מיסוי מועדף: למי יש זכות ואיך להשיג אותה

מיסוי מועדף על פי OKVED (סיווג כל רוסיה של סוגי פעילויות כלכליות) הנו נושא שמעניין מספר רב של נישומים. במאמר זה ננתח נושא זה על ידי מענה לשאלות לגבי מהו, כמו גם מי ואיך ניתן להשיג אותו.

החוק

החוק השולט בתהליך שאנו שוקלים במאמר זה הוא חוק אזור מוסקבה בנושא מיסוי מועדף. החוק האזורי תחת מספר 151, אומץ ונכנס לתוקף ב- 24 בנובמבר 2004.

האם תינתן הטבות מסוימות לכל גורם אינדיבידואלי או משפטי כלשהו, ​​נקבע ישירות על ידי המדינה ורשויותיה. במקרה שתתקבל החלטה ברמה השלטונית המקומית, מתבצעת החלטה של ​​הרשויות המקומיות.

בנוסף, בנוסף לחוק אזור מוסקבה בנושא מיסוי מועדף, כל המידע עליהם, כמובן, מסופק על ידי קוד המס של הפדרציה הרוסית.

הגדרה

מיסוי מועדף הוא גבייה כזו של מיסים על הכנסות של קטגוריות שונות של אזרחים, ובהתאם לפרטי הקטגוריות הללו ניתן להפחית או להסיר לחלוטין. חקיקת הפדרציה הרוסית מפרטת את כל הנקודות הללו בפירוט, קובעת למי הזכות לשלם מיסים בסכום מופחת, ומי פטור לחלוטין מחובה זו. הבה נבחן ביתר פירוט את סוגי המיסוי המועדף.

מערכת תועלת

בחוק המס של הפדרציה הרוסית אין מערכת של מתן הטבות המוגדרות בבירור על ידי קאנונים מסוימים. עם זאת, בחיי היומיום מונח זה נחשב לרשימה של משטרי מס מיוחדים בהם הנישום מאבד את החובה לשלם מסים מסוימים. מצבים אלה כוללים את הדברים הבאים:

1. STS - מערכת מס מפושטת. זה בדרך כלל מסופק לבעלי עסקים קטנים או בינוניים.
2. UTII - מס בודד על הכנסה זקופה. הוא משמש גם לקטגוריות מסוימות של יזמות:

• סחר קמעונאי;
• קייטרינג;
• שירותי בית;
• שירותים וטרינריים;
• תיקון או תמיכה טכנית של רכבי רכב ואופנוע;
• הפצה של מוצרי פרסום מסחריים;
• מתן קרקעות לסחר או למטרות אחרות באופן זמני;
• כרכרה בדרך;
• חניה פרטית או שירותי חניה.

3. מס חקלאי אחיד - מס חקלאי יחיד. הוא משמש לאנשים העוסקים בייצור והפצה של מוצרים בשוק הצריכה החקלאית.

4. PSN - מערכת הפטנטים של מיסוי, שהיא סוג של מיסוי מועדף על יזמים בודדים (יזמים בודדים). במסגרת מערכת זו, המס משולם בצורה מפושטת ומשולם מראש.

טפסים של מיסוי זה

כמו כל הליך כלכלי אחר המווסת ברמת המדינה, גם מתן הטבות המס לובשות מספר צורות. כלומר:

1. נסיגה. ההטבות הניתנות בחסות טופס זה, פירושן כשלעצמן ביטול החובה לתשלום מיסים על מספר חפצי רכוש מסוימים אשר ללא הטבות, כמו כל השאר, כפופים למיסוי מלא.
2. הנחות.צורה זו של מיסוי הכנסה קשורה להפחתה ישירה בגודל בסיס המס של הנישום (כלומר בגודל מיוחד, כפול שיעור מס ספציפי ומחושב הסכום הדרוש לתשלום המדינה). הם יכולים להיות מוגבלים (כלומר מוגבלים בגודלם) או בלתי מוגבלים (אם בסיס המס עובר תהליך הפחתה בהתאם לכל סכום ההוצאות הזמינות).
3. פטור ממס. הטבה כזו היא, כפי שניתן לנחש, שלילת מוחלטת של הישות המשלמת מחובת תשלום המס. זכות זו מוענקת ליחידים ולקטגוריות מסוימות של אזרחים.

יש גם צורה אחרת של מיסוי מועדף, שהוא זיכוי מס. עם זאת, ההתחייבויות המתחייבות על ידי נישום אשר במקרה חירום נוטלות דחיית תשלום מס או תשלום תשלום, אינן מופחתות כלל, ולכן טופס זה אינו עומד במלואו במונח "ויתור" עצמו הקבוע בחוק המס של הפדרציה הרוסית.

