Comment déterminer la durée de vie utile d'un bâtiment?

Les normes relatives à l'imposition des revenus aux fins de l'impôt sur le revenu sont régies par l'article 258 de la loi fiscale de la Russie. Les méthodes de comptabilité et de calcul des taxes présentent des caractéristiques similaires, mais il existe des moments de différence significative. Nous en parlerons dans l'article plus en détail.

Le concept général de SPI

Qu'est-ce que c'est Tout le monde ne peut pas le comprendre. La durée de vie utile des bâtiments est comprise comme la période au cours de laquelle une immobilisation incorporelle ou une immobilisation fixe peut servir aux fins poursuivies par les contribuables dans le cadre de leurs activités. Il est calculé de manière indépendante par l'entrepreneur et la date de mise en exploitation du bien est nécessairement prise en compte.

Le système fiscal se caractérise par sa définition uniquement par des indicateurs temporaires. La comptabilité prévoit également l’établissement de la durée de vie utile d’un bâtiment en fonction de la quantité de produits fabriqués au cours de cette période. Qu'est-ce que l'amortissement a à voir avec ça?

Objets d'amortissement

L’amortissement d’un bâtiment et la durée de vie utile d’un même bien sont des concepts connexes.

Le premier est le transfert de la valeur d'un objet aux produits créés lors de son utilisation. Cela inclut également le travail et les services fournis. Les amortissements aident à créer une source pour une reproduction facile. Ainsi, en fait, il est possible d’augmenter le coût du produit final de 5 à 7%, lequel sera utilisé ultérieurement pour réparer ou remplacer le matériel, si nécessaire. En d'autres termes, l'amortissement du bâtiment vous permet de transférer l'argent dépensé pour l'acquisition de fonds liés à la catégorie de base aux services et biens, en les incluant dans le coût final. Une dépréciation est facturée sur les objets suivants:

1. Immobilisations pour lesquelles les propriétés du consommateur ne changent pas dans le temps. Cette propriété comprend des terrains, des objets de musée, des objets de gestion de la nature, etc. La durée de vie utile des immobilisations (bâtiments et structures) est déterminée en fonction du groupe d'amortissement.
2. Stock de logements. Mais seulement dans les cas où il n'est pas utilisé dans le but de gagner un revenu.
3. Installations routières et embellissement extérieur.
4. Plantations pérennes n'ayant pas atteint l'âge opérationnel.
5. Bétail
6. Utilisé pour la mobilisation et la formation à la mobilisation. Il s’agit d’objets qui ont été mis au rebut et fermés pour la production de produits et de besoins de gestion, ainsi que ceux qui ont été utilisés temporairement contre paiement.

L'essence de la dépréciation

Le processus de production d'un article, d'un travail ou d'un service nécessite que l'organisation dépense pour l'achat de matériaux, d'énergie, de salaires de travailleurs, etc. Ces coûts déterminent le coût du produit final. La durée de vie utile d'un bâtiment industriel dépend du groupe d'amortissement. Nous en reparlerons plus tard.

Cependant, pour la production de certains produits, la construction d'un atelier et l'administration sont nécessaires, la première dépendant directement du type de produits fabriqués (bien que dans certains cas, cela ne soit pas nécessaire). En outre, du matériel spécial, une clôture autour de l’usine et des véhicules peuvent être nécessaires. La durée de vie utile d'un bâtiment non résidentiel, mentionnée ci-dessus, dépend du groupe d'amortissement.

Il convient de garder à l’esprit que les matériaux sont achetés et utilisés pour les besoins de la production dans un délai relativement court (jusqu’à 12 mois), tandis que le bâtiment et les machines utilisées dans la fabrication des produits resteront inchangés pendant de nombreuses années.

Les coûts d’acquisition de fonds dits de base sont parfois plus élevés que les matériaux eux-mêmes; cependant, ils ont tendance à s’user, les bâtiments peuvent s’effondrer et vieillir, les machines génèrent une ressource et sont mises au rebut.L'objet peut être démoli ou faire des réparations majeures après la fin de la vie utile du bâtiment.

Pour acheter du nouvel équipement aura besoin d'argent. Pour cette raison, les organisations et inclure dans le coût de production des primes qui sont payées par l'acheteur.

L’amortissement est dû à la nécessité de classer les valeurs immobilières en charges et de les comptabiliser. Dans le cas d'immobilisations particulièrement coûteuses et que la durée de vie utile de l'immeuble est longue, un amortissement est nécessaire pour amortir progressivement leur valeur. Cela permet de réduire les coûts. Un certain nombre de caractéristiques doivent être prises en compte lors du calcul de l’amortissement afin d’éviter les erreurs et de ne pas attirer l’attention des organisations de contrôle.

Comment déterminer la durée de vie utile d'un bâtiment non résidentiel? Le concept de groupe d'amortissement aidera à répondre à cette question.

Dix catégories d'amortissement

Qu'est-ce que tout cela signifie?

