המקום החשוב ביותר בהבטחת תפקוד יעיל של מערכת המס של הפדרציה הרוסית הוא תופס על ידי רשויות המס. על פי החקיקה הקיימת, רצוי לכלול את שירות המס הפדרלי ואת משרד האוצר של הפדרציה הרוסית, כולל יחידות מבניות שלהם הפועלות במדינה. במאמר זה נתמקד בסמכויות, בפונקציות ובמבנה הארגוני של שירות המס הפדרלי.
מבנה
מערכת הגופים המודרניים למיסים וחובות ברוסיה בנויה בהתאם לחטיבה הלאומית-טריטוריאלית והמינהלית שאומצה על ידי המחוקק. זה מורכב מארבע מפלסים. לכל קישור במערכת ואלמנטים שלה יש פירוט ותפקידים משלו.
המבנה המרכזי של ניהול המס במדינה נחשב לשירות המס הפדרלי של רוסיה. למשרד האוצר של הפדרציה הרוסית תפקיד חשוב. לשירות המס הפדרלי יש ארגונים כפופים בגופים שנמצאים תחת תחום שיפוץ שירות המס הפדרלי של רוסיה, כמו גם מחלקות טריטוריאליות ובדיקות ברמה הבין-אזורית. אל תשכח מתצורות בין מחוזיות.
המבנה של שירות המס הפדרלי של הפדרציה הרוסית די תמציתי. שקול כל אחד ממרכיביו ביתר פירוט. במקרה זה, יש להבין את השירות הפדרלי כרשות המבצעת העוסקת ברישום יזמים וישויות משפטיות, כמו גם תיקי פשיטת רגל. חשוב לציין כי ה- FTS הוא זה שקובע את שיעורי המס. הנהלת השירות רשאית למנות ולפטר את ממשלת הפדרציה הרוסית על פי הצעת ראש משרד האוצר.
בדיקות בין-אזוריות, המהוות חלק ממבנה שירות המס הפדראלי של רוסיה, נוצרות כדי להפעיל שליטה על הנישומים הגדולים ביותר. מעניין לדעת כי כל בדיקה עוסקת בשליטה על נציגי ענף אחד בלבד. מחלקות השירות הפדרלי למקצועות (מקוצר ל- UFNS) הם המרכיבים של שירות המס הפדראלי ברמה האזורית. תפקידם כולל הבטחת שליטה בתוכנית מתודולוגית, כמו גם תיאום פעילות הרשויות הנמוכות.
אלמנט חשוב נוסף במבנה שירות המס הפדראלי נחשב לבדיקות בין מחוזיות. הם עוסקים בבקרת הנהלת חשבונות המס של נישומים ברמה האזורית. יש לזכור שבדיקות כאלה כפופות לא רק לשירות המס הפדרלי, אלא גם לשירות המס הפדרלי בהתאם לנושא. הבדיקה הטריטוריאלית עבור כמה סיווגים כלולה גם במבנה של שירות המס הפדרלי של רוסיה. גוף זה מפעיל בקרת מס בעיריות. אנו מדברים על ערים, מחוזות או עיירות קטנות, שלא מופרדים ביתר פירוט.
כפי שהתברר, מבנה הבדיקה של שירות המסים הפדרלי ברוסיה מרמז על קיומם של ארבע דרגות. ביניהם נמצאים רמות פדרליות, מחוזות פדרליות, אזוריות, כמו גם מקומיות. ההיררכיה המוצגת תואמת לחלוטין את החלוקה הממשלתית-טריטוריאלית של המדינה.
פיקוח ובקרה על ידי שירות המס הפדרלי של רוסיה
המבנה והפונקציות של שירות המס הפדראלי הם קטגוריות קשורות זו בזו. בין פונקציות הבקרה והפיקוח רצוי להבחין בין הדברים הבאים:
- ציות לחוק הקיים במדינה בנוגע למיסים ועמלות.
- נכונות החישוב, זמינות ושלמות המסים והעמלות לתקציבי המדינה הרלוונטיים. כדאי להוסיף כי פסקה זו חלה גם על תשלומים אחרים שהם חובה.
- פיקוח בתחום ייצור מוצרי אלכוהול, אלכוהול וטבק.
- ציות קפדני לחוקי מטבעות במסגרת סמכותם של מבני מס.
- ליידע נישומים בנושאי חקיקת מיסים וכן להסביר את מערכת המס הקיימת במדינה במידת הצורך.
תפקודי גוף מנהלים
לכל אחד מהרכיבים במבנה הניהול של שירות המס הפדרלי של רוסיה יש תפקידים משלו. עליכם להיות מודעים לכך שהשירות הפדרלי הוא גוף מנהלי מורשה בעל משמעות פדרלית, אשר מיישם את הפונקציות הבאות:
- רישום המדינה של אנשים כיחידים וכן ישויות משפטיות;
- ייצוג במקרים הקשורים לפשיטת רגל ונהלים קשורים בדרישות לביצוע תשלומי תוכנית חובה, כמו גם הקשורות להתחייבויות כספיות.