בין היתר, יש לציין שלושה סוגים של הטבות מבחינת השפעתם. כלומר:

1. ויתורים על מיסים פדרליים שנקבעו בחוק המס של הפדרציה הרוסית.
2. הטבות למיסים אזוריים שנקבעו בחוק המס של הפדרציה הרוסית ובחקיקה אזורית.
3. הטבות למיסים מקומיים הקבועים בחוק המס של הפדרציה הרוסית ובמעשים משפטיים רגולטוריים של רשויות עירוניות.

כמובן שכל היתרונות הללו בדרך זו או אחרת נבדלים זה מזה במספר קריטריונים ספציפיים, אותם יש לקבוע גם בחוק. הבנה של הניואנסים והדקויות הללו נחוצה לצורך סיקור מקיף של הנושאים הנדונים במאמר זה והבנת התהליכים שצריכים להתבצע כדי להשיג כל תוצאה ביחס להפחתת עלויות המס אם יש כל הסיבות הנחוצות לכך.

הטבות ליחידים

כעת אנו פונים ישירות לרשימת האנשים והארגונים הזכאים לקבל מיסוי עדיף על רווחים, כמו גם לסוגים ספציפיים של תהליך זה. נתחיל עם אנשים.

הטבות המס עבורן כוללות:

• פטור מלא מכל מיסים.
• פטור חלקי מתשלום באמצעות העלמת מס (אין העברה לתקציב המדינה.)

הבה נבחן ביתר פירוט את שני סוגי השחרור הללו.

פטור ממס מלא

פטור מלא מחובת תשלום מיסים מוקדש לסוגים מסוימים של הכנסות, שרשימתם היא כדלקמן:

• הטבות ממשלתיות שונות (למשל אבטלה או חופשת לידה). עם זאת, ישנם כמה חריגים לפסקה זו. מספר ההטבות ללא מיסים מהמדינה אינו כולל: סיוע כספי בטיפול בילד, פיצוי בגין נכות באופן זמני בקשר לנסיבות מכבדות ופיצויים אחרים שנלקחים בחשבון על ידי החקיקה של הפדרציה הרוסית.
• גם תשלומי פנסיה וכל צבירה של כספי פנסיה אינם חייבים במס.

• כספים מתשלומים מסוימים או מסובסידיות ממשלתיים שעוברים לשלם עבור הדיור בו מתגורר האזרח, וכן מכלי שירות בדיור זה.
• פיצוי עבור מגוון עלויות כספיות שקיבל עובד בארגון במהלך מילוי תפקידו בעזרת רכוש אישי בהתייעצות עם מעסיקו. לדוגמא, אין צורך לשלם את המס מהכספים שמשלמים לעובד על ידי המעביד בגין שימוש במכונית אישית לצרכים רשמיים.
• תגמולים במזומן עבור מתן סיוע בתשלום רשמי מכל סוג (תרומת דם היא דוגמא).
• מזונות ששילמה גבר משפחה נטושה.
• ההטבה שתשלומה מתבצע לא יותר משנה ומסתכמת ב 50,000 רובל, ששולמה על ידי ארגון כלשהו לעובדיו בגין לידתו או אימוץ ילד על ידו.
• רווח נקי מבוסס על מכירת נדל"ן בבעלות אזרח מוכר במשך שלוש שנים ויותר.
• בירות התומכות במשפחות גדולות, אם אם או אזוריות. אולם כאן יש חריג: כל הון אחר שיש לו מינוי בהתאם למטרה ספציפית חייב במס מלא.
• תשלומי תקציב שמספקת המדינה לרכישת או בניית דיור.

פטור ממס חלקי

החוק למיסוי מועדף (באזור מוסקבה ולא רק) מעלה כי הכנסתם של אזרחי הפדרציה הרוסית ממוסה בשיעור של 13%. כל אזרח התובע בשיעור כזה יכול להפחית אותו בעזרת ניכויי מס (סכומים שמפחיתים את בסיס המס, ממנו נצברים כספי מס לקופת המדינה).

ברוסיה, כמדינה עם מיסוי מועדף, נקבעים שלושה סוגים של ניכויים מהמיסים שאנו שוקלים ברמה החקיקתית:

1. ניכויי מס רגילים העומדים בתקן.
2. שמירה חברתית.
3. ניכויים ממיסים על רכוש.

ניכויים סטנדרטיים

בתקופת המיסוי, אזרחים וילדים מתחת לגיל 14 (ילדים קטינים) יכולים לסמוך על הטבות אלה. אנשים משלמים פחות בגלל ניכויי מס כאלה, אך הם פועלים רק אם אנשים אלה משתתפים בפעולות צבאיות מסוימות מצד הפדרציה הרוסית, נכים וותיקים ממלחמת הפטריוט הגדולה, גיבורי הפדרציה הרוסית או שנפצעו כתוצאה מתאונות גדולות כאלה כפיצוץ ביחידת הכוח הגרעינית בצ'רנוביל, שהובילה את האזור כולו לזיהום רדיואקטיבי קשה ומשמעותי. סכום הניכוי הזה הוא 3,000 רובל בחודש. אם לאדם יש זכות להחיל בו זמנית כמה הטבות שונות השונות זו מזו, אז הסכום של ניכוי המס הכולל צריך להיות תואם לסכום המקסימלי המקובל, בעוד ששני סוגי ניכוי המס אינם כפופים לתהליך הסיכום.

