בנוסף לסוגי מיסוי סטנדרטיים, קוד המס מציע מספר מצבים הכרחיים שמטרתם לפשט מסמכי דיווח וחישוב התחייבויות מס לכל אחד מתחומי הפעילות. כדי לעורר את יצרני המגזר הכלכלי ניתן ליישם את תוכנית המס החקלאי המאוחד, כלומר מס חקלאי יחיד, שיש לו שיעור מופחת ויתרונות אחרים.
שקול CES מה זה במילים פשוטות.
מה ה- UTN?
החקלאות היא אחד מתחומי הפעילות המסוכנים ביותר, שכן האינדיקטורים הכלליים להפסדים ורווחים יכולים להיות מושפעים הן ממספר כלכלי והן מגורמים בלתי צפויים, למשל, תנאי מזג אוויר קטסטרופלים. השימוש במיסוי חקלאי מאפשר לא רק להפחית את סכום ההתחייבויות הכספיות, אלא גם להחיל הפסדים מפעילות מחויבת על שיעורי מס נמוכים יותר לתקופות הבאות.
תכונות פרטיות
תוכנית התשלומים של חוק המס האחיד על החברות מעניקה לנבדקים את האפשרות להחליף את רשימת הסוגים העצמאיים של העברות הכספים במס יחיד. בפרט, תשלום המס החקלאי מבטל את הצורך במס על רכוש מוסדות, רווחים, כמו גם מע"מ.
זכות כזו מופיעה רק במקרים בהם מתקיימים תנאים מיוחדים, שכן ניתן ליישם את אסטרטגיית ה- USHN הרחק מכל מוסד העובד בתחום החקלאות. חשוב להבין מה זה CES במילים פשוטות.
על פי סעיף 346 לחוק המס של המדינה, ההזדמנות לבצע את המעבר להעברת שכר טרחה במסגרת ה- USCH מופיעה כשממלאים נכון את הדרישות הבאות:
- הנישום מחויב לבצע ייצור של מוצרים חקלאיים, למשל, ייצור יבולים, גידול בעלי חיים וכן הלאה. חקיקה מאפשרת להשתמש במשטר כזה על ידי גורמים המייצרים משאבים ביולוגיים מימיים.
- האפשרות להעביר למשטר CES מופיעה באופן בלעדי במקרה בו חלק מהיקף ההכנסה מייצור חקלאי הוא לפחות שבעים אחוז מסך ההכנסות שקיבלה המיזם.
- היישום של תוכנית ESCN אינו מתרחש באופן אוטומטי, אך לאחר שליחת הודעה לבדיקת שירות המס הפדרלי.
יש להתמקד בכך שבנוסף ליצרנים חקלאיים, לרוב תוכנת UHF יכולה לשמש מוסד המספק את השירותים הנחוצים לגורמים במגזר החקלאי במשק. אולם הפעילות בעיבוד מוצרים חקלאיים אינה יכולה להיות תחת המבנה המועדף של המס החקלאי המאוחד.
עם סיום המעבר למיסוי מסוג זה, המפיק החקלאי נותר חייב לשלם דמי ביטוח עבור עובדי המפעל. זה מה שזה - במילים אחידות במילים פשוטות.
תקנה משפטית
שליטה חקיקתית במשטר ה- CES פועלת במסגרת הקבועה בפרק 26 לחוק המס של הפדרציה הרוסית. סעיף זה מפרש את הכללים ליישום תכנית זו, במיוחד לרישום רישום של הוצאות והכנסות, כמו גם הנוהל לביצוע מקדמות וסכום המס הסופי.
בנוסף, מספר פעולות משלימות קובעות את הדרישות לטופס ההצהרה של המס החברתי-תעשייתי המאוחד ואת הנוהל המתאים להשלמתו.בפרט, המודל הנוכחי של ההכרזה, שאושר בהוראת שירות המס הפדרלי במספר MMV-7-3 / 384 כפי שתוקן בשנת 2016.
יתרונות חשובים על פני תוכניות מס אחרות
למרות העובדה שבמובנים מסוימים המשטר המחוקק של המס החברתי-תעשייתי המאוחד זהה לתכניות מיסוי שונות, יש לו יתרונות שאין להכחיש.
