Le imprese hanno il diritto di offrire incentivi ai dipendenti sotto forma di regali. I regali sono rilasciati ai dipendenti in conformità con l'articolo 191 del Codice del lavoro della Federazione Russa. Gli incentivi sotto forma di doni non sono concessi per ottenere risultati eccezionali o soddisfare le norme del piano. I regali vengono consegnati ai dipendenti in onore di eventi festivi. Spesso sono preparati per il nuovo anno, l'8 marzo e alcune date professionali. Offrono anche regali ai figli dei dipendenti in vacanza.
registrazione
I regali alle imprese sono sempre gratuiti. Prima di fare regali ai dipendenti, devi considerare come si riflettono nella documentazione ufficiale. E redigono la procedura di donazione oralmente o per iscritto.
Quando si registrano regali per dipendenti, essi soddisfano una serie di requisiti che richiedono accordi. Questa categoria comprende beni immobili, regali per un valore superiore a tremila rubli. Ci sono ulteriori raccomandazioni su come riflettere i doni ai dipendenti. Qualsiasi emissione richiede l'emissione di un ordine da parte della direzione, la redazione di elenchi di dipendenti, dichiarazioni con firme dei dipendenti al fine di confermare la loro ricezione.
La documentazione di questo tipo durante l'emissione di regali ai dipendenti è redatta in qualsiasi forma.
Spesso beni, prodotti fabbricati dall'impresa stessa servono come regalo. Tuttavia, va tenuto presente che sia i doni ordinari che i doni ai figli dei dipendenti si riflettono senza errori nella contabilità.
A proposito di contabilità
Le voci nella contabilità vengono effettuate sul conto per i regali gratuiti emessi. Allo stesso tempo, ad esempio, i dipendenti registrano i regali di Capodanno come materiali, prodotti di propria produzione. Le spese che sono cancellate nel conto economico non sono prese in considerazione nel numero delle spese di reddito nella contabilità fiscale. Non sono registrati nella contabilità fiscale. Per questo motivo, appare un obbligo, che si riflette nella pubblicazione dei regali di Capodanno ai dipendenti, se è una vacanza.
Se i biglietti per qualsiasi evento sono gratuiti, ma sono fissati sull'account 50.03 ed elaborati per posta. Una passività fiscale permanente è registrata nel conto 99.2.3.
Si ritiene spesso che i regali di Capodanno destinati alla distribuzione ai dipendenti non debbano essere attribuiti al bilancio dell'organizzazione come attività. Questa politica è considerata analfabeta, dal momento che l'attività acquistata non porterà profitti in futuro. Per questo motivo, i regali sono mostrati sul conto 91.02.
IVA
I regali per i dipendenti che sono stati ricevuti nel periodo di riferimento, se il loro valore non supera i quattromila rubli, non sono tassati sul valore aggiunto. Questa voce è annotata nell'articolo 217 del codice fiscale della Federazione Russa.
Ne consegue che non vi è motivo di preoccuparsi se il valore totale dei doni ai dipendenti è inferiore a 4000 rubli. Qualsiasi somma superiore a tale importo deve essere tassata.
L'IVA viene detratta da un importo superiore a quattromila rubli il giorno in cui sono stati distribuiti doni ai dipendenti o doni ai figli dei dipendenti o il giorno successivo al pagamento dei salari. Il contabile dell'organizzazione deve informare l'autorità fiscale in merito all'importo delle donazioni e all'importo dell'imposta sul valore aggiunto che è stata calcolata e trattenuta.
Se i regali di Capodanno venivano dati ai dipendenti quando non lavoravano più per l'impresa, il contabile informa le autorità fiscali dell'importo in rublo equivalente.
Ci sono casi in cui il valore totale dei doni è superiore a 4.000 rubli e il dipendente non ha entrate in questa organizzazione, sebbene si trovi nello stato o al di fuori dell'elenco del personale.Quindi il commercialista informa l'imposta sul prezzo dei doni, nonché l'impossibilità di trattenere l'imposta. Questa situazione si verifica, ad esempio, quando un dipendente è in congedo parentale o in congedo di lunga durata a proprie spese.
Premi assicurativi
Quando vengono offerti regali ai dipendenti, i premi assicurativi vengono ritirati quando necessario in modo che il trasferimento del dono si rifletta nell'accordo con il dipendente. Ciò non è necessario se il trasferimento è avvenuto sulla base di un atto di dono.
L'imposta sul valore aggiunto viene calcolata quando i regali vengono emessi dalla proprietà. E non contare quando vengono emessi sotto forma di contanti.
Quando i regali di Capodanno vengono acquistati per i dipendenti, l'IVA maturata viene talvolta accettata per il rimborso dal bilancio statale.
