L’impôt unique sur le revenu imputé dans la Fédération de Russie est un régime fiscal spécial, qui a été établi comme une option légère pour le calcul des impôts et la déclaration des entreprises. Ce système est applicable aux petites et moyennes entreprises qui souhaitent:
- simplifier les rapports;
- remplacer un certain nombre d'impôts (TVA, taxe foncière, impôt sur le revenu, impôt sur le revenu des personnes physiques) par un seul;
- indépendance des paiements d'impôt sur les revenus réellement perçus.
Tous ces avantages permettent au système UTII de devenir très populaire parmi les contribuables. Cependant, le système n'est pas applicable dans toutes les régions et régions de la Russie, mais uniquement lorsque l'autorisation des autorités locales est établie.
La question de savoir comment calculer la taxe UTII et un exemple de calcul sont reflétés dans le cadre de cet article.
Formule de calcul
Un exemple de calcul de l'UTII est donné dans l'article ci-dessous. Pour calculer le montant de ce type de taxe, on utilise la formule standard, mais en utilisant des caractéristiques par coefficients.
La formule est la suivante:
N = (DB * VFP * K1 * K2) / Kk * Kf * 15% - Peur,
où DB est le rendement de base, roubles.
VFP - la valeur d'un indicateur physique;
K1 - facteur - déflateur, établi par la loi de la Fédération de Russie;
K2 - un multiplicateur en fonction de l'environnement commercial de l'entreprise;
Kk - le nombre de jours de calendrier dans un mois, jours;
KF - le nombre réel de jours d'activité de la société.
Peur - le montant des paiements d'assurance pour les employés (ou pour les entrepreneurs individuels).
Le montant des prestations d’assurance versées aux employés à des fins de déduction ne peut excéder 50% du montant de l’impôt calculé.
Les valeurs des facteurs K1 et K2
La valeur de K1 est établie en fonction des normes législatives en vigueur dans tout le pays. En 2017, ce ratio était de 1,798, en 2018 - 1,868 et en 2019, il correspondra à une valeur de 2,063.
Valeur de la rentabilité de base
La valeur de la rentabilité de base pour les entreprises peut être déterminée conformément à l'art. 346.29 du Code des impôts. Les valeurs de cet indicateur pour les activités les plus significatives sont présentées dans le tableau ci-dessous.
| Type d'entreprise | FP | DB, RUB |
| Services domestiques | Le nombre d'employés (si IP, alors l'inclure) | 7500 |
| Services vétérinaires | Nombre d'employés de l'entreprise (plus entrepreneurs individuels) | 7500 |
| Services de réparation et d'entretien de voitures, lavage de voiture | Nombre d'employés de l'entreprise (plus entrepreneurs individuels) | 12000 |
| Location de places de stationnement | Zone de stationnement, m² | 50 |
| Transport de marchandises | Le nombre de camions pour le transport | 6000 |
| Transport de voitures de tourisme | La valeur du nombre de sièges passagers | 1500 |
| Vente au détail dans l'organisation d'un point de vente permanent avec une salle des marchés | Surface du hall, m² | 1800 |
| Ventes au détail sur des places de commerce non permanentes d'une superficie maximale de 5 m² | Le nombre de places de négociation | 9000 |
| Vente au détail sur un lieu de négoce instable de plus de 5 m² | Zone du hall | 1800 |
| Échanger sous forme d'affichage (livraison) | Nombre d'employés de l'entreprise (plus entrepreneurs individuels) | 4500 |
| Ventes de produits via des distributeurs automatiques | Nombre de distributeurs automatiques | 4500 |
| Services de restauration avec un salon pour les visiteurs | Hall d'entrée | 1000 |
| Service de traiteur sans hall pour les visiteurs | Nombre d'employés de l'entreprise (plus entrepreneurs individuels) | 4500 |
| Publicité extérieure | Zone d'image | 3000 |
| Publicité par affichage électronique | Surface | 5000 |
| Publicité sur les transports | Nombre de véhicules utilisés pour la publicité | 10000 |
| Services de type hôtel | La zone des locaux pour le placement | 1000 |
| Services de location de lieux et de matériel | Nombre de places transférées | 6000 |
| Services de location de terrains | Zone de transfert de terre | 1000 |
Coefficient K2
La valeur du facteur K2 est établie conformément au Règlement n ° 239 du 19 novembre 2008 relatif à l'impôt unique sur le revenu imputé sur certains types d'activités.
