Commission sur la légalisation des objets d'imposition des particuliers

L’IFTS organise assez souvent des commissions sur la légalisation des objets taxables. Les avis d'experts sur cette procédure sont très mitigés. Cependant, la plupart des experts conviennent qu'il est nécessaire de bien s'y préparer.

Commission pour la légalisation des objets imposables - de quoi s'agit-il?

S'il y a lieu, l'autorité de surveillance peut envoyer à l'entrepreneur un avis indiquant qu'il est nécessaire de se présenter à l'inspection. Les entités commerciales reçoivent des instructions de l'IFTS avec cette exigence pour diverses raisons. Les appels suivants sont les plus courants:

• L’occurrence de la perte à la fin de la période de déclaration.
• Grande quantité de déductions de TVA.
• Obtenir le revenu minimum sur le système d'imposition simplifié.
• Application d'avantages fiscaux.

En fait, la procédure d'appel s'appelle les autorités de contrôle commission de légalisation des éléments imposables.

Il convient de souligner que cette procédure est devenue monnaie courante pour les entités commerciales qui opèrent depuis longtemps sur le marché. Par conséquent, ils ne rencontrent généralement aucun problème lors de leur visite à l'IFTS. Pendant ce temps, de nombreux entrepreneurs pour la première fois invitation à la commission sur la légalisation des objets de taxationpanique, car ils ne savent pas avec quoi cela les menace. Essayons de comprendre les principaux aspects de cette procédure.

Objectifs

Tout d'abord, il faut dire que la Commission sur la légalisation des objets d'imposition des personnes physiques (ainsi que des personnes morales) n'est pas prévue dans le Code des impôts. De plus, les lois fiscales prévoient 2 formes de contrôle: les contrôles par caméra et les contrôles sur le terrain.

Selon de nombreux experts, l'objectif invitations à la commission pour la légalisation d'objets d'imposition est le souhait de l’IFTS d’augmenter le montant des honoraires de la matière. Entre-temps, selon les résultats de la procédure, l'organisme de contrôle ne peut prendre aucune décision à l'égard de la personne.

Essence du processus

Ayant paru sur un appel à la commission pour la légalisation des objets imposables, l'entité commerciale reçoit un questionnaire contenant des informations sur:

• Principaux prêteurs et débiteurs.
• Coûts, revenus et leur structure.
• Le nombre d'employés et les formes d'implication des employés (droit civil ou convention collective). Ces informations sont fournies si des éclaircissements sont nécessaires. par salaire. Commission pour la légalisation des objets de taxation peut par exemple alerter l'irrégularité des paiements de salaire.
• OS
• Le montant d'argent dans les comptes.

Cette liste est très conditionnelle car, à la discrétion de l'organisme de contrôle, elle peut être complétée ou réduite. Habituellement sur commissions sur la légalisation des objets de taxation l'information est étudiée au cours des 3 dernières années.

Une conversation est en cours avec la personne, au cours de laquelle il est souligné à plusieurs reprises qu'il est nécessaire de donner des explications sur l'appel. Dans ce cas, le sujet est informé de la probabilité qu'il soit inclus dans le plan d'inspection.

De plus, la personne se voit proposer plusieurs options pour surmonter la situation actuelle. Comme le notent de nombreux avocats, les actes commis par des employés sont souvent illégaux et non seulement en contradiction avec les dispositions du Code des impôts, mais également avec les explications fournies par le ministère des Finances.

But principal appel à la commission pour la légalisation d'objets taxables Cela revient à convaincre l’entrepreneur d’augmenter le montant des taxes acquittées pour la période précédente, de réduire les coûts et les déductions en fournissant une déclaration mise à jour.Il convient de souligner que les employés ne sont pas autorisés à prendre des mesures autres que ces "recommandations" dans le cadre de cet audit.

Cadre réglementaire

De nombreuses entités, après avoir été avisées, décident de ne pas y assister. réunion de la commission sur la légalisation des objets de taxation. Une telle réaction est compréhensible: dans le Code des impôts, comme mentionné ci-dessus, aucune norme ne prévoit une telle procédure. Tournez-vous vers la loi.