Altro sulla contabilità
Quando si riflette sul fatto di inviare regali di Capodanno ai figli dei dipendenti, ci sono sempre molte domande diverse. Come risolvere questo atto? Vale la pena fare l'emissione dei regali di Capodanno ai figli dei dipendenti in beneficenza?
I fornitori a volte non sono pagatori di imposta sul valore aggiunto. Ciò può essere associato al passaggio a un regime speciale o al rilascio sulla base dell'articolo 145 del codice fiscale della Federazione russa. In questi casi, mancano le imposte a monte, non vengono effettuate detrazioni. Quindi l'organizzazione non solo addebita l'imposta sul valore aggiunto sui regali di Capodanno ai figli dei dipendenti, ma paga anche le tasse.
Per evitare questa situazione, un certo numero di imprese elabora regali come salari aggiuntivi. A tal fine, viene aggiunta un'altra clausola al contratto di aggiudicazione. Stabilisce che il trasferimento di doni viene effettuato come incentivo o atto di incentivazione e che il prezzo dei doni si riflette nel fondo salari. Da questo punto di vista, fare regali non rientra nell'imposta sul valore aggiunto.
Tuttavia, questa decisione ha un aspetto negativo molto significativo. Esiste una grande possibilità che presto le autorità fiscali controlleranno le operazioni e alla fine decideranno di dichiararle come trasferimenti gratuiti. Ma la pratica contiene diversi esempi positivi per i contribuenti. Non vi è alcuna garanzia che gli ispettori vinceranno nelle controversie.
La via più semplice è quella di escludere anche la possibilità che inizi un disaccordo. Gli esperti raccomandano di evitare problemi calcolando l'imposta sul valore aggiunto.
Annullamento del valore dei regali
Il valore dei regali da emettere, così come il prezzo di un determinato prodotto, non è soggetto a tassazione. Ciò deriva dall'articolo 270 del codice fiscale della Federazione Russa. Inoltre, nella contabilità, il prezzo dei regali si riflette necessariamente nel numero di costi. Di conseguenza, sorge una distinzione tra fiscalità e contabilità su base continuativa e passività fiscale.
Ritenuta d'imposta sul reddito delle persone fisiche
I regali dell'organizzazione sono considerati redditi da lavoro in natura. Pertanto, al momento della consegna, la direzione deve eseguire il calcolo e la ritenuta alla fonte delle imposte sul reddito delle persone fisiche. Ma questo non è fatto in tutti i casi, ma solo quando il costo finale di questo prodotto supera i quattro rubli. Il prezzo dei regali che non ha superato questo marchio non è soggetto a tassazione.
E poi le persone spesso affrontano la questione se includere l'IVA nella base, che è soggetta all'imposta sul reddito. Ma il codice fiscale non risponde finalmente a questa domanda. Il punto di vista è diffuso e tuttavia deve essere fatto. L'articolo 211 del codice fiscale della Federazione Russa contiene una disposizione in cui si afferma che la base è un valore registrato a un prezzo di mercato. Mentre l'IVA fa parte dei prezzi di mercato. Per questo motivo, l'imposta sul reddito delle persone fisiche viene addebitata sul valore del dono con l'IVA.
Informazioni sui premi
I premi che i dipendenti ricevono nel processo di partecipazione a un rapporto di lavoro sono considerati contributi per i casi di invalidità temporanea. Ad esempio, questa situazione può sorgere a causa della maternità.
Inoltre, una commissione di "tasso di infortunio" è necessariamente pagata da questo importo. Questo requisito si applica ai regali consegnati al dipendente. Allo stesso tempo, esiste un modo che consente di non eseguire la valutazione del contributo. E questo è completamente legale. Il fatto è che puoi trasferire il dono non nell'ambito del lavoro, ma nel campo delle relazioni di diritto civile.
Regali per bambini
La maggior parte delle imprese dona prodotti non solo ai lavoratori, ma anche ai loro figli, e in alcuni casi a coloro che sono già in pensione. La caratteristica principale di questo processo si manifesta nel fatto che un tale dono non era originariamente associato ai rapporti di lavoro. Pertanto, non vengono presentati come incentivo. Per questo motivo, vengono effettuati come trasferimento gratuito, calcolando al contempo l'imposta sul valore aggiunto.
Ma la pratica dell'arbitrato registra altri casi. Quindi i regali a coloro che sono andati in pensione sono considerati un evento di beneficenza. Le attività in questo settore non sono soggette a tassazione. Il fatto che sia esente dall'IVA è dimostrato dall'articolo 149 del codice fiscale della Federazione Russa. In questo caso, l'autorità giudiziaria conferma che l'organizzazione è esonerata dall'obbligo relativo all'imposta sul valore aggiunto.