La législation fiscale distingue 10 catégories d'amortissement. La durée de vie utile du bâtiment du groupe d'amortissement est directement dépendante. Ainsi, la tâche principale du calcul sera l'affectation d'un objet à un groupe spécifique. Ce n’est qu’après cela qu’il devient possible d’établir la période d’utilisation utile. Après tout, la dépréciation d'un bâtiment et la durée de vie utile d'un même bien sont des concepts interdépendants.

À propos des groupes d'amortissement plus

Selon la classification donnée dans le Code des impôts, on distingue les groupes d’amortissement suivants:

• Le premier groupe Il comprend tous les biens à court terme dont l’utilisation est comprise entre un et deux ans. La période d'utilisation minimale sera de 13 mois et la durée maximale ne dépassera pas 24 mois.
• Le second groupe est constitué de biens immobiliers dont la durée de vie utile est de trois ans maximum.

Les premier et deuxième groupes appliquent des primes d’amortissement ne dépassant pas 10%.

• Le troisième groupe comprend les immobilisations ayant une durée de vie utile maximale de cinq ans.

Les troisième et septième primes d’amortissement sont calculées à concurrence de 30%.

Pour les trois premiers groupes d’immobilisations, l’augmentation du coefficient d’amortissement de l’actif loué n’est pas appliquée.

À partir de 2018, les biens inclus dans le troisième groupe d'amortissements seront soumis à l'impôt sur les biens, à moins que le sujet de la Fédération de Russie adopte à ce moment-là une loi spéciale sur l'application des avantages sur le territoire d'une région donnée.

• Le quatrième groupe comprend les biens dont la durée de vie utile est de sept ans au maximum. Ce groupe comprend les dispositifs et structures de transmission, les bâtiments, l'équipement et la machinerie, les stocks, les plantations, les véhicules et le bétail. Ce groupe d'amortissement est soumis à la taxe foncière ainsi que le précédent.
• Cinquième groupe. Comprend les immobilisations ayant une durée de vie utile allant jusqu'à 10 ans. Ce groupe comprend les dispositifs et structures de transmission, l'équipement et la machinerie, les bâtiments, les stocks, les véhicules, ainsi que les biens non inclus dans d'autres groupes.
• Le sixième groupe comprend les immobilisations dont la période d'utilisation peut aller jusqu'à 15 ans. Ce groupe comprend les logements, les équipements et machines, les dispositifs et structures de transmission, les transports, les plantations et les équipements divers. La règle d'imposition pour ce groupe s'applique de la même manière que dans les trois groupes précédents.
• Le septième groupe est constitué de biens ayant une durée de vie utile allant jusqu'à 20 ans. Le groupe comprend les bâtiments, les machines, les transports, les équipements, les dispositifs et structures de transmission, les plantations pérennes et les autres immobilisations.
• Le huitième groupe comprend les biens ayant une durée de vie maximale de 25 ans. Ce type d’actifs immobilisés comprend les bâtiments, les dispositifs et structures de transmission, les équipements et les véhicules.

Pour les groupes 8 à 10, une prime d’amortissement ne dépassant pas 10% recommence à agir. De plus, dans les derniers groupes d'amortissement, seule la méthode linéaire de calcul de la durée de vie utile est utilisée.

• Le neuvième groupe comprend les immobilisations ayant une durée de vie utile allant jusqu'à trente ans.

Ce groupe comprend les bâtiments, les dispositifs et structures de transmission, les équipements et machines, les véhicules, etc. La prime d'amortissement s'élève également à 10%.

• Dixième groupe. Il n'y a aucune restriction sur la durée de vie maximale du bâtiment et des autres objets de ce groupe. La composition de la propriété est la même que dans les cas précédents. La durée de vie utile des bâtiments du groupe 10 est supérieure à 30 ans.

Corriger l'amortissement des bâtiments

Il est généralement admis que le rapport entre la valeur du bâtiment et les déductions d’amortissement accumulées correspond au degré de son amortissement, mais la pratique montre qu’en réalité, c’est loin d’être toujours le cas. La valeur des paiements d'amortissement est plutôt un indicateur mathématique et normatif, dans lequel il existe une certaine dépendance vis-à-vis de la durée de vie utile des bâtiments et des structures. Ces déductions pour le bâtiment ne seront conformes aux normes législatives que si les paramètres suivants sont correctement calculés:

1. Le coût final des fonds liés au noyau. Il comprend le coût total de l’acquisition et de la construction de bâtiments et toutes les opérations associées (augmente avec la réévaluation ou l’achèvement).
2. Durée de vie utile de l’actif d’amortissement.
3. Amortissement du bâtiment, qui avait été comptabilisé avant le transfert au propriétaire actuel.
4. La méthode de calcul de l'amortissement. Ce qui dépend à son tour du système d'imposition utilisé et de la forme juridique de l'organisation.

Il existe également des paramètres supplémentaires qui affectent les charges d'amortissement en fonction de la durée de vie utile des bâtiments et des structures. Ceux-ci comprennent:

1. SPI augmenté par la modernisation et la reconstruction. La valeur supplémentaire dont l'entreprise calcule indépendamment, en fonction des coûts encourus. La durée de vie utile d'un bâtiment usagé, au contraire, peut être réduite par le propriétaire actuel.
2. Le SPI augmente en raison de la révision et de la conservation à partir de trois mois. Aucun amortissement ne sera facturé pour cette période.