אותה סכום ניכוי מקסימלי בחודש, המסתכם ב -3,000 רובל, מתאים לניכויים לילדים (הם ניתנים לאותם הורים שמפרנסים באופן עצמאי ילדים שלא הגיעו לגיל שמונה עשרה). יתרה מזאת, חוק מיסוי מועדף מציין כי הטבת המס כפופה לשימוש באופן חוקי רק עד לרגע בו סכום הכנסתו של האזרח המוענק לו ההטבה אינו חוצה את אחוז החסימה של 280 אלף רובל. הם מתחילים לספור את הרווח הזה מההתחלה הרשמית של השנה הקלנדרית, כלומר מהראשון בינואר. בהתאם לכך, אם במהלך השנה הזו הכנסות הנישום גדלות ותתרחש עודף מהסכום הנ"ל של 280 אלף רובל, לא תינתן לו עוד ניכוי מס.

יתרה מזאת, חשוב מאוד לקחת בחשבון כי החוק למיסוי מועדף במוסקבה או באזורים אחרים מעניק יתרון מס (מונח פורמלי יותר - העדפה) ביחס לילדים לאחד מהוריו או נציגי החוק (הורים מאמצים, אפוטרופוסים וכו ').

שמירה חברתית

משלמי המס שיש להם פריטי הוצאות בגין עלויות המשמעותיות לחברה יכולים לסמוך על הטבות אלה. פעולות אלה כוללות:

1. תרומות צדקה (במקרה זה, ניכוי המס עולה עד 25% מכלל הרווחים שיש לתשלום המס והתקבלו תוך שנה).
2. עלויות שהן הוצאות מזומנים עבור הכשרה וחינוך.
3. עלויות שהוצאו לטיפול במחלה כלשהי.
4. תשלומי פנסיה שסוגם אינו חל על המדינה, כמו גם ביטוח פנסיוני, שהונפקו לפי בקשת מרצונו של המבוטח.
5. תשלומים נוספים הניתנים במסמכים משפטיים ביטוחיים, אשר מטרתם לצבור כספים שהם למעשה קצבת פרישה.

סכום הניכויים החברתיים שווה לסכום ההוצאות שהאזרח משלם מיסים, אך אינן יכולות לעלות על הסכום של 120 אלף רובל בשנה. החריגים הסטטוטוריים הרשמיים במקרה זה מייצגים את העלויות שהוצאו על תרומות או טיפול בשווי כסף רב.

סכום הניכוי המרבי, הניתן להכשרה באזור מיסוי מועדף של סטודנט אחד, הוא 50 אלף רובל בשנה.

ניכויים ברכוש

מערכת המס המועדפת קובעת כי ניכוי רכוש רשמי אפשרי במקרים הבאים:

1. מכירת נדל"ן: קרקעות, מבני מגורים ודירות וכו '. יחד עם זאת, על הנישום להיות ברשותו דיור זה לפחות שלוש שנים, והניכוי המרבי המותר אינו יכול לעלות על מיליון רובל בשנה.
2. המכירה (כלומר הנוהל החל ככלל על אנשים שפשטו רגל על ​​מנת להחזיר את רכושם בסכום שיספק את צרכי הנושים שלא נסגר על ידי אזרח זה) של נכסים אחרים שהיו ברשותו של הבעלים בפחות משלוש שנים. כאן תקרת הניכוי היא 250 אלף רובל בשנה.
3. מכירת מניה או חלק מסוימים שיש להתאושש מההון הקבוע של ארגון העומד בתוקף של האמנה, מה שמשתמע גם כי על המוכר לוותר על הזכויות שנקבעו בחוזה לגבי השתתפות בתהליך הפיתוח או הבנייה המשותפת. ניכוי מס במקור מתאים לסכום העלויות שאושר על ידי מסמכים משפטיים רשמיים.
4. משיכה לשימוש מדינה או עירונית ממשלם מס של חלקת אדמה או חפצים שנמצאים בשטח זה. במקרה זה, סכום ניכוי המס מתאים למחיר שהוכרז במהלך תהליך הרכישה מחדש.
5. רכישת הדירה כולה או חלקה, כמו גם שטח הקרקע לבנייתו עם דיור או מגרש שעליו קיימים כבר בתים דומים או חלקם. חשוב לקחת בחשבון כי לא ניתן לעכב יותר משני מיליון רובל במקרה זה.
6. תשלום כספים מריבית שנקבעה בהלוואה לרכישה או הקמה של נדל"ן, או מימון מחודש (החזר מיקרו-הלוואות קיימות והנפקות חדשות לאחר מכן בסכום זהה, אך עם תנאים נוחים יותר בריבית). מס במקור במצב זה שווה לסכום הריבית ששולם כבר, אולם סכום זה אינו יכול לחרוג מסף מסוים שהוא 3 מיליון רובל. כמו כן, חשוב לקחת בחשבון שניתן לקבל הרשאות זו רק עבור חפץ בלתי-נדיר.