Conformément à cette disposition, la valeur de K2 peut être définie comme le produit des coefficients K2-1, K2-2, K2-3 et K2-4.
Après avoir calculé le produit de tous les coefficients, des situations sont possibles:
- si le produit résultant est supérieur à 1, la valeur 1 est appliquée;
- si le produit résultant est inférieur à 0,005, la valeur est 0,005.
Les facteurs sont définis dans les calculs pour l'année.
Examinons plus en détail la signification de ces coefficients pour les contribuables urbains.
Facteur K2-1: comment déterminer?
Lorsqu’on examine la question des UTII (et comment calculer par exemple), il est très important d’étudier la valeur de K2-1.
Le facteur K2-1 peut être installé en fonction des caractéristiques et des caractéristiques des activités commerciales et entrepreneuriales. Ses limites sont définies entre 0.01 et 1.
Le tableau ci-dessous présente les valeurs de ce ratio par type d'entreprise.
| Type d'entreprise | Sous-espèces | K2-1 |
| Commerce (commerce de détail) dans un endroit fixe avec une salle des marchés | Produits pour bébé | 0,5 |
| Médicaments | 0,6 | |
| Livres et magazines | 0,6 | |
| Tissus | 0,9 | |
| Commerce (détail) dans un endroit stationnaire, mais sans salle des marchés. Commerce (détail) avec un emplacement instable avec une superficie de moins de 5 mètres carrés | Kiosque | 1 |
| Vente de produits de journaux dans des locaux (comme un kiosque) | 0,6 | |
| Conteneur commercial | 1 | |
| Tente sur le lieu de commerce | 0,8 | |
| Trading sur le marché | 1 | |
| Marché ouvert ou foire | 0,6 | |
| Commerce dans une tente pour des produits pour enfants | 0,4 | |
| Jouets et produits pour enfants sur le marché ouvert | 0,3 | |
| Autres types de commerce de produits pour enfants | 0,5 | |
| Commerce (détail) d'un plan instable avec une surface de commerce de plus de 5 m² | Kiosque | 1 |
| Kiosque à journaux | 0,6 | |
| Place avec conteneur | 1 | |
| Place avec une tente | 0,8 | |
| Place du marché | 1 | |
| Place dans un marché ouvert ou une foire | 0,6 | |
| Tente avec des articles pour bébé | 0,4 | |
| Produits pour bébé à la foire (marché libre) | 0,3 | |
| Autres avec assortiment d'enfants | 0,5 | |
| Commerce en vrac ou livraison | Magasin de voiture, caravane | 1 |
| Espacement | 1 | |
| Services de restauration avec un salon pour les visiteurs | Salle à manger pour l'organisation | 0,6 |
| Diet Diet | 0,3 | |
| Cantine du soldat | 0,3 | |
| Restaurant | 1 | |
| Café, bar | 1 | |
| Dîner | 1 | |
| Autre | 1 | |
| Dans des lieux éducatifs | 0,3 | |
| Service de traiteur sans hall pour les visiteurs | 1 | |
| Services domestiques | Réparation de chaussures | 0,6 |
| Réparation de produits en fourrure | 1 | |
| Réparation de vêtement | 0,6 | |
| Réparation de mercerie textile | 0,8 | |
| Réparation de tricots | 0,6 | |
| Réparation du matériel | 1 | |
| Réparation de montre | 0,8 | |
| Réparation du matériel | 0,9 | |
| Réparation de bijoux | 1 | |
| Réparation de meubles | 1 | |
| Nettoyage à sec | 0,6 | |
| Réparation de logements (construction) | 1 | |
| Services photo | 1 | |
| Les bains | 0,7 | |
| Saunas | 1 | |
| Services de coiffure | 1 | |
| Services de location | 1 | |
| Services funéraires | 1 | |
| Services de réparation, services d'entretien de voitures, services de lavage de voitures | 1 | |
| Location de places de stationnement | 1 | |
| Transport | Taxi et bus jusqu'à 6 m | 1 |
| Autre | 0,4 | |
| Services vétérinaires | 1 | |
| Publicité extérieure | 0,35 | |
| Services de type hôtel | Avec le prix des services de plus de 1500 roubles. par jour | 1 |
| Lorsque le prix des services est inférieur à 1500 roubles. par jour | 0,6 | |
| Dortoir | 0,4 |
Facteur K2-2: comment déterminer?
