חבות מס. אחריות על הפרת חוקי המס. חובות מס

תשלום מיסים במועד הוא אחד החובות העיקריות של כל אזרח. אך ככל שאנשים נופלים תחת השפעת שלטון מסוים, יש מי שרוצה להפוך לחריג ממנו. נסיגת המשאבים הכספיים בחו"ל, הסתרת חלק מההכנסה משירותי המס, העלמת המס הבנאלית על ידי המובטלים - על כל אלה באה האחריות לעבירות מס. כיצד ובאילו תנאים נענשים אלה שאינם מצייתים לחוקי מיסים, והכי חשוב, מה מאיים עליהם על התחמקות ופשעי מיסים אחרים?

מיסים ישירים

לפני שמדברים על איזו נקודת חבות מס, צריך להיות לפחות רעיון כללי לגבי המיסים העקרוניים.

ראשית, כל תשלומי החובה למדינה מחולקים לשתי קבוצות: ישיר ועקיף. במקרה הראשון, מי שבבעלותו מושא המיסוי משלם להם (נניח, זה שרכש את הקרקע לבנייה ישלם באופן עצמאי את כל התרומות הדרושות). מיסים ישירים מחולקים למיסים על הכנסה (החברה הרוויחה ועליה לשלם חלק ממנה למדינה בצורה של מיסים) ועל רכוש (כתשלומים עבור האדמות שהוזכרו לעיל). אך זה לא מסיים את דרגת המסים הישירים: מס הכנסה, בתורו, מחולק לניכויים מהמס שהתקבל בפועל ומהמס המשוער. במקרה הראשון, התשלומים מגיעים מהרווח שכבר קיבל הנישום (מס הכנסה שמשולם על ידי אנשים עובדים, מס הכנסה של חברות, מס הכנסה מהשקעות וכן הלאה). באשר להכנסות אפשריות, כאן נבדקים הנכסים שבעל הנישום והרווח שהוא יכול להשיג בעתיד. יתר על כן, רשויות המס אינן מעוניינות אם הכנסה זו באמת תתקבל בעתיד. זה, למשל, כולל תשלומי כרייה: איש אינו יכול לומר אם החברה תוכל לממש את הפוטנציאל המלא שלה ולקבל את סוג הרווח שהמדינה ניבאה, אך עליה לשלם עליו מס.

מיסים עקיפים

הקטגוריה הבאה של תרומות חובה היא מיסים עקיפים, שאיש אינו יכול להימנע מהם. העובדה היא שאחוז מסוים מעלות הסחורות והשירותים יעבור לתשלום ניכויי מס על ידי היצרן. בפועל, המס משולם על ידי הצרכן, והיצרן, שקיבל ממנו כספים מתשלומים, רק מעביר אותם לרשויות המס.

ישנם ארבעה סוגים של ניכויים: אוניברסליים (הם כופים את מרבית הסחורה בשוק), פרטניים (כאן מדובר בקבוצות סחורות נפרדות, למשל נדל"ן, תכשיטים), מונופולים פיסקליים (הכוונה לחובות על מסמכים מסוימים שיכולים להנפיק רק המדינה - תעודות לידה ומוות, רישיונות וכו ') ומכס (הם חלק בלתי נפרד מערך הסחורות המיובאות או המיוצאים).

על פי מומחים, משמעת המס בנוגע לקבוצת ניכויי החובה הזו גבוהה בהרבה מזו של מיסים ישירים: להתחמק מהניכויים העקיפים זה הרבה יותר קשה.בנוסף, מיסים עקיפים הם אחד המקורות העיקריים לחידוש התקציב.

מהי עבירת מס?

ובכן, כעת נוכל לעבור לנושא עבירות מס וחבות בגין העמלה שלהם. ראשית כל, עליכם להבין כיצד מושג "עבירה" מתפרש על ידי קוד המס.

הגיוני להניח כי העבירה הינה פעולה (או חוסר מעש) המנוגדת לחוק החל. הסימנים להפרת מס הם:

• יינות: עובדה של הפרה מכוונת או לא מכוונת של חוקי המס הוכחה.
• כוונה: העבריין הבין שהוא מתנגד לחוק, אך לא עשה דבר כדי לעצור את מעשיו (או חוסר מעש) ולהימנע מפגיעה במדינה.
• ככל שמופיעה תכונה נוספת חוסר זהירות: העבריין לא ידע שמעשיו מנוגדים לחוק וכי הוא מזיק למדינה. עם זאת, בורות בחוק אינה פוטרת אותו מחבות מס.

סוגי עבירות

מה צריך לעשות כדי שחבות המס תתרחש בפדרציה הרוסית או במדינה אחרת עם קוד מס דומה?