Selon les dispositions de l'article 31 du Code des impôts, les autorités de contrôle sont autorisées à appeler par écrit les entités fiscales pour clarifier les questions relatives au paiement (retenue à la source, transfert) des montants au budget, aux contrôles fiscaux et dans d'autres cas liés à l'exécution des exigences du Code des impôts.

C'est à ces "autres cas" que s'applique commission de légalisation des éléments imposables.

Les experts ne recommandent pas d’éviter la participation, rappelant que l’un des critères de planification d’une inspection sur place est l’incapacité du sujet de fournir des explications lorsqu’il reçoit une exigence appropriée de l’Inspection fédérale des impôts. Par conséquent, éviter les conséquences négatives d’éviter la réunion ne fonctionnera pas.

Conseil juridique

Indépendamment de la raison pour laquelle la personne est appelée commission de légalisation des éléments imposablesÉvitez la participation. Cependant, paniquer et se conformer rapidement à toutes les exigences de l'Inspectorat du Service fédéral des impôts est également irréaliste.

Les experts recommandent que vous réfléchissiez à l’avance aux réponses aux questions probables des inspecteurs. De plus, les informations devraient être de nature générale, si possible. Les réponses devraient essayer de ne pas spécifier telle ou telle situation, car sinon les inspecteurs pourraient être intéressés par les caractéristiques de certains contrats (y compris les contrats de travail) et lancer une inspection sur place. Ces recommandations sont particulièrement pertinentes dans les cas où les autorités fiscales ont besoin de clarification. pour l'impôt des personnes physiques.

A la commission sur la légalisation des objets de taxation l'entité peut fournir un rapport écrit sur ses activités.

Quelques exemples d'explications

Lors d’une commission sur la légalisation d’objets d’imposition, une entité peut fournir les explications suivantes sur des questions liées à l’apparition de pertes:

• Une personne vient de démarrer une entreprise. Il est conseillé de donner une telle justification si les pertes résultent du début des activités de l’entité et si les coûts sont supérieurs aux revenus.
• Les actifs sont en cours de modernisation / réparation, une politique agressive est adoptée pour conquérir le secteur du marché, une expansion est prévue et de nouvelles orientations commerciales sont en cours d’élaboration. Ces raisons justifient la situation où le taux d'augmentation des coûts est supérieur au taux de croissance des revenus.
• Diminution des ventes en raison de l’évolution des conditions du marché ou de l’augmentation prévue du coût des biens vendus. Une telle explication peut être donnée si les coûts restent au même niveau et que les bénéfices diminuent.

Selon les sujets qui ont visité ces commissions, les inspecteurs ne souhaitent entendre qu’une chose: l’entrepreneur commencera à verser d’importantes sommes au budget dans un avenir très proche. Toutefois, selon les avocats, une telle promesse ne devrait pas être faite. Le fait est que souvent les inspecteurs proposent de s’entendre sur les indicateurs à venir, "allant vers" le sujet.

Les avertissements

Avant d’accepter les propositions des autorités fiscales, il convient de garder à l’esprit que la position d’un groupe d’inspecteurs peut être très différente de celle d’autres employés.

Par exemple, l'IFTS avait besoin d'éclaircissements TVA incluse. A la commission sur la légalisation des objets de taxation il est proposé au sujet de transférer les coûts pour les périodes à venir afin de comptabiliser l’impôt sur le revenu pour le fractionnement de la TVA et son remboursement partiel. Ces recommandations vont à l'encontre de la situation des inspecteurs des inspections sur site, des explications du ministère des Finances et des dispositions du Code des impôts dans son ensemble.

Si sur commissions sur la légalisation des objets de taxation les employés s'obligeant constamment à mettre en œuvre les recommandations, l'entité commerciale peut faire une contre-proposition: envoyer une lettre officielle à l'inspection des impôts territoriaux avec une demande de clarification de la situation. Comme l'ont noté les