נדל"ן או הובלה, הנחוצים לכל עסק לבצע את עבודתו המסחרית, אינם כפופים למיסוי מועדף. ניתן להחיל את אותו כלל על מכירות של ניירות ערך שנרכשו בעבר.

כמו כן, ניכויי מס כוללים ניכויי מס מקצועיים הניתנים להעניק לא ליחידים, אלא לגורמים משפטיים.

חפצים הנתמכים ביתרונות בייצור

אם אנחנו מדברים על ארגון כלשהו באזור המיסוי המועדף, אזרחים שפעילותם חשיבות ציבורית לא ניתן להכחיש יכולים לקבל פטור ממס. לרוב, מוצגות דרישות חמורות ביותר למפעלים כאלה בדרך זו או אחרת, שהמילוי שלהן עשוי להוביל להן לקבל הטבות בתשלומים. דוגמה לדרישה כזו היא שימוש בכספים למטרות מסוימות.

לפיכך, אובייקט מיסוי מועדף הוא אובייקט שיש לו תועלת חברתית משמעותית.

העדפות לגורמים משפטיים

ארגון יכול לצפות לקבל הטבת מס מסוימת במקרים בהם הוא משולם:

• המס שהתקבל במהלך יישום פעילויות העבודה הישירות של ארגון זה.
• המס על הרכוש שהועבר לה.
• מע"מ (מס ערך מוסף).

פטור ממס הכנסה

ארגון מאבד את חובתו לשלם מס הכנסה בשני מקרים:

1. הצוות של חברה זו הוא יותר ממחצית (כלומר לא פחות מ- 51%) מהאנשים הנכים המבצעים פעילויות עבודה.
2. ישות משפטית זו הוקמה על ידי השקעות שנעשו על ידי חברות מסוימות (עבור כל מדינה עם מיסוי מועדף הן מציגות את הדוגמאות הספציפיות שלהן) והיא גם רשומה כנדל"ן הרשמי שלהן.

מס רכוש

קטגוריות מסוימות של ישויות משפטיות פטורות אף הן ממס רכוש. אלה כוללים ישויות משפטיות כגון:

• מוסדות תקציביים, גופים רשמיים, קרן הפנסיה של הפדרציה הרוסית, הקרן לביטוח סוציאלי וקרן הביטוח הרפואית המחייבת הפדרלית.
• אותם ארגונים שפעולתם בפועל היא אחסון, כמו גם עיבוד מוצרים ימיים או מוצרים חקלאיים.
• מפעלים העוסקים באורתופדיה ודברים נלווים, כמו תותבות.
• ארגונים תרבותיים, חינוכיים או דתיים ועמותות אזרחיות בהתנדבות.
• חברות עם פרופיל בתחום הדיור.
• מרכזים שונים בהם מתקיים מחקר מדעי.

אם תרצה, תוכל למלא רשימה זו בסוגים אחרים של ישויות משפטיות שיש להן מס מס העדפה ספציפי.

מע"מ

אותם אנשים שמשלמים מס ערך מוסף של סחורה כלשהי נשללים רשמית מחובות מסוימות לתשלום מיסים במקרים בהם הם מייבאים מוצר מיובא זה או אחר לשטח הפדרציה הרוסית. מוצרים מיוצאים שיוצרו בשטחה של הפדרציה הרוסית אינם כפופים גם למיסוי (שנעשה על מנת להוסיף תמריץ נוסף ליצרני חומרים ביתיים).

סיכום

כל אזרח שמשלם מיסים על הכנסה רשמית צריך לדעת על מיסוי מועדף באזור מוסקבה ובמקומות אחרים בארצנו. אנו מקווים כי מאמר זה עזר לך להבין נושא זה ולענות על כל שאלותיך, כך שבעתיד תוכל לקבוע בקלות אם אתה יכול לסמוך על צורה מסוימת או סוג של הטבת מס, או האם עליך להעריך מחדש את הפעילויות שלך לשנות את הרפורמה בהתאם לכל הקריטריונים הנדרשים, שאם הם עומדים, יכולים להבטיח לך עלייה כספית איתנה (או ליתר דיוק, הפחתת ההוצאות).