בפרט, ההתנחלויות על תשלום מס חקלאי אחיד נעשות בשיעור של שישה אחוזים מסך הרווח, המופחת בסכום ההוצאות השנתי. מצב דומה יותר ניתן רק על ידי משטר מערכת המיסוי המופשט, אם כי נעשה שימוש בשיעור של שישה אחוזים מבלי לקחת בחשבון את ההוצאות שנגרמו.
בנוסף, האפשרות להחיל את מדד ההפסד על בסיס תוצאות השנה להעברתם לתקופות הדיווח הקרובות מוכרת כיתרון נפרד של משטר ה- USCT. כאשר בתקופה מסוימת היצרן החקלאי עבד בהפסד, יש לו את הזכות להפחית את סכום חובות המס בשנים הבאות. למטרות כאלה סכום ההפסדים מצוין בהצהרה השנתית על המס החקלאי היחיד.
כך, עם מס ההכנסה המאוחד, נלקחים בהכרח הכנסות והוצאות.
בסיס מיסים וחפצים
עבור תוכנית CES, בסיס המס מכיר בערך ההכנסה לתקופת הדיווח, מופחת בהיקף כל ההוצאות. גיבוש מדדי רווח והוצאות נעשה תוך התחשבות בניואנסים כמו:
- אינדיקטורים של פעולות הכנסה והוצאות של יזמים בודדים מסומנים על ידי סכום הולך וגדל בספר החשבונאות, והמוסדות רושמים רווחים והוצאות בהתאם לכללים הכלליים של מס וחשבונאות;
- מידע על רווח והפסד בששת החודשים הראשונים של השנה משמש לחישוב מקדמות, והסכומים משמשים כבסיס למילוי ההצהרה השנתית ב- UST;
- הפסדים משנים קודמות מפחיתים את בסיס המס של היצרן החקלאי, בתנאי שכל הנתונים הללו כלולים בהצהרה השנתית. לשם כך, ספר ההכנסות וההוצאות נשמר באקדמיה המאוחדת-חברתית הכלכלית.
מתברר שמושא המיסוי הוא הרווח שמפיק יצרנית המוצרים החקלאיים, כשהוא מופחת בסכום ההוצאות שנגרמו.
נושאי התוכנית
יזמים ומוסדות העוסקים בייצור מוצרים חקלאיים משווים לאלה. על מנת לנצל את משטר ה- CES, גוף נדרש לציין את ייצורו כחלק מפעילותו היחידה או הנוספת ב- USRIP וב- USRLE. מה המועד האחרון ל- USCN? על זה עוד יותר.
מהן הדרישות למעבר ל- USCH?
מעבר כזה מתבצע על סמך רצונו מרצונו של היצרן בתחום המוצרים החקלאיים, אותו יש לרשום בהודעה שנשלחה לרשות המס. שלבי המעבר ל- USCH מרמזים על כמה תכונות, כלומר:
- יישום משטר ה- CES מתבצע בתחילת השנה;
- המפיק החקלאי שולח הצהרה לבדיקת שירות המס הפדרלי, שצריך להיעשות לא יאוחר מ- 31 בדצמבר;
- במקרה שעל פי תוצאות השנה, סכום ההכנסה מייצור חקלאי לא יעלה על שבעים אחוז מסך הרווח, הרי שאפילו הבקשה שהוגשה לא תיתן את הזכות לקבל את האפשרות להשתמש בתנאים מועדפים במסגרת המס החברתי המאוחד.
המסמך המאשר את המעבר למשרד המסים האחיד על מיסים חברתיים מבוצע בכתב או באמצעות השירות האלקטרוני של שירות המס הפדרלי בחשבונו האישי של הנישום. כדי לאשר כי הבקשה התקבלה והנושא הועבר למשטר המס האחיד-תעשייתי המאוחד, רשות המסים שולחת הודעה.
כיצד להשלים נכון את ההצהרה ב- USCH. בואו נגלה את זה.
תשלום והסדר
המדדים מחושבים באופן עצמאי מטעם היצרן בתחום החקלאות. במקרה זה, כל המידע על עסקאות ההוצאות וההכנסה של השנה הקלנדרית נלקח בחשבון. על פי תוצאות ששת החודשים הראשונים לפעילות, מחושב סכום המקדמה, יש להעביר נתון זה לתקציב עד 25 ביולי של השנה הנוכחית.
