כיצד לחשב UTII: דוגמה, נוסחה, אינדיקטורים מרכזיים ופענוח

המס היחיד על הכנסות זקופות בפדרציה הרוסית הנו משטר מס מיוחד, שהוקם כאופציה קלה לחישוב מיסים ודיווח לחברות. מערכת זו מתאימה לחברות קטנות ובינוניות שרוצות:

• לפשט את הדיווח;
• להחליף מספר מיסים (מע"מ, ארנונה, מס הכנסה, מס הכנסה אישי) בסינגל אחד;
• עצמאות של תשלומי מיסים על הכנסות שהתקבלו בפועל.

כל היתרונות הללו מאפשרים למערכת UTII להפוך לפופולרית מאוד בקרב משלמי המס. עם זאת, המערכת אינה מיושמת בכל האזורים והאזורים ברוסיה, אלא רק במקום שקובעת הרשאת הרשויות המקומיות.

השאלה כיצד לחשב מס UTII ודוגמא לחישובים באה לידי ביטוי במסגרת מאמר זה.

נוסחת חישוב

דוגמה לחישוב UTII ניתנת במאמר שלהלן. כדי לחשב את הסכום של סוג זה של מס, הנוסחה הסטנדרטית משמשת, אך עם השימוש בתכונות על ידי מקדמים.

הנוסחה היא כדלקמן:

N = (DB * VFP * K1 * K2) / Kk * Kf * 15% - פחד,

כאשר DB הוא החזר הבסיסי, רובל.;

VFP - ערך של אינדיקטור פיזי;

K1 - גורם deflator, שהוקם על ידי חוק הפדרציה הרוסית;

K2 - מכפיל תלוי בסביבה העסקית של החברה;

Kk - המספר הקלנדרי של הימים בחודש, ימים;

KF - המספר בפועל של הימים בהם החברה פועלת, ימים.

פחד - סכום תשלומי הביטוח לעובדים (או עבור יזמים בודדים).

סכום תגמולי הביטוח המשולמים לעובדים לצורך ניכוי לא יעלה על 50% מסכום המס המחושב.

ערכי הגורמים K1 ו- K2

ערכו של K1 נקבע בהתאם לתקני החקיקה הקיימים ברחבי הארץ. בשנת 2017 יחס זה היה 1.798, בשנת 2018 - 1.868, ובשנת 2019 הוא יתאים לערך של 2.063.

ערך הרווחיות הבסיסית

ניתן לקבוע את ערך הרווחיות הבסיסית עבור ארגונים בהתאם לסעיף. 346.29 לקוד המס. הערכים של אינדיקטור זה עבור הפעילויות המשמעותיות ביותר מוצגים בטבלה שלהלן.

מקדם K2

ערכו של גורם K2 נקבע בהתאם לתקנה "על המס היחיד על הכנסה מחויבת לסוגים מסוימים של פעילויות" מיום 19 בנובמבר 2008 מס '239.

בהתאם להוראה זו ניתן להגדיר את ערך K2 כתוצר המקדמים K2-1, K2-2, K2-3 ו- K2-4.

לאחר חישוב המוצר של כל המקדמים, מצבים אפשריים:

• אם המוצר שהתקבל הוא מעל 1, מוחל הערך 1;
• אם המוצר שהתקבל נמצא מתחת ל- 0.005, הערך הוא 0.005.

הגורמים נקבעים בחישובי השנה.

הבה נבחן ביתר פירוט את המשמעות של מקדמים אלה עבור נישומי העירייה.

גורם K2-1: כיצד לקבוע?

כאשר בוחנים את נושא ה- UTII (וכיצד לחשב באמצעות דוגמא), חשוב מאוד ללמוד את הערך של K2-1.

ניתן להתקין את גורם ה- K2-1 בהתאם למאפיינים והתכונות של עשיית פעילות עסקית ויזמית. גבולותיה נקבעים בין 0.01 ל -1.

הטבלה שלהלן מציגה את ערכי היחס הזה לפי סוג עסק.

גורם K2-2: כיצד לקבוע?

כאשר בוחנים את ה- UTII (כיצד לחשב באמצעות הדוגמה להלן), חשוב מאוד ללמוד את הערך של K2-2.

גורם K2-2 נקבע בהתאם למקום העסק (אזור ארגוני). זה נקבע על ידי נספח 2 לתקנה לעיל "על המס היחיד על הכנסה זקופה לסוגים מסוימים של פעילויות" מיום 19 בנובמבר 2008 מס '239.

גורם K2-3: כיצד לקבוע?

כאשר בוחנים כיצד לחשב UTII באמצעות דוגמה, חשוב מאוד לחקור את הערך של K2-3.

מקדם K2-3 תלוי בשכרם של עובדי החברה ביישום עבודה בשכר.

ניתן לחשב את המשכורת החודשית הממוצעת על בסיס צבירה מתחילת השנה על ידי חלוקת הבסיס לחישוב דמי הביטוח במספר העובדים. הערך הממוצע נלקח גם כמספר העובדים.

יש לצרף חישוב זה להצהרת UTII כדי להוכיח את הלגיטימיות של החלת גורם K2-3.