ראשית, ניתן להפר את המועד האחרון לרישום במשרד המס. זה חל בדרך כלל על סניפים של חברות שנפתחות במקומות שאינם למשרד החברה האם. יש להגיש בקשה לרישום מס לא יאוחר מחודש לאחר פתיחת הסניף, אחרת נרשמת עבירה. באשר ליזמים בודדים, הם רשומים אוטומטית לאחר קבלת מסמכים המאפשרים להם לבצע פעילויות עסקיות. עליהם להתחיל לשלם מיסים באופן מיידי, ללא קשר אם יש להם את הרווח הדרוש לתשלום.

אפשרות שנייה - ללא החזר מס. למסור לרשויות הרגולטור מידע על הרווחים של מי שעובד במסגרת חוזים או חוזי עבודה, כלומר הם עובדים רשמית, הוא באחריות סוכן המס (המעסיק). עליכם להכריז על כל הכספים שהתקבלו ממקורות אחרים. העבירה הנפוצה ביותר הקשורה בהצהרות היא הגשתם המאוחרת: בדרך כלל נקבע מועד קבוע לפיו יש להגיש את כל המסמכים הדרושים למשרד המס. בעיה נוספת בהכרזה: הפרה של השיטות הקבועות להגשתה. חלק מהקטגוריות של נישומים, על פי חוק, יכולות לספק רק נתונים על הכנסותיהם בצורה אלקטרונית (באמצעות משאבים מתאימים), ולכן השימוש במדיות הנייר שלהם לצורך הגשת הצהרה ייחשב כהפרה של קוד המס.

העבירה השלישית, ואולי הנפוצה ביותר, היא אי תשלום מיסים באופן עקרוני או תשלום לא מלא שלהם. פשעים כאלה מתרחשים כתוצאה מהגשת הצהרות כוזבות, הסתרת חלק מהרווח ממיסוי, וכן מכמה סיבות אחרות. לפעמים, יזמים מסוימים מתחמקים לחלוטין ממסים, ומצהירים על שום רווח, בעוד שלמעשה הם עדיין קיבלו הכנסה.

והסוג הרביעי של הפרה לפי קוד המס הוא אי מתן נתונים הדרושים לבקרת מס. אחד הזנים של פשע זה הוא אי הגשת החזר מס.

כיצד ניתן ענישה?

חבות המס של אדם מתרחשת עם הגיעו לגיל שש עשרה. אך סנקציות מס, כלומר העונש כביכול על עבירות מס, מוטלות רק לאחר שהקורפוס delicti הוקם על ידי החלטת רשות המס שנכנסה לתוקף. העונש במקרה זה הוא קנס, שסכומו תלוי בסוג הפשע שביצע.אם יש נסיבות מחמירות (הן יידונו בהמשך), יופחת סכום הקנס בלא פחות ממחצית, אך במקרה של נסיבות מחמירות (עבירות שיטתיות מסוג זה), סכום הקנס שהוטל יהיה כפול מהמקור. אם אותו אדם ביצע בו זמנית מספר פשעים, אז סכום הקנסות יסתכם - עיקרון הקליטה בעונש חמור יותר של עונש פחות חמור לא יעבוד במקרה זה.

בנוסף, על פי תוצאות המשפט, גם אם הוכח אשמה, על הנישום לשלם לא רק את העונש ואת גובה המס שבגללו הכל התחיל, אלא גם את שכר הטרחה והעונש.

נסיבות מקלות

מהן הנסיבות המקלות על חבות המס ומאפשרות להפחית משמעותית את גודל הקנס? ראוי לציין שלפחות אחד מהתנאים הללו מספיק בכדי לבחון את סכום ההחלמה. אז העונש יהיה פחות אם הפשע בוצע:

• עקב שילוב של נסיבות אישיות או משפחתיות;
• תחת לחץ או בגלל תלות פלילית כלשהי (חומר למשל);
• עם המצב הכלכלי הקשה של העבריין.

בנוסף, בית המשפט רשאי לקחת בחשבון את הגיל הקטין של מי שאחראי על עבירות מס, נוכחות של ילדים צעירים או הריון לנשים ובנסיבות אחרות.

העונש מוטל תוך שנה מרגע מתן פסק הדין של רשויות המס או בית המשפט.

מיסים במספרים

בידיעה כיצד מתפרש המושג "חבות מס" של קוד המס (המכונה גם קוד המס), בהבנת מה נחשב לעבירה, נוכל להמשיך בעונש על פשעי מיסים.