Lors de l'examen de l'UTII (comment calculer à l'aide de l'exemple ci-dessous), il est très important d'étudier la valeur de K2-2.
Le facteur K2-2 est déterminé en fonction du lieu d'activité (zone d'entreprise). Il est établi par l’appendice 2 du règlement n ° 239 du 19 novembre 2008 relatif à l’impôt unique sur le revenu imputé pour certains types d’activités.
| Lieu | K2-2 |
| Périphérie de la ville | 0,75 |
| Gares ferroviaires, gares routières, gares routières, marchés, foires, centres commerciaux, centres commerciaux | 0,75 |
| Autres rues | 0,7 |
Facteur K2-3: comment déterminer?
Lorsque vous considérez comment calculer UTII par exemple, il est très important d’examiner la valeur de K2-3.
Le coefficient K2-3 dépend du salaire des employés de l'entreprise dans l'application du travail salarié.
Le salaire mensuel moyen peut être calculé selon la méthode de la comptabilité d'exercice à compter du début de l'année en divisant la base de calcul des primes d'assurance par le nombre d'employés. La valeur moyenne est également considérée comme le nombre d'employés.
Ce calcul doit être joint à la déclaration UTII pour prouver la légitimité de l’application du facteur K2-3.
Si le niveau de rémunération est inférieur au niveau de subsistance,
alors K2-3 = 1,2.
Exemple n ° 1. Le calcul du salaire moyen
Lors de la recherche sur la façon de calculer UTII, un exemple dans le commerce est présenté ci-dessous. Il traite du calcul du salaire moyen présenté ci-dessous.
| Mois | Paie avant paiement de l’assurance, c’est-à-dire | Nombre d'employés | PHOT / numéro |
| janvier | 455 | 13 | 35,0 |
| février | 468 | 14 | 33,4 |
| marche | 498 | 12 | 41,5 |
| avril | 476 | 13 | 36,6 |
| peut | 490 | 14 | 35,0 |
| juin | 478 | 15 | 31,9 |
| juillet | 444 | 14 | 31,7 |
| août | 501 | 13 | 38,5 |
| septembre | 469 | 12 | 39,1 |
| octobre | 499 | 13 | 38,4 |
| novembre | 468 | 14 | 33,4 |
| Décembre | 433 | 14 | 30,9 |
| TOTAL | 5679 | - | 425,5 |
Calcul du salaire moyen:
425,5 / 12 = 35,5 milliers de roubles.
Au 31 octobre 2018, le minimum vital était de 10 623 roubles pour les personnes valides.
Comme la valeur obtenue du salaire moyen s'élevait à 35 500 roubles par mois, ce qui est supérieur au niveau de subsistance, la valeur de K2-3 est prise égale à 1.
Facteur K2-4: comment déterminer?
La valeur de K2-4 est déterminée en fonction de la saisonnalité des échanges. Il est égal à 0,84 en présence d'un tel facteur.
Exemple n ° 2 de calcul de l'UTII
Comment calculer UTII dans l'exemple avec IP, considérez ci-dessous.
Données initiales pour un exemple:
- Services: fabrication et réparation de produits métalliques.