Le conseguenze delle attività di beneficenza sono leggermente diverse dalle donazioni. La beneficenza non è soggetta all'imposta sul valore aggiunto e non viene effettuata alcuna detrazione. E con il trasferimento gratuito, l'imposta è pari all'importo delle detrazioni. Alla fine, risulta che l'importo da pagare in entrambi i casi è zero.
Ma a volte le attività di beneficenza diventano più redditizie. Ad esempio, ciò include l'acquisizione di regali da parte di organizzazioni che non pagano le imposte sul valore aggiunto. Non ci sono detrazioni in questo caso e le tasse maturano quando i regali vengono effettuati come trasferimento gratuito.
Ma devi ricordare che la carità comporta una serie di rischi. Pertanto, è probabile che tali controversie comporteranno spesso una vittoria delle autorità fiscali in tribunale. Per questo motivo, per tutti coloro che non vogliono spendere tempo, sforzi e denaro in contenzioso, l'opzione migliore sarebbe quella di occuparsi in anticipo del calcolo dell'imposta sul valore aggiunto.
Indipendentemente da come viene registrato il trasferimento di doni ai figli dei lavoratori e a coloro che vanno in pensione, la spesa per doni ai fini della tassazione degli utili non viene presa in considerazione. Inoltre non effettuano il calcolo del premio assicurativo per l'importo finale del dono. L'imposta sul reddito delle persone fisiche è obbligatoria per coloro che sono andati in pensione se il prezzo dei regali per un anno supera i quattromila rubli.
Sulla documentazione
Esistono diverse sottigliezze che sono anche importanti da considerare in questo processo al fine di evitare ogni tipo di disaccordo con le autorità fiscali. In particolare, la documentazione eseguita con competenza è importante.
L'emissione dei doni viene effettuata concludendo un atto di dono. Viene sempre eseguito per iscritto quando il prezzo del regalo è superiore a tremila rubli e il trasferimento viene effettuato da un'entità legale. Ma al fine di evitare disaccordi con la tassa, vi è una raccomandazione di concludere un accordo con il dipendente, indipendentemente dal prezzo finale del dono.
Se i regali vengono emessi in grandi volumi, non è necessario stipulare un contratto separato per ciascun caso. È possibile redigere accordi di donazione multilaterali. E tutti coloro a cui vengono rilasciati, firmano il documento. Tale procedura è sufficiente per soddisfare tutti i requisiti legali.
Il fatto che i regali siano stati acquistati ed emessi deve essere redatto dalla direzione competente dell'organizzazione. Per l'ordine, è possibile applicare un unico modulo. Quindi è necessario elaborare un ordine separato per l'acquisto di regali.
Ma c'è un altro modo: emettere un singolo ordine in forma gratuita sia per l'acquisto che per il trasferimento. Oltre all'ordine, è necessario un elenco di dipendenti a cui verranno offerti regali.
Esistono diverse regole relative alla compilazione delle dichiarazioni di trasferimento di regali.Quindi, ciascuno di essi è redatto in una dichiarazione. Prescrive i dati personali dell'impiegato: cognome, nome, patronimico. È necessario che sia indicato il nome del regalo, la data in cui è stato trasferito e la persona che ha ricevuto l'oggetto lo firma. In questo caso, è consentito l'uso della forma libera. La dichiarazione deve contenere i dettagli necessari in qualsiasi documentazione principale.
Ulteriori informazioni sui loghi
Spesso effettuato e il trasferimento di articoli con i loghi dell'azienda o dei prodotti venduti da una persona giuridica. Spesso questo vale per cartoline, calendari, penne, pacchi, agende e così via.
Quando il prezzo dei souvenir supera i quattromila rubli, quindi quando vengono emessi, l'impresa agisce come un agente fiscale per l'imposta sul reddito delle persone fisiche. I premi assicurativi non maturano quando vengono presentati regali a coloro che non fanno parte dei dipendenti di una persona giuridica.
Per quanto riguarda l'imposta sul valore aggiunto, le procedure sono simili qui. Se la società paga l'IVA, quindi quando emette prodotti souvenir, paga l'IVA allo stesso modo di qualsiasi altra emissione di diritti di possesso di beni a costo zero.
I regali vengono presi in considerazione, tenendo conto esattamente di come vengono presentati i souvenir. Se vengono trasferiti non nell'ambito della ricezione ufficiale, l'azione viene fissata nel numero di spese per la pubblicità.
Per confermare il fatto della spesa pubblicitaria, è necessario redigere la documentazione di spesa, ad esempio fatture per l'emissione di souvenir al dipendente responsabile della loro distribuzione. È inoltre necessario registrare il rapporto dei dipendenti su questa azione.