לפני כן, כדאי לשים לב למספר נתונים ספציפיים הנוגעים לתשלום תשלומי חובה לטובת המדינה. אדם מחויב למסור 13% מרווחיו לקרנות מס, בדרך כלל סכום זה מנוכה אוטומטית מהשכר. תושבי חוץ יצטרכו לשלם למדינה 30% מרווחיהם. מי שזכה בפרס ששוויו עלה על ארבעת אלפי הרובלים הרוסים ממוסה גם הוא - הוא צריך לשלם 35% מערך האגרה. מי שמספיק לקבל הכנסה ממניות מחזיר רק 9% ממה שהוא מרוויח.

תקופת ההתיישנות

תקופת ההתיישנות לחבות מס הנה שלוש שנים בלבד, כלומר כל אי תשלום תשלומי חובה לפני שלא נלקח בחשבון בשום דרך במהלך ההליכים בעבירה ספציפית (נכון, אם אדם קודם היה אחראי לפשע דומה, זה ייחשב לנסיבות מחמירה שלאחריה הסכום העונש יגדל מספר פעמים). גובה המסים שלא שולמו משפיע על גובה תשלומי הפיצויים למדינה. אם בעוד שלוש שנים הוא עלה על 600 אלף רובל, העלמת מיסים כבר תיחשב כפשע בקנה מידה גדול במיוחד ומאיימת במונח שיפוטי אמיתי.

פשע בקנה מידה גדול

כך שאם המועד האחרון לחבות במס עדיין תקף, וסכום אי התשלומים עלה על 600 אלף, עבר מפר המס:

• קנס בסכום של 100 עד 300 אלף רובל.
• קנס בסכום ההכנסה (למשל שכר) לתקופה של שנה עד שנתיים.
• עבודות כפייה עד שנה.
• מעצר עד שישה חודשים.
• מאסר של עד שנה.

אולם אם לא שולם סכום העולה על שלושה מיליון רובל, אז יוארך תקופת המאסר לשלוש שנים תוך שמירה על אותם סכומי קנסות.

פחות פשע חמור

אם ההתנהלות השגויה לא הייתה כל כך נפוצה, אזי חבות המס תגיע רק בצורה של קנס. נפחו יכול להיות בין 5 ל- 40% מחובות המס - הכל תלוי בנסיבות.לטענת מומחים, די קשה לחקור פשעים כאלה - קשה מאוד להוכיח את עובדת ההכנסה הלא רשומה, ועל כן, הצורך בתשלום מיסים עליו.

חוב מס

אך לעיתים נוצרים סיטואציות כאשר נישום הגון פתאום עולה בפיגור מס. המונח בו יודיעו לו רשויות המס על כך תלוי בגובה החוב: למי שלא שילם יותר מ -3,000 - עשרה ימים, מ- 500 רובל ל -3,000 - 3 חודשים, פחות מ- 500 רובל - 10 חודשים. ניתן לשלוח תביעות לתשלום חובות באמצעות מערכות אלקטרוניות, כמו גם באמצעות מכתב רשום או למסור לנישום באופן אישי. עליכם לשלם את החוב תוך חודש וחצי לאחר מסירת ההודעה. אם הכסף לא הוחזר, רשויות המס פונות לחייב בטלפון. הדרך האחרונה ליישוב הסכסוך לפני משפט היא משלוח מכתב מידע למעסיקו של הנישום, כך שהוא יודיע לעובדיו על איחור בתשלום.

רשויות המס יכולות לתבוע רק כאשר פיגור המס יעלה על 3,000 רובל. בתוך ארבעה חודשים מהרגע בו סכום החוב הפך ליותר מ -3,000 רובל, רכושו של נישום רשלני יוחרם לכיסוי תשלומי חובה.

במקרה זה, האחריות להפרה של חקיקת מס מתרחשת בצורה של קנס. אם לנישום אין את האמצעים לשלם אותו (כמו גם רכוש שניתן היה להחרים), אז הכספים הדרושים ינוכו משכרו או ממקורות הכנסה קבועים אחרים. בעת החלפת מקום עבודה או מקור רווח חדש, הוא מחויב להודיע ​​לרשויות המס בכדי שיוכלו להמשיך לגבות את הקנס.

ארגונים ומיסוי

לחבות המס של ארגונים מאפיינים משלה. לדוגמא, בגין הפרת החוק על ידי סוכן מיסים (זה שמשלם את ניכויי החובה על ידי הפחתתם משכר הנישום), ייתכן כי המשלם עצמו חייב להיות אחראי: אם החברה לא ניכה את אחוז השכר שצריך לשלם עבור מיסים, אז ניתן להאשים אותו. להיות זה ששולם שכר זה, גם אם הוא לא ידע על מעשיו הבלתי חוקיים של סוכןו.

ראוי לציין שלסוכני מיסים, כלומר לארגונים, יש מועדים ברורים לתשלום מיסים. אם יש איחור בתשלומים למשך יום לפחות, הארגון יידרש לשלם קנס או קנס.

תפקיד נוסף של סוכני מיסים, כאמור לעיל, הוא התיווך בין ארגוני המס לבין נישומי המס במקרה של אלה האחרונים יהיו פיגורים בתשלום התרומות לתקציב המדינה.

כיצד להימנע מאחריות?

אך רחוק מכולם מוכן לשאת באחריות להפרת חוקי המס. כיום ישנן עשרות תוכניות איתן אתה יכול להימנע לחלוטין מתשלום מיסים עם מינימום השלכות, או להפחית משמעותית את הסכום שלהם.

לדוגמא, ברירת מחדל זדונית, על מנת להימנע מתקופת מאסר בפועל, יכולה לשלם מיסים בחלקם במשך שלוש שנים, אשר בדרך כלל מכנים אותה במהלך הליכים משפטיים. על פי החוק הפלילי, אם מיסים שעדיין משולם על ידי אדם המופקד על אחריות מכסים מעל 10% (בגין פשעים גדולים) ו -20% (בגין הפרות רחבות היקף) של חובו, אז העונש המרבי יהיה קנס, ללא מאסר.

הפחתת נטל המס על ארגונים

תוכניות מסוימות להימנעות מתשלום המס המלאות יכולות להיות מאופיינות כעבירות מס, והאחריות לביצוען, ככל הנראה, צריכה להיות לא פחות מאשר להונאה.אך קיימת גם אופטימיזציה חוקית של נטל המס.

עבור ארגונים, למשל, הקמת מיזם נוסף אשר ישמש כסוכן מס מתאימה - תהליך זה נקרא חלוקת חבות המס. אתה יכול גם להחליף סיוע מהותי בפרמיה - למרות העובדה ששני התמיכה הכספית מסוגים הללו מחויבים במס, במקרה השני הסכום שלהם יהיה נמוך משמעותית. איש לא ביטל את ההטבות הניתנות בתחומים מסוימים בעסקים (חברות העוסקות בפיתוח טלקומוניקציה נהנות מתמיכה ממשלתית) או באזורים מסוימים (הלוואות רכות לתושבי הצפון) - בונוסים ממלכתיים כאלה יכולים להפחית משמעותית את נטל המס. חברות זרות היוצרות מיזמים חדשים במדינה, ולכן משרות, מקבלות כלל חגי מס - פרק זמן מסוים שבמהלכו לא ניתן לשלם ניכויים חובה ולא תחול חבות מס.

הפחתת נטל המס על יחידים

אנשים יכולים להשקיע בצדקה. במקרים כאלה, חוק המס לוקח על עצמו אחריות להבטיח כי נטל המס יופחת (עם זאת, לא יותר מ 25% - זהו ההנחה המקסימלית לחקיקה הנוכחית). על מנת לקבל "הקלה", יש להגיש להחזר מס לרשויות המס, מסמכים המאשרים את מעשה הצדקה, שם יצוין הסכום שהוצא - הסכם תרומה מיוחד. לאחר מכן תתקבל החלטה להפחית בנטל המס.

באשר לארגונים, הם לא יוכלו להוריד מיסים בדרך זו. במקביל, מוצרים משלהם שהועברו על ידם במסגרת צדקה לא יהיו חייבים במס ערך מוסף (למעט מוצרים מסולקים). ראוי לציין כי חברות קודמות שתרמו 5% מהכנסותיהן קיבלו הנחת מס לא מבוטלת.

מסקנה

מיסים ממלאים תפקיד עצום ביצירת תקציב המדינה, סביר להניח שהם המקור העיקרי לכספים לכך. תשלום במועד של תרומות חובה הוא חובתו האזרחית של כל אדם. אך אם חובה זו לא מתקיימת, האזרח מצפה לחבות מס. חומרת הפשע שביצע על ידיו תקבע אם היא תיפטר מהקנס או תיכנס לכלא. כן, ישנן דרכים רבות להימנע מתשלום מס לחלוטין, או לפחות להפחית מעט את נטל המס, אך לרוב הן אינן חוקיות, ולכן השימוש בהן כרוך בעונש חמור.

למרות שתשלומי מיסים יכולים לפעמים להיות מכבידים, הם נחוצים. מיסים הם פנסיות, פיתוח תשתיות, הקמת מוסדות מדינה חדשים - יש הרבה יישומים לאמצעים. העלמת מס - אמנם לא חשובה במסה הכללית, אך פגיעה ברווחת המדינה. מכה שאתה צריך לשאת באחריות.