מאפייני הפעילות
המבנים המרכיבים של המשרד המרכזי של שירות המס הפדראלי נמצאים בסמכותו של משרד האוצר. במהלך פעילותו, השירות הפדרלי מונחה על ידי חוקה של הפדרציה הרוסית, מעשי הממשלה והנשיא, חוקים חוקתיים ברמה הפדרלית, פעולות רגולטוריות של משרד האוצר, הסכמים בינלאומיים וכמובן, תקנה על שירות המס הפדרלי.
המבנים של שירות המיסים הפדרלי שתוארו לעיל מבצעים פעילויות ישירות והן דרך הגופים הטריטוריאליים שלהם, בכפוף לאינטראקציה עם רשויות ביצוע פדרליות אחרות, מוסדות ממשלה מקומיים וקרנות חוץ תקציביות ממלכתיות, גופים ביצועיים של הגופים המרכיבים של הפדרציה הרוסית, כמו גם עמותות לתוכניות ציבוריות וארגונים אחרים.
בראש השירות עומד מנהיג שמונה לתפקיד ופוטר ממנה - כפי שכבר צוין - על ידי ממשלת הפדרציה הרוסית בהתאם להצעת שר האוצר. המבנה והסמכויות של שירות המס הפדראלי מאושרים אך ורק בצווים. כל רשות מיסים היא ישות משפטית עצמאית, אולם יחד עם זאת, כולם כפופים לסוג האנכי וכלולים במצטבר מרכזי אחד.
ניסיונות רפורמה מבנית
לרפורמה במבנה שירות המס הפדרלי של הפדרציה הרוסית יש תכונה מעניינת. מדובר ביצירת תצורות בין-מחוזיות ובין-אזוריות. בשונה מבדיקות התוכנית המסורתית, המפעילות שליטה אך ורק על שיוך טריטוריאלי של כל אחד משלמי המסים, הם מארגנים פעילויות משלהם בהתבסס על שיוך הענף וקטגוריית הנישום.
ראוי לציין כי בדיקות בין-אזוריות במחוזות הפדרליים תופסים עמדת ביניים בין שירות המס הפדרלי למחלקות הטריטוריאליות שלו.
היעדים של יצירת בדיקות בין-אזוריות
בדיקות בין-אזוריות במחוזות הפדרליים הכלולות במבנה של שירות המס הפדרלי נוצרות כדי להשיג את היעדים הבאים:
- אינטראקציה עם נציגים מורשים של נשיא הפדרציה הרוסית במחוזות מהסוג הפדרלי בנושאים הכלולים בכשירותם;
- שליטה מלאה על ציות לחוקים החלים במדינה בנוגע למיסים ועמלות ביחס למחוז פדרלי ספציפי;
- יישום ביקורת מס.
נושא הרשות
ברמה הבין-אזורית כיום, קיימות שבעה בדיקות מהסוג הבין-אזורי עבור הנישומים הגדולים ביותר בתחומים הבאים:
- חיפוש, ייצור, עיבוד עוקב, הובלה ומכירה של גז טבעי;
- חיפושים, מיצוי לאחר מכן, זיקוק, אספקה ומכירה של נפט וכן מוצרי נפט;
- תחלופה וייצור של אלכוהול אתיל וטבק, ומכל חומרי הגלם הידועים כיום של טבק, המכילים אלכוהול ומוצרי אלכוהול;
- תעשיית הכוח, שם רצוי לכלול ייצור, הפצה, הולכה ומכירה עוקבת של אנרגיה תרמית וחשמלית;
- ייצור ומכירה של מוצרים מהתעשייה המתכת;
- יישום שירותי תקשורת;
- יישום שירותי הובלה.
משימות נושא
ההרכבה המתוארת של מבנה שירות המס הפדראלי ברמת הישויות (שטחים, רפובליקות) מבצעות את המשימות הבאות:
- פיקוח מלא אחר ציות לחקיקה בתחום מיסים ואגרות בשטח של נושא הפדרציה הרוסית;
- הבטחת קבלת תשלומי מיסים ותשלומי חובה אחרים לתקציב המדינה.
עליכם לדעת כי הנהגת משרד שירות המיסים הפדרלי בנושא ממונה על ידי ראש שירות המס הפדרלי של רוסיה לאחר נוהל האישור החובה עם נציגו המוסמך של הנשיא לנושא מסוים.
ניתן להבחין בין שני סוגים של בדיקות של שירות המס הפדראלי ברמה הבין-מחוזית. ביניהם:
- פקחי שירות המס הפדראלי ברוסיה, השולטים בשטח של לא רק אלא בכמה מחוזות מינהליים;
- בדיקות הכלולות במבנה של רשויות המס (FTS), המפעילות שליטה על הנישומים הגדולים ביותר.
