Il riconoscimento delle persone come interdipendenti implica ... Le persone interdipendenti sono ... Legge, commenti

Le persone interdipendenti sono persone le cui caratteristiche distintive delle relazioni tra loro hanno tutte le possibilità di influenzare le circostanze e i risultati delle transazioni effettuate da queste persone. E anche sui risultati finanziari del lavoro di queste persone o sulle attività dei membri che rappresentano. Vale la pena ricordare che, tuttavia, il riconoscimento degli individui come interdipendenti comporta determinate conseguenze.

Per coordinare il rapporto reciproco tra le entità, è previsto un impatto che può diventare dovuto all'interesse di una persona nel capitale di altre persone, in seguito a un accordo concluso tra loro, a volte un accordo, o in presenza di un'altra probabilità di uno di stabilire decisioni adottate da altre persone o persone.

Il riconoscimento delle persone come interdipendenti comporta la regolamentazione di un articolo del codice fiscale.

Il concetto è utilizzato anche nel codice fiscale della Federazione Russa, principalmente per quanto riguarda il controllo dei prezzi di trasferimento. Se gli individui sono affiliati, allora, naturalmente, possono essere utilizzati principi speciali per il monitoraggio delle transazioni per le transazioni tra di loro. Tuttavia, il riconoscimento delle persone come interdipendenti comporta anche un impatto su altri problemi di tassazione e detrazioni aggiuntive.

I prezzi di trasferimento e le questioni a valore aggiunto sono regolati dalla sezione V.1. 1 parte del codice fiscale. Si chiama "Personaggi interconnessi. Dichiarazioni consolidate su valore e fiscalità. Supervisione in relazione a transazioni tra queste persone. L'accordo su prezzi e pagamenti aggiuntivi ".

Ai sensi dell'articolo 105.1, le personalità correlate sono soggetti, le caratteristiche delle relazioni e relazioni tra le quali hanno tutte le possibilità di esprimere l'impatto sulle operazioni che svolgono, i risultati finanziari delle attività di questi individui.

Un esempio

Quindi, se una persona fisiologica possiede il 100% del capitale autorizzato delle istituzioni A e B, allora è ovvio che questo soggetto è in grado di influenzare le loro operazioni e i risultati del lavoro.

Di conseguenza, l'entità materiale, Enterprise A, Institution B sono correlate.

Il riconoscimento degli individui come interdipendenti comporta un impatto che può essere:

• a causa del ruolo di una persona nella capitale altrui;
• conformemente all'accordo adottato tra di loro;
• in presenza di un'altra capacità di un partecipante di stabilire conclusioni accettate da altre personalità.

Il riconoscimento delle persone come interdipendenti comporta la valutazione di tutti i beni acquisiti. L'elenco delle situazioni in cui le persone sono collegate è riportato nel paragrafo 2 dell'art. 105.1. Allo stesso tempo, questo elenco è pubblico. È indicato che i procedimenti giudiziari e il processo fiscale sono in grado di riconoscere tutte le cifre come condizionate secondo altri motivi, se i rapporti tra queste persone hanno proprietà di interdipendenza.

Comunicazione per legge

Il riconoscimento delle persone come interdipendenti comporta l'uso di una scala fiscale speciale ed è determinato dal seguente metodo:

1. Le personalità si collegano se soddisfano le condizioni indicate al paragrafo 2 dell'art. 105.1.
2. Le persone hanno il diritto, senza l'aiuto di altri, di riconoscere se stessi e la propria società, ai fini fiscali, come personalità correlate. Si prevede che nel caso in cui vi siano caratteristiche di interdipendenza che non sono riportate nell'elenco di cui al comma 2 dell'art. 105.1, quindi tutte le parti della procedura hanno il diritto, senza l'aiuto di altri, di accettarsi ai fini di ulteriori pagamenti e tasse da parte di soggetti collegati.Tale decisione può essere efficace in termini di costi al fine di escludere sanzioni in base ai risultati del controllo fiscale.
3. Il processo è in grado di riconoscere le figure come interconnesse per altri motivi. Se la relazione tra questi individui ha proprietà di dipendenza. Le caratteristiche distintive tra loro hanno tutte le possibilità di esercitare un impatto sulle operazioni che svolgono, sui risultati finanziari del lavoro di queste persone. Vale la pena ricordare che il riconoscimento degli individui come interdipendenti comporta l'uso di una scala fiscale speciale.