בהתבסס על תוצאות השנה הקלנדרית, ההכרזה על המסים החקלאיים המאוחדים הושלמה, יש להגיש אותה לפיקוח של שירות המס הפדרלי לא יאוחר מ- 31 במרץ השנה. באותה תקופה משולם סכום המס הסופי, לצורך כך יש להפחית את המספר המחושב להצהרה בסכום הכולל של המקדמה. במקרה בו הפסד בא לידי ביטוי בהצהרה השנתית, אז התשלומים הקודמים שבוצעו מראש יובאו בחשבון במהלך חישוב התחייבויות המס בתקופות הבאות.
דמי ביטוח
גם לאחר סיום המעבר למשטר המיסוי של מיסי החקלאות המאוחדים, על היצרן החקלאי עדיין מוטל החובה לחשב ולשלם מס הכנסה אישי (PIT) לעובדים, בנוסף עליו להוסיף דמי ביטוח לקרן הפנסיה של הפדרציה הרוסית. לצורך כך נדרש נושא הייצור החקלאי להירשם בארגון קרן הפנסיה על בסיס סטנדרטי.
יש להגיש החזר מס עבור UST בזמן.
כחלק מחישוב ותשלומי דמי הביטוח, נלקחים בחשבון דרישות סטנדרטיות לתקופות דיווח, למשל עבור שנה, רבעון, תשעה חודשים ושישה חודשים, כולל שיעורי פרמיות הביטוח הנדרשים. לא ניתנים הטבות להפחתת כמות העברות הביטוח על ידי משטר המס של ה- USCH.
מה היתרון בשימוש במס החקלאי היחיד של המס החקלאי היחיד?
מתוך מחשבה על מורכבות נטל המס, אנו יכולים לומר בבטחה כי למסים הכלכליים המאוחדים יש יתרונות הן על פני מערכת המיסוי הכללית והן על פני הפשטות. אם נשווה את בסיס המס לשיעור המערכת, אנו יכולים לראות שלמרות שהמדד למס החברתי המאוחד ולמערכת המס הפשוטה זהים, המס במסגרת התוכנית המפשטת יהיה גבוה יותר, מכיוון שהוא לא לוקח בחשבון עלויות ייצור. אפשר לתאם את ה- UST לנטל מס רק עם מערכת מפושטת, בתנאי שהערך המינימלי האפשרי שווה לשישה אחוזים, וזה רחוק מלהיות אוניברסלי. השוואה בין מערכת המיסוי היחידה למערכת המיסוי הכללית אינה שווה את זה כלל, מכיוון ששיעור המס של בסיס המיסוי עם בסיס מיסוי דומה גבוה יותר משלוש פעמים וזה לא לוקח בחשבון את הצורך בתשלום מע"מ.
במקרה של CES, חשבונאות על הכנסות והוצאות היא תנאי חשוב.
תמיכה מצד המדינה
אין זה סוד שתמיכת המדינה במפיקים בענף החקלאות היא כיום אחד העדיפויות העיקריות שנבחרו לפיתוח אפקטיבי של המדיניות הכלכלית המקומית של ארצנו. לאמיתו של דבר, ניתן להתייחס ל- CES כאחד הכלים המרכזיים באסטרטגיית המדינה. לסיכום, יש לציין כי אמצעי זה פותח כפונקציה מעוררת להתפתחות הן של החקלאות והן של המשק המקומי בכללותו.
כרגע משטר המס המיוחד של מיסי החקלאות המאוחדים אינו פופולרי במיוחד בקרב יצרני החקלאות, אך הוא כבר מתחיל לצבור תאוצה.
מסקנה
לפיכך, מסקנה חד משמעית מרמזת על עצמה, מכיוון שמתברר כי מערכת אחידה של מיסוי כלכלי חיובית מאוד עבור המשלם, אך רק אם היא עומדת בכל הדרישות הדרושות בחקיקה של הפדרציה הרוסית.
הסתכלנו על CES במילים פשוטות. מה זה עכשיו ברור.