האחרונים כפופים איכשהו למינהל בתחום המסים ברמה האזורית.
סמכויות רשויות המס
בהתאם לסעיף 31 לחוק המס הקיים בשטח הפדרציה הרוסית, רשויות המס זכאיות ל:
- דרישה מתיעוד הנישום על הטפסים שקובעים על ידי גורמי ממשל וממשלות מקומיות. ניירות ערך אלה משמשים בסיס לחישוב המסים והתשלום העוקב אחריהם. הסברים, מסמכים המאשרים את נכונות החישוב, כמו גם את השלמות והזמן של החזר תשלומי המס, מתאימים גם הם בקטגוריה זו. ראוי לציין כי זכות זו ממומשת ביישום בקרת המס. הנוהל הנוכחי לתיעוד תובעני נדון בתיאור שיטות וצורות הבקרה בתחום המסים והעמלות.
- ארגן ביקורת מס לפי הסדר שנקבע על ידי קוד המס. יש להוסיף שהם מבקרים ומצלמים.
- לפרק זמן מסוים, הפסק פעולות הקשורות לחשבונות משלם המסים במוסדות בנקאיים ותפסו את מתחמי הרכוש שלהם באופן שנקבע בחוק המס. בהתאם לחוק הקיים, פעולות בחשבונות מופסקות, ככלל, אם לא מוגשות החזרי מס במסגרת המגבלות הקבועות בחוק. זה יכול להיות גם אמצעי שמבטיח תשלומי מיסים לתקציבי המדינה ברמות שונות. ראוי לציין כי אם ההצהרה לא מוגשת במועד, בדרך כלל עסקות החשבון מושעות מייד לפני הגשתה. ניתן לתפוס רכוש במקרים שנקבעו בחוקי המס המופעלים במדינה.
- לתפוס תיעוד במהלך ביקורת מס מנישום, המעיד על הרלוונטיות של עבירות מס.
- בדקו (בדקו) כל נישום המשמש לייצור הכנסה או קשור לתחזוקת חפצים חייבים במס - ללא קשר למיקומם - מחסן, תעשייה, מסחר וטריטוריות אחרות. ערוך מלאי של מתחם הנכסים שבבעלות הנישום. ראוי לציין כי בדיקת שטחים וחצרים מתבצעת באופן בלעדי במסגרת ביקורת מס באתר.
- קבע את גובה תשלומי המס שישלמו הנישומים לתקציב המדינה או לקרנות חוץ תקציביות.במקרה זה, נעשה שימוש בשיטת חישוב המבוססת על מידע זמין לגבי הנישום, כמו גם מידע על נישומים דומים אחרים.
- באופן שאין חולק עליו, גבו פיגורי מס מגורמים משפטיים, כמו גם עונשים, בהתאם לכללים שנקבעו בחוק המס של הפדרציה הרוסית. יש לזכור כי כיום ניתן לחייב קנסות באופן בלעדי בבית המשפט. ליתר דיוק: מאינדיבידואלים ויזמים בודדים כל סוגי הפיגורים מוחלים גם רק בבית המשפט, ומגורמים משפטיים באופן שיפוטי או בלתי מעורער.
- דרוש מסמכים ממוסדות בנקאיים המשמשים אישור לביצוע הוראות התשלום על ידי נישומים. חשוב לציין כי דרישה זו מתבצעת לפי סדר השליטה בנישומים המממשים את החזר תשלומי המס, כמו גם מוסדות בנקאיים שמעבירים כספים לתקציב המדינה כסוכני מיסים.
- למשוך מומחים, מתרגמים ומומחים אחרים לארגן את בקרת המס. הנוהל מתואר במלואו בשיטות ובצורות של בקרת המס.
- קרא לעדים אנשים העשויים להיות מודעים לנסיבות מסוימות הרלוונטיות ליישום בקרת המס. חשוב לציין כי לעד יש את הזכות לסרב להעיד במקרים מסוימים שנקבעו בחקיקה הקיימת בשטח הפדרציה הרוסית. חובה לערוך פרוטוקול לראיון עד.
מסקנה
אז בחנו את המבנה הארגוני של המנגנון המרכזי של שירות המיסים הפדרלי ברוסיה, את פונקציונליותו וסמכותו. לסיכום, יש לציין כי, בנוסף לכמות סמכות מרשימה, לשירות המס הפדרלי יש מספר תחומי אחריות. הם מתוארים בפירוט במאמר 32 לחוק המס הנמצא בתוקף בשטח הפדרציה הרוסית. האחריות העיקרית היא עמידה בחוקי המס. זה חל הן על רשויות המס והן על פקידיהם. במקרה של הפרת החוק, הנישום רשאי להחלים הפסדים שנגרמים עקב פעולות לא חוקיות של שירות המס.