Nella documentazione iniziale sullo smaltimento dei regali, devono essere inseriti solo il prezzo e il numero. Non è obbligatorio registrare il destinatario finale. Questa azione conferma che le merci sono indirizzate a un circolo indefinito di persone. Per questo motivo, le spese vengono cancellate sul conto pubblicitario. Se la società crea queste condizioni, è possibile cancellare i souvenir a spese delle spese pubblicitarie.
Spesso ci sono domande relative al trasferimento di souvenir a un partner commerciale. L'articolo 264 del codice fiscale della Federazione Russa contiene una disposizione sulle spese di ospitalità. Sono associati all'assistenza di rappresentanti dei partner, altre entità legali con cui vengono condotte le negoziazioni. Ma si pone la questione se il numero di queste spese includa le spese per l'acquisto di prodotti souvenir per i partner commerciali. Il codice fiscale non contiene una risposta esatta alla domanda e le opinioni sono state divise in 2 campi opposti. Il Ministero delle finanze della Federazione Russa indica che il costo per l'acquisto di souvenir per l'accoglienza ufficiale non è soggetto a tassazione.
I servizi fiscali ti consentono di tenere traccia dei costi dei souvenir con i loghi aziendali per l'emissione durante i negoziati ufficiali. E la stessa posizione è esposta in una moltitudine di decisioni giudiziarie.
Allo stesso tempo, le spese di ospitalità sono soggette a contabilità quando viene determinata la base imponibile, se è documentata e riconosciuta come pienamente giustificata.
La documentazione con cui vengono confermate le spese di rappresentanza comprende gli ordini della direzione della persona giuridica che l'evento si è svolto, le stime dei costi, l'accordo sulla produzione di souvenir, i documenti primari, agisce sull'attuazione di questa categoria di spese con la firma della direzione, la relazione sulle spese di rappresentanza.
Quest'ultimo dovrebbe riflettere lo scopo e il risultato dell'evento, la sua data, il luogo, il programma, i membri della delegazione e l'ospite, l'importo delle spese.
Non dobbiamo dimenticare il punto importante: per tenere conto del costo dei souvenir come rappresentante, è importante elaborarli nella documentazione in conformità con tutti i requisiti di legge.
Regali al direttore
La legge si applica in modo leggermente diverso ai doni concessi a amministratori, dirigenti o persone giuridiche. Quando un regalo viene presentato a persone giuridiche, singoli imprenditori, l'imposta sul reddito delle persone fisiche non sorge.Ma se dai al dipendente un'impresa, viene addebitata l'imposta sul reddito delle persone fisiche. Il premio assicurativo non è soggetto a competenza per l'emissione di doni a singoli imprenditori o persone giuridiche. L'argomentazione qui è abbastanza ordinaria: in questo caso, i rapporti di lavoro o di diritto civile non sorgono con la persona a cui viene presentato il dono.
Regali per funzionari pubblici
Quando si tratta di vacanze, quindi, ovviamente, pensano ai regali nelle imprese statali. Sono presentati a funzionari e dipendenti di amministrazioni o servizi fiscali. Ma è importante ricordare che i regali sono vietati ai dipendenti pubblici se sono presentati in relazione all'esercizio delle loro funzioni ufficiali.
Questo divieto è imposto dalla legge federale del 25 dicembre 2008 n. 273 "Sulla lotta alla corruzione". I regali ricevuti dai dipendenti pubblici durante i viaggi di lavoro, durante una serie di eventi ufficiali, sono considerati proprietà statali. Sono obbligatori fissi in un determinato atto e quindi trasferiti all'ente statale appropriato. E lo stesso dipendente pubblico ha il diritto di riscattare il dono. Ma qui ci sono una serie di requisiti per eseguire questa procedura. Sono registrati nel Decreto del Governo della Federazione Russa del 09.01.20014 n. 10. I regali vengono restituiti al dipendente quando viene rilasciato un certificato di accettazione, e anche quando il suo valore non supera i tremila rubli. Ma se il dono è stato trasferito per corrompere un dipendente pubblico, allora è considerato una bustarella. Allo stesso tempo, è importante che, in cambio del dono di un funzionario, siano costretti a compiere qualche azione. La responsabilità della bustarella spetta sia al dipendente pubblico stesso che a colui che l'ha donato.
conclusione
I doni sono fonte di gioia sia per il donatore che per il donatore. Sono spesso forniti ai dipendenti dell'organizzazione. Ma nelle imprese agiscono come ulteriori sforzi burocratici per un contabile. È importante considerare le raccomandazioni nella preparazione della documentazione fornita nell'articolo, e quindi tutto sarà in ordine.