- Ville: Vladimir.
- OPF - IP.
- Il n'y a pas d'employés.
- K1 = 1,868.
Le calcul est effectué comme suit:
- K2 = 1 * 0,7 * 1 * 1 = 0,7.
- UTII = 7500 * 1,868 * 0,7 * 0,15 = 1471 roubles. - le montant de la taxe par mois.
- 1471 * 3 = 4413 frotter. - montant de la taxe par trimestre.
- Le montant des paiements d'assurance pour l'année: PFR - 26545, l'assurance médicale obligatoire - 5840. Montant total pour l'année: 32385 roubles.
- Le montant des paiements d'assurance pour le trimestre: 32385/4 = 8096 roubles.
- Le montant de l'impôt à payer: 4413 - 8096 = - 3683 roubles.
Un entrepreneur ne doit pas payer d'UTII au budget.
Le montant des déductions d’IP pour eux-mêmes réduit intégralement la valeur de la taxe UTII calculée.
Exemple n ° 3: UTII: comment calculer, exemple dans le commerce de détail
Données source:
- OPF-IP;
- type d'activité: commerce de détail de vêtements;
- Surface du hall - 20 m²;
- emplacement: centre commercial;
- rentabilité de base - 1800 roubles;
- FP = 20 m²;
- K1 = 1,868;
- K2 = 1.
Comment calculer UTII selon la formule:
UTII = 1800 * 20 * 1,868 * 1 * 0,15 = 10 087 roubles par mois.
Calcul pour le trimestre:
10087 * 3 = 30261 frotter.
Le montant des paiements d'assurance pour l'année: PFR - 26545, l'assurance médicale obligatoire - 5840. Montant total pour l'année: 32385 roubles.
Le montant des paiements d'assurance pour le trimestre: 32385/4 = 8096 roubles.
Comment calculer UTII pour une adresse IP:
30261 - 8096 = 22165 roubles.
Exemple n ° 4: calcul du fret
Comment calculer UTII pour le transport et un exemple est présenté ci-dessous.
Données source:
- DB = 6000 roubles;
- FP = 3 voitures;
- K1 = 1,868;
- K2 = 1.
Calcul des taxes:
UTII = 6000 * 3 * 1.868 * 1 * 0.15 = 5044 roubles. au quart.
Réponses aux questions les plus fréquentes
Question n ° 1. Les conditions de paiement de l'impôt et de déclaration d'une UTII sont-elles différentes?
La date limite de paiement de la taxe est la date au plus tard le 25 du mois suivant le rapport. Et la date limite pour soumettre une déclaration est le 20 au plus tard.
Question n ° 2. Et si les délais tombaient les week-ends et les jours fériés?
Dans une telle situation, la date limite est reportée au lendemain du week-end (vacances).
Question n ° 3. S'il n'y a pas d'activité, est-il nécessaire de calculer la taxe?
Oui c'est. Le calcul et le paiement de l'impôt ne dépendent pas du fait que vous ayez reçu un revenu ou non. Il est encore nécessaire de fournir une déclaration avec calculs et paiement.
Erreurs dans le calcul de la taxe
Erreur n ° 1. Comment calculer la taxe UTII en utilisant les primes d’assurance. Très souvent, les hommes d’affaires, lorsqu’ils réduisent le montant des UTII à des fins de paiement, le sous-estiment illégalement, car l’attention est portée sur le montant des primes d’assurance qui ont été acquises mais pas nécessairement payées. Nous ne devons pas oublier que seules les primes d’assurance payées au cours de la période de déclaration sont acceptées pour le calcul.
Erreur no 2. Sous-estimation des indicateurs physiques: domaines d'activité, nombre d'employés, etc. C'est la base pour la nomination d'un audit sur le terrain avec toutes les conséquences qui en découlent.
Conclusion
Ainsi, la caractéristique principale de UTII est les particularités du calcul du coefficient K2 lorsqu’il est utilisé dans la formule.