אם רמת התגמול מתחת לרמת הקיום,

ואז K2-3 = 1.2.

דוגמא מספר 1. חישוב השכר הממוצע

כשמחקרים כיצד לחשב UTII, דוגמה בסחר מוצגת להלן. הוא עוסק בחישוב השכר הממוצע המוצג להלן.

חישוב השכר הממוצע:

425.5 / 12 = 35.5 אלף רובל.

רמת הקיום נכון ליום 31 באוקטובר 2018 הייתה: 10,623 רובל לאוכלוסייה חסרת הגוף.

מכיוון שהערך המתקבל של השכר הממוצע הסתכם ב 35.5 אלף רובל לחודש, שהוא גבוה מרמת הקיום, הערך של K2-3 נלקח שווה ל 1.

גורם K2-4: כיצד לקבוע?

הערך של K2-4 נקבע בהתאם לעונתיות של הסחר. זה שווה ל 0.84 בנוכחות גורם כזה.

דוגמה מספר 2 לחישוב UTII

כיצד לחשב UTII בדוגמה באמצעות IP, שקול להלן.

נתונים ראשוניים לדוגמא:

1. שירותים: ייצור ותיקון מוצרי מתכת.
2. עיר: ולדימיר.
3. OPF - IP.
4. אין עובדים.
5. K1 = 1.868.

החישוב מתבצע כדלקמן:

1. K2 = 1 * 0.7 * 1 * 1 = 0.7.
2. UTII = 7500 * 1.868 * 0.7 * 0.15 = 1471 רובל. - גובה המס לחודש.
3. 1471 * 3 = 4413 לשפשף. - סכום מס לרבעון.
4. סכום תשלומי הביטוח לשנה: PFR - 26545, ביטוח רפואי חובה - 5840. הסכום הכולל לשנה: 32385 רובל.
5. סכום תשלומי הביטוח ברבעון: 32385/4 = 8096 רובל.
6. סכום המס שיש לשלם: 4413 - 8096 = - 3683 רובל.

יזם לא צריך לשלם UTII לתקציב.

סכום הניכויים של ה- IP לעצמם במלואו מקטין את שווי המס UTII המחושב.

דוגמא מס '3: UTII: כיצד לחשב, דוגמה בחנויות

נתוני המקור:

• OPF-IP;
• סוג הפעילות: סחר קמעוני בבגדים;
• אזור אולם - 20 מ"ר;
• מיקום: מרכז קניות;
• רווחיות בסיסית - 1800 רובל;
• FP = 20 מ"ר;
• K1 = 1.868;
• K2 = 1.

כיצד לחשב UTII על פי הנוסחה:

UTII = 1800 * 20 * 1.868 * 1 * 0.15 = 10,087 רובל לחודש.

חישוב לרבעון:

10087 * 3 = 30261 לשפשף.

סכום תשלומי הביטוח לשנה: PFR - 26545, ביטוח רפואי חובה - 5840. הסכום הכולל לשנה: 32385 רובל.

סכום תשלומי הביטוח ברבעון: 32385/4 = 8096 רובל.

כיצד לחשב UTII עבור IP:

30261 - 8096 = 22165 רובל.

דוגמא מספר 4: חישוב הובלה

כיצד לחשב UTII להובלה ודוגמא לכך מובא להלן.

נתוני המקור:

• DB = 6000 רובל;
• FP = 3 מכוניות;
• K1 = 1.868;
• K2 = 1.

חישוב מס:

UTII = 6000 * 3 * 1.868 * 1 * 0.15 = 5044 רובל. לרבעון.

תשובות לשאלות נפוצות

שאלה מס '1. האם התנאים לתשלום מס והגשת הצהרה ב- UTII שונים?

המועד האחרון לתשלום המס הוא המועד לא יאוחר מהיום ה -25 בחודש שלאחר הדוח. והמועד האחרון להגשת הצהרה הוא לא יאוחר מה 20.

שאלה מס '2. מה קורה אם המועדים חלים בסופי שבוע ובחגים?

במצב כזה, המועד האחרון נדחה למחרת לאחר סוף השבוע (חגים).

שאלה מס '3. אם אין פעילות, האם חובה לחשב את המס?

כן כן. חישוב ותשלום מס אינו תלוי אם קיבלת הכנסה או לא. עדיין יש צורך לספק הצהרה עם חישובים ולשלם.

טעויות בחישוב המס

טעות מספר 1. כיצד לחשב מס UTII באמצעות דמי ביטוח. לעתים קרובות מאוד, יזמים, כאשר מפחיתים את סכום UTII לתשלום, מעריכים זאת שלא כדין, שכן תשומת הלב מוקדשת לסכום דמי הביטוח שנצברו, אך לא בהכרח שולמו. אסור לשכוח שרק דמי הביטוח המשולמים בתקופת הדיווח מתקבלים לחישוב.

טעות מס '2. הערכת מדדים פיזיים: תחומי סחר, מספר עובדים וכו'. זהו הבסיס למינוי ביקורת שדה עם כל התוצאות הנובעות מכך.

מסקנה

לפיכך, המאפיין העיקרי של UTII הוא המוזרויות של חישוב המקדם K2 כאשר הוא משמש בנוסחה.