Afin de garantir que les montants d'amortissement ne posent pas de questions aux autorités de régulation, toutes les informations supplémentaires des paragraphes précédents doivent être consignées dans la fiche d'inventaire du bâtiment. Interrogé sur la durée de vie utile d'un bâtiment en briques, la réponse sera donnée par la classification des groupes d'amortissement.

Période de réglage

L’amortissement d’un bâtiment est comptabilisé à l’aide d’un indicateur tel que la durée de vie normale.

Pourquoi les documents suivants sont pris en compte:

1. Décision gouvernementale n ° 1, adoptée en 2002. Utilisé pour les bâtiments appartenant aux groupes d'amortissement du 4 au 9. Chacun d’eux comprend des bâtiments, en tenant compte de leurs caractéristiques structurelles. Ainsi, la durée de vie utile d'un bâtiment est déterminée dans la plage indiquée pour chaque groupe d'amortissement.
2. Résolution du Conseil des ministres de l'Union soviétique de 1990. Il réglemente l'amortissement pour le 10ème groupe d'amortissement. La valeur de la durée de vie utile en années est calculée en divisant le nombre 100 par le taux d'amortissement du bâtiment spécifié dans le décret.

Les coefficients du décret soviétique ne peuvent être utilisés que dans une proportion de 3,3 à 0,4%, ce qui correspond au dixième groupe d'amortissement, qui suppose une période d'utilisation utile du bâtiment à partir de trente ans et quatre mois. Dans tous les autres cas, le premier document doit être utilisé.

Souvent, les entreprises automatisent la comptabilité, ce qui peut réduire l'attention des employés et les erreurs. Cela peut être une faute de frappe lors de la saisie de résidus dans le programme ou d'incompétence des données saisies. Par conséquent, il est nécessaire de vérifier avec soin les périodes d'utilisation utiles établies et d'ajuster les indicateurs d'amortissement déterminés de manière incorrecte. Il est souhaitable que cela soit logique avant que l'organisme de contrôle ne détecte l'erreur.

La question de savoir comment déterminer la durée de vie utile d'un bâtiment, à l'aide de quels outils et coefficients, peut être résolue en fonction des matériaux déjà envisagés.

Méthodes d'amortissement

L'amortissement d'un bâtiment est assez facilement calculé par le biais de programmes de comptabilité. Pour cela, il suffit de remplir électroniquement la fiche de l'immobilisation, en lui donnant toutes les données demandées. De plus, un programme spécial effectuera le calcul lui-même.

Toutefois, pour éviter les erreurs, il convient non seulement de savoir comment l’amortissement est calculé sans recourir à des programmes spécialisés, mais également de bien comprendre les paramètres saisis pour les périodes d’utilisation utile des bâtiments.

Que propose le STS?

La fiscalité implique quatre méthodes de calcul des paiements d'amortissement sur les bâtiments qui sont disponibles pour les particuliers et les entreprises. Dans le même temps, le système d'imposition principal n'est caractérisé que par deux méthodes prescrites par le Code des impôts de Russie. Ceux-ci comprennent:

1. Linéaire Le moyen le plus simple et le plus courant de calculer l'amortissement d'un bâtiment. Le montant de l'amortissement est uniforme tous les mois et est calculé en multipliant le taux d'amortissement en pourcentage par la valeur de l'objet. La norme peut être déterminée en divisant 100 par la durée de vie utile du bâtiment par mois. Cette méthode est utilisée par les entreprises effectuant des déductions fiscales pour les bâtiments de 8, 9 et 10 groupes d’amortissement.
2. Non linéaire. Il est considéré comme le plus rentable, car le calcul confirme le potentiel de fabrication de grandes quantités. Dans les rapports de comptabilité, cette méthode est rarement utilisée.

L’amortissement est calculé à partir du mois suivant l’inscription du bâtiment, quelle que soit sa date de mise en service.

Budget d'amortissement

Les entreprises qui reçoivent un financement du secteur public depuis 2010, sur ordre du ministère des Finances, ne peuvent choisir d'indicateurs d'amortissement tels que la période d'application utile et la méthode de calcul. Pour eux, les options suivantes pour le transfert des paiements d’amortissement sont fournies:

1. Si la valeur des objets est inférieure à quarante mille roubles, alors l'amortissement est payé en totalité. Ceci s'applique à l'enregistrement de bâtiments immobiliers et à l'introduction d'objets mobiles.
2. Si la valeur des objets est supérieure à ce montant, une méthode de calcul linéaire est utilisée, comme dans les cas précédents.

Lors du calcul de la durée de vie utile d'un bien immobilier, les organisations budgétaires sont obligées de choisir la plus longue durée de vie utile du bâtiment parmi celles fournies par le groupe.

Ainsi, il s'avère que dans le domaine de la provision budgétaire, les règles d'amortissement sont plus strictes que dans le commerce. Cependant, la responsabilité des "employés de l'Etat" est incomparablement plus grande.