Situazioni in cui gli individui sono considerati legalmente correlati

Considera le seguenti situazioni:

1. Società se una società partecipa direttamente o implicitamente a un'altra istituzione e la percentuale di questa relazione è superiore a 25. Esempio: l'organizzazione A ha una quota del 35% nella società B. Le strutture A e B sono persone correlate.
2. Un'entità fisica e un'impresa se tale persona materiale partecipa direttamente o implicitamente a tale società e parte di tale assistenza è superiore al 25%. Esempio: Ivanov possiede una partecipazione del 45% nella società A. Queste entità sono entità correlate.
3. Le aziende se la stessa entità partecipa direttamente o indirettamente a queste organizzazioni e la quota di questo ruolo in qualsiasi istituzione è superiore al 25%. Esempio: Maslov possiede una parte del 30% nella società A e del 26% nell'istituzione B. Le organizzazioni A e B non hanno alcun ruolo l'una nell'altra. In questa condizione, le società A e B sono persone dipendenti.
4. Un'impresa e un'entità (inclusa un'entità fisica insieme alle sue persone correlate di cui al comma 11 del presente regolamento), che hanno la capacità di nominare almeno il 50% della composizione di un'associazione collegiale (KIO) o di consultare gli amministratori (consiglio di sorveglianza) ) di questa istituzione.
5. Società i cui unici organi esecutivi non siano almeno il 50% della composizione del KIO o il consiglio di amministrazione che sono nominati o eletti in base alle conclusioni della stessa persona.
6. Gli enti in cui si trova oltre il 50% dei dipendenti dell'organo esecutivo collegiale o metà del consiglio di amministrazione redigono le stesse persone fisiche insieme alle figure interconnesse indicate al punto 11 del presente regolamento.
7. Un'impresa e un'entità che esercitano la competenza del suo unico organo esecutivo. Esempio: Korepin è considerato il principale direttore della società A. Queste entità sono personalità correlate.
8. Società in cui le capacità di un singolo organo esecutivo sono implementate dalla stessa entità. Esempio: Vedernikov è considerato il direttore principale della società A. È anche direttore generale dell'istituzione B. Le organizzazioni A e B sono persone correlate.
9. Società o individui nel caso in cui la percentuale del ruolo diretto di qualsiasi persona precedente in ogni ulteriore organizzazione sia superiore a 50.
10. Cifre nel caso in cui un soggetto si sottometta a un'altra persona in base alla posizione ufficiale.
11. Persona fisica, coniuge (moglie), padre con sua madre, figli, fratellastri e sorelle, guardiani e guardiani. Il riconoscimento delle persone come interdipendenti comporta nuovi pagamenti. La partecipazione di proprietà di un'entità fisica in una società è rilevata come percentuale congiunta del ruolo di questa persona e delle sue persone correlate, annotata al paragrafo 11.2 della presente revisione, nella società confermata. Esempio: il padre possiede una partecipazione del 20% in una LLC. La figlia possiede il 10% nella stessa impresa. Si ritiene che la percentuale del ruolo del padre nella LLC sia del 30% (una parte del bambino è presa in considerazione) e viceversa.

Riconoscimento delle persone come interdipendenti e sue conseguenze

Gli esperti sottolineano una sfumatura importante. Se l'impatto sui requisiti o sui risultati delle transazioni effettuate da individui o sui risultati finanziari del loro lavoro è una o più altre persone a causa della loro posizione preferita sul mercato o altri fattori simili,predeterminato dalle caratteristiche distintive delle transazioni, tale impatto non è considerato un motivo per riconoscere le persone come correlate ai fini fiscali.

L'assistenza diretta o indiretta della Federazione Russa, delle entità costituenti della Federazione Russa, delle entità urbane nelle organizzazioni domestiche non costituisce di per sé una ragione per riconoscere tali associazioni come interconnesse.

Le società specificate in questa clausola hanno tutte le possibilità di essere riconosciute come interdipendenti per altri motivi previsti dalla legge.

