מחילת החוב של המייסד: ניירת והשלכות מס

ארגונים רבים מתמודדים מעת לעת עם הבעיה של חוסר משאבים כספיים. המייסד יכול לסייע בפתרון בעיה זו על ידי הלוואת כספים לחברה, אשר שירות החשבונאות ינפיק כהלוואה.

מהי הלוואה מהמייסד?

המייסד יכול לספק כסף לחברה שלו במסגרת הסכם הלוואה, ואז, כמלווה, יש לו את הזכות לשחרר את החייב מהתחייבויותיו לתשלום החוב. תהליך זה נקרא "מחילת חובות". מושג זה מתייחס לרצונו המוצהר ובבהירות של הנושה להציל את החייב ממילוי התחייבויות על פי הסכם ההלוואה. יש לזכור כי היעדר תביעות מצד המלווה לתשלום חוב אינו יכול להיחשב כצוואה לסליחת חובות חוב. לנושה הזכות לדרוש את ביצוע התחייבויות החוב, אך אינו מחויב. לכן יתכן שיש לו רצון לסרב לשלם את החוב מצד החברה שלו, אם זה לא ישפיע על האינטרסים של צדדים שלישיים.

נדבר על אופן ביצוע נוהל זה בהתאם לחוק. וכן כיצד לשקף את סליחת החוב על ידי המייסד בחשבונאות ובחשבונאות מס.

אדמות

תהליך זה מתבצע בהתאם לקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית. כללי המשפט האזרחי מסדירים את סליחתו של מייסד החוב של החברה שלו. המאמר מציין את האפשרות של הנושה לשחרר את החייב מהתחייבויות, אך מדגיש כי יש לחייב את הזכות שלא לקבל הצעה כזו של הנושה, כלומר, סוג זה של עסקאות אינו חד צדדי. במקרה של סירוב הנושה לקבל כספים לתשלום החוב, החייב רשאי להפקיד כספים לחשבון בית משפט או נוטריון. למייסד הזכות לסלוח לחוב של חברתו אם הדבר אינו פוגע בזכויותיהם של אחרים. קטגוריה זו של אנשים כוללת, למשל, נושים אשר למייסד חובות חובות.

מה עוד כרוך בסליחת חובות מצד המייסד?

למלווים עשויות להיות שאלות לגבי התאוששות אפשרית של סכום החובות המתבצע על חשבון נכסי החברה, שאחת מהן היא הלוואה זו. המלווה יכול להביע את רצונו ביחס להתחייבויות החייב על ידי שליחת הודעת דואר רשמית, הצגת קבלת חוב או פשוט השמדת הסכם ההלוואה מהמייסד.

יש הזדמנות למסד קשרים כאלה כמו הסכם פשרה, שנחתם במהלך עבודת המנהלים. לחייב, כפי שכבר אמרנו, הזכות לסרב להצעה כה נדיבה ולהעביר את טענותיו לנושה בכתב. אחרת, התחייבויותיו נחשבות כממומשות. אם הוסכם עם המלווה, החייב גם מודיע לו בכתב. עם זאת, זה נחשב כהסכמה במקרה זה, אי ביצוע פעולות כלשהן, הנחשבות להתנגדויות. ניתן לסלוח על חוב באופן חלקי או מלא.

הליך משפטי

בהתאם לתקנות החוקיות, ניתן לבצע תהליך זה של מחילת חובות על ידי המייסד בשיטות שונות. הבה נבחן אותם ביתר פירוט.

השיטה הראשונה היא ביצוע חוזה תרומה בו המייסד והחברה עצמם נראים צדדים. נושא החוזה במקרה זה הוא הסכום שהועבר לחברה בחובות.אפשרות זו של סלחנות על חובות אפשרית רק אם המייסד הוא אינדיבידואל. אם הוא נמצא במעמד של ישות משפטית, לא ניתן יהיה להסכם הסכם תרומה עם גורם משפטי אחר.

מה מרמז על מייסד חוזה לסליחת חובות?

כך, במסגרת הסכם מתנה, חלים על כל העסקה כל הכללים וההגבלות החלים על תרומות. העסקה הושלמה בתנאים הבאים: בהתנדבות, אינה ניתנת להחזר באופיה ואינה מרמזת על קיום תנאים כלשהם. לנושה אין זכות לקבוע תנאים מיוחדים לביטול התחייבויות החייב.

