responsables (ils doivent signer). Il n'est pas permis de laisser des lignes vierges dans l'inventaire. S'ils se trouvent sur la dernière page, un tiret doit y être inséré. Sur la même feuille, une note est faite sur la fiscalité, la vérification du prix, le calcul des résultats des signatures de toutes les personnes effectuant l'audit.

Dans tous les cas, les inventaires peuvent être complétés à la main et à l'aide de moyens techniques (notamment informatiques). Il convient de rappeler que, en cas de non-respect des règles générales pour la préparation de la documentation primaire, la responsabilité est stipulée et que les documents eux-mêmes ne peuvent pas être pris en compte. Une attention particulière devrait être accordée à l'exactitude de la réflexion de l'information. En cas de révélation de faits d'informations sciemment fausses, les coupables seront punis conformément à la loi applicable.

Conclusion

L’inventaire des biens et des passifs constitue donc un outil essentiel pour établir la conformité avec la disponibilité réelle des objets et des données les concernant reflétée dans la documentation comptable. Son objectif principal est d'assurer la sécurité de l'OS, des stocks et de la trésorerie. Au cours de la vérification, les réserves à la ferme pour une utilisation ultérieure sont identifiées.

Après l'inventaire, les résultats sont soigneusement analysés. Sur la base des conclusions tirées, des décisions de gestion sont prises. Une fois le contrôle des stocks terminé, des contrôles peuvent être effectués. Ils sont nécessaires pour évaluer la justesse de la procédure. Les contrôles doivent être effectués après la fin de l'inventaire, mais avant l'ouverture des magasins, qui sont des objets ayant fait l'objet d'une révision. Les membres de la commission et les employés matériellement responsables y participent également. Avec un soin particulier doit être vérifié particulièrement demandé, les valeurs de forte demande reflétées dans l'inventaire. Les résultats de ces audits devraient également être documentés.