La proporzione del ruolo della personalità nell'organizzazione

Il riconoscimento delle persone come interdipendenti nella Federazione Russa comporta una nuova responsabilità. Articolo 105.2. Il codice fiscale stabilisce una procedura per determinare la percentuale di partecipazione di una persona in una società. Enfatizzare l'assistenza diretta e indiretta di una persona in un'organizzazione. Puoi fare un esempio.

Situazione: Priceless detiene una quota del 50% nella società A. L'impresa A, a sua volta, detiene una quota del 40% nella società B.

Conseguenze: Priceless ha una partecipazione diretta del 50% nella società A. Cioè, queste entità sono personalità correlate. La società A ha una partecipazione diretta del 40% nella società B. Le imprese sono personalità correlate. Il prezioso ha un ruolo indiretto del 20% nell'azienda B (50% * 40%). Queste entità non sono considerate personalità correlate (in quanto parte della quota non supera il 25%).

L'interdipendenza. Episodi difficili

Il riconoscimento delle persone come interdipendenti comporta l'uso di responsabilità sulla proprietà speciale.

Il testo del Servizio fiscale federale della Federazione Russa del 02.07.2013 "Sulla direzione della lettera del Ministero delle finanze della Russia" spiega la procedura per stabilire la quota di proprietà in momenti come:

1. La presenza di azioni personali che appartengono all'organizzazione.
2. L'assistenza "incrociata" delle istituzioni nel capitale dell'altra è una situazione in cui un'impresa partecipa direttamente a un'altra società.
3. La proprietà "ad anello" è una situazione in cui, quando stabilisce un ruolo indiretto, un'istituzione, attraverso l'ordine delle azioni di altre organizzazioni, partecipa implicitamente al capitale personale.

L'interdipendenza. valore

Il riconoscimento degli individui come interdipendenti implica una valutazione dei risultati delle transazioni tra loro - lavoro controllato.

Il ruolo principale dell'interdipendenza delle persone è che le procedure tra persone correlate sono riconosciute come transazioni controllate. In presenza di ulteriori circostanze indicate nel Codice Fiscale. Come accennato in precedenza, il riconoscimento degli individui come interdipendenti comporta una valutazione dei risultati delle transazioni tra di essi. Pertanto, per i contratti regolamentati, il Codice Fiscale definisce diverse leggi specializzate. Innanzitutto, secondo le transazioni gestite, l'apparato fiscale ha il diritto di confrontare il valore degli accordi con le tariffe di mercato. In questo caso, il riconoscimento degli individui come interdipendenti implica la necessità di stabilire un maggior numero di detrazioni.

Inoltre, i pagatori che eseguono procedure regolamentate devono fornire i dati al riguardo alle autorità fiscali e viene determinato un obbligo di non conformità a questa norma.

Il sistema di controllo del valore delle transazioni tra società affiliate mira a garantire che le categorie di imprese non manipolino le tariffe al fine di ritirare la base imponibile dalla Federazione Russa ai paesi offshore o alle imprese sovvenzionate. Un tale sistema di riconoscimento delle persone come interdipendenti comporta l'uso di varie valutazioni in molti paesi del mondo.

Altri ruoli

Oltre all'importanza, nello stabilimento di transazioni regolamentate, il rapporto di persone ha una grande influenza su alcuni altri problemi fiscali:

L'implementazione del soggetto, su cui è stato presentato il bonus di ammortamento

Tutti i contribuenti che effettuano importanti investimenti in immobilizzazioni hanno il diritto di utilizzare il cosiddetto "congedo". Cioè, realizzare una detrazione una tantum per le spese in base all'imposta sul reddito del 10% o 30% del costo dell'intero oggetto principale.Tuttavia, è stato notato un principio speciale che richiede il rinnovo del premio di ammortamento se viene adempiuto prima, dopo 5 anni dalla fase della sua messa in funzione di un individuo che è collegato al contribuente.

Pagamenti degli utili di qualsiasi entità fisica

È già riconosciuto direttamente come un vantaggio materiale e, in base a ciò, è soggetto a pagamento - il beneficio materiale ricevuto dall'acquisto di prodotti (lavoro, servizi) da persone interconnesse rispetto al contribuente stesso.

In questo caso, la base si forma come un eccesso del valore di mercato della transazione rispetto al prezzo di vendita effettivo dei prodotti.

Una lettera del Ministero delle finanze della Federazione Russa del 27 novembre mostra che quando un contribuente acquisisce un alloggio da una società che è interconnessa in relazione all'argomento, il periodo di registrazione statale del diritto di proprietà su un appartamento confermato viene riconosciuto come la data della generazione di reddito sotto forma di benefici materiali.

L'importo dell'utile pagato nella variante di questo tipo di beneficio fisico è del 13%.

Esempio: il direttore generale ha ricevuto uno spazio abitativo da una società per 1 milione di rubli e il prezzo di mercato per un tale appartamento era di 5 milioni di rubli. Poiché il direttore principale e l'istituzione sono personalità correlate, si forma un beneficio tangibile di 4 milioni di rubli. Questo importo è soggetto all'imposta sul reddito delle persone fisiche.

Se l'acquisto e la vendita di un edificio residenziale si verificano tra persone collegate tra loro, in questo caso, detrazioni materiali, paragrafo 2 predefinito dell'art. 220 non vengono utilizzati. Le figure dipendenti, ad esempio, includono marito (moglie), padre e madre, figlio, fratellastri e fratellastri e sorelle, fiduciari e tutori.

Pagamenti alla proprietà degli enti

Dal 1 ° gennaio 2015, l'imposta sulla proprietà delle associazioni viene riscossa sui beni mobili, registrati come mezzo principale e fondamentale dal 01.01.2013 a seguito di: trasferimenti, incluso l'acquisto, cose tra cifre che sono riconosciute in conformità con le disposizioni del paragrafo 2.105.1 interconnesse .

Questo principio è stato introdotto dall'Assemblea federale dell'11.24.2014 "Sulla modifica del codice fiscale della Russia e dei singoli atti legislativi".

Nel Messaggio del Servizio fiscale federale della Federazione Russa del 13 marzo 2015 n. ZN-4–11 / 4037 è spiegato che tali immobilizzazioni sono soggette all'imposta sulla proprietà dal 1 ° gennaio 2015.

Allo stesso tempo, non vengono addebitati in alcun modo, poiché non sono riconosciuti come soggetti a tassazione, oggetti di fondi fondamentali introdotti nella categoria principale o altra categoria di ammortamento in conformità con la sistematizzazione, confermata dal governo della Federazione Russa.

Esempio: un'organizzazione ha acquisito centrali elettriche da una società interconnessa e ha iniziato a usarlo come strumento chiave. Il meccanismo appartiene alla quinta squadra di ammortamento. Dato che l'auto è stata ottenuta da una persona collegata, il suo prezzo è tassato sulla proprietà delle istituzioni.

Riconoscimento delle persone come interdipendenti, articolo 20 del codice fiscale della Federazione Russa

Il testo della legge conserva la pubblicazione, che è denominata Art. 105.1. In questa nota, un numero di identificazione di persone correlate è distinto dalle leggi sopra. Il problema è che la pubblicazione 20 del codice fiscale della Federazione Russa viene utilizzata solo per transazioni, profitti e costi.

L'articolo 20 stabilisce che solo le persone fisiche e / o le società sono riconosciute come persone correlate ai fini di qualsiasi tassazione, i cui rapporti possono influenzare circostanze o risultati finanziari del loro lavoro, ma direttamente:

• un'impresa partecipa direttamente o implicitamente a un'altra società e la parte totale di tale quota è superiore al 20%. La percentuale di interesse indiretto di un'istituzione in un'altra attraverso la sequenza di altre organizzazioni è determinata nell'opzione di lavoro da una parte della partecipazione diretta delle associazioni di questa sequenza.
• un soggetto fisico si sottopone a un'altra persona materiale in base alla posizione ufficiale.
• le cifre sono concluse in conformità con il diritto di famiglia della Federazione Russa nelle relazioni coniugali, nei rapporti di parentela o di proprietà, nel fiduciario e adottati, nonché nel patrono e nel tutore.

L'articolo 20 stabilisce inoltre che una causa è in grado di riconoscere le persone come interconnesse secondo altri motivi non specificati nella clausola 1 di questo articolo, se i rapporti tra queste persone hanno tutte le possibilità di influenzare l'esito delle transazioni in conformità con la vendita di prodotti (lavoro, servizi).