האפשרות הבאה היא לסכם הסכם נוסף בו הצדדים יהיו אותם משתתפים. נושא החוזה הוא סירובו של המלווה לתבוע חוב מחברת הלווה. הסכם זה לא יאפשר לכם לבטל את החוב, אלא יאפשר לא לשלם אותו, מבלי לחשוש מתוצאות משפטיות. השיטה השלישית היא כריתת הסכם כזה בו הנושא הוא פטור הלווה מסכום חובות החוב (זהו מסמך שהונפק על ידי הלווה למלווה עם קבלת ההלוואה) שנקבע על ידי הסכם ההלוואה.

במקרה זה, על טקסט החוזה להכיל קישור לאמנות. 415 הקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית. העובדה בחתימת הסכם זה מסיימת את כל היחסים המשפטיים בין המייסד לחברת החייב ביחס להלוואה. מכיוון שמדובר בעסקה רגילה, כלומר דרישות כלליות לרישום. בעת כריתת הסכם חנינה, יש להקפיד על כללים מסוימים. על החוזה להתבצע בכתב פשוט. על מנת להימנע מאי הבנות, על נוסח החוזה להכיל את סכום חובות החוב המוחקות. כיצד להוציא מחילה על ידי המייסד? שאלה זו מעניינת רבים.

המלווה והחייב מצוין גם עם רשימת נתונים המאפשרת זיהוי הצדדים להסכם זה. המסמך חייב להכיל בהכרח את פרטי הסכם ההלוואה, בגינם נסגרת עסקה על מחיקת חוב חלקית או מלאה. אם מחילת החוב על ידי המייסד אמורה להורג באמצעות הודעה, אזי היא מצביעה על התקופה בה רשאי החייב להביע את התנגדותו לפעולות שיזם הנושה. אם החייב אינו מגלה כל תגובה להודעת הנושה, מעשייתו נראית כהסכמה.

נוהל זה אינו מסתיים בפתרון של בעיות קזואיסטיות: נותרו סוגיות מס וחשבונאות, מכיוון שהחברה נתונה ליחסים כלכליים והיא מחויבת לבצע תשלומי מיסים ולשמור על מדיניות חשבונאית.

חשבונאות מס

כאמור, התחייבויות חוב הן סוג של קבלת חוב המונפקה למלווה על ידי הלווה בעת בקשת הלוואה. המסמך מציין את הסכום ואת תקופת ההחזר.

שיטת החשבונאות המס במצב זה תלויה ישירות באיזה חלק בהון המורשה שייך באופן אישי למייסד. ישנן רק שתי אפשרויות, שקול אותן ביתר פירוט. במקרה הראשון, למייסד 50% או פחות מההון המורשה של החברה. ואז, מנקודת המבט של רשויות המס, החוב המוחזר נכלל בהכנסות הארגון. למעשה, החוב מתברר כנכס שקיבלה החברה ללא עלות. כלומר, יש עלייה בנכסים נטו.

מסתבר שסכום החוב כלול בבסיס המס של החברה. אם למלווה יש יותר מ- 50% מההון המורשה של החברה, המצב הוא כזה שסכום החוב שנמסר אינו מסווג כהכנסה של החברה. לפיכך, סכום זה אינו כפוף למיסוי (סעיף 251 לחוק המס). הלגיטימיות להחלת תכנית זו של מחילת חובות מתועדת על ידי משרד האוצר של הפדרציה הרוסית.יש לזכור כי תשלום הריבית על הסכם ההלוואה של החברה בגין כל סכום בעלות על ההון המורשה נכלל בבסיס המס של הישות בעת מחיקת החוב.

חשבונאות

מה מתבצע בסליחה של חוב על ידי מייסד פרסום?

מחלקת החשבונאות של החברה שאליה המייסד מחק את החוב צריכה לשקף את מחיקת החוב ברשומות החשבונאיות ולרשום את הרשומות המתאימות ברשומות (אשראי 91, חשבון משנה "הכנסה אחרת"; חיוב 66 אם ההלוואה קצרת מועד או חיוב 67 אם ההלוואה ארוכת טווח). במצב שנחשב לעיל, כאשר סכום החובות שנמחקו אינו חל על בסיס המס, העסקה מתווספת לאחר (חיוב 68, חשבון משנה "חישובי מס"; אשראי 99). תכתובת זו מעדכנת את נכס החברה המיוצג על ידי מיסים שטרם שולמו על נכסים פיננסיים שהמלווה ניכה.

מיסוי

הסכום שמוזן ברישום הראשון מתאים לגודל התחייבויות החוב. זה שנכלל ברישום השני תואם את סכום ניכוי המס המחויב באופן נומינלי על החוב. בעת השימוש במערכת המיסוי הכללית, סכום זה יהיה 20% מסכום חובות החוב. במקרה שהמייסד בבעלותו פחות מ- 50% מההון המורשה של החברה, סכום החובות יבוא לידי ביטוי רק בעסקה הראשונה. נזכיר כי במקרה זה, ההשלכות על החברה אינן נוצרות בצורה של מיסים המחושבים לתשלום.

חלוקה מחדש של כספי החברה

מה טומן בחובו מייסד מחילת החובות?

ההערכה היא כי ביצוע מחילת החובות הוא פעולה מורכבת הגוזלת זמן רב ומאמץ. עם זאת, לא תמיד זה המצב. הליך זה מאפשר לך למצוא דרך פשוטה ובמחיר סביר להפצה מחדש של כספים, למשל, באותה החזקה. היתרון במתן הלוואה וסליחת חובות במקרה זה הוא שהכסף מחולק בין החברות, ואילו לחייב אין הכנסות במקרה של מחילת חוב על ידי המייסד עם נתח של 50% בהון המורשה. כאשר מחלקים כסף בין חברות החברות באותה קבוצה, הם משתמשים לרוב בהסכם הלוואה. אנו מזכירים שוב כי שיטה זו מועילה כאשר למייסד שנותן את ההלוואה יש חלק בהון המורשה של 50 אחוז או פחות.

קביעת התעריף בהסכם ההלוואה

עם זאת, הנפקת הלוואות ללא ריבית לחברות בנות הינה מסוכנת למדי, שכן המלווה צריך לשלם ריבית. לכן, עדיף לקבוע את השיעור בהסכם ההלוואה. זה מועיל גם עבור חברת ההלוואות, מכיוון שהריבית על ההלוואה מקטינה את מס ההכנסה. המייסד סולח על החוב באמצעות הסכם. אם חלקו של המייסד בהון המורשה של החברה הוא למעלה מ- 50 אחוז, הסכום אינו נכלל בבסיס המס. הלוואה ללא ריבית היא כסף שנחשב פשוט לרכוש שמתקבל ללא עלות. יש לזכור כי התנאי הנוגע למייסד חייב להיות רלוונטי בעת כריתת הסכם ההלוואה.

מה לחפש?

יש לציין כי פקחי המס מתעקשים כי גובה הריבית על מחילת החוב נכלל בהכנסה שאינה תפעולית של החייב, שכן הארגון קיבל סכום התואם לגודל ההלוואה. כלומר, המייסד לא שילם ריבית, והארגון עצמו צבר וכלול בעלויות. לא ניתן לראות בפעולה זו העברה של רכוש מובהקת על פי החוק, מה שאומר שגם אי אפשר להחיל פטור ממס. סכום החוב שנסלח אינו נכלל בהוצאות המס. מדובר בעלויות כלכליות בלתי סבירות, לפי משרד האוצר.

מסקנה

כך, הנושה יכול למחוק את החוב, להביע את רצונו הטוב, אך גם הסכמת הלווה נחוצה. מומלץ לתעד את העסקה ולבצע פעולת הסדר הדדית.העומס הסמנטי של הביטוי "מחילת חובות" נושא אנמולוגית אנרגיה חיובית, אך בפועל פירושו הרבה תוצאות לא רצויות. זה יכול להיות הפסדים כספיים וניכויי מס מסוגים שונים, דיברנו עליהם לעיל. לפיכך, בהתייחס לסיום עסקה כזו, יש לשקול ולקחת בחשבון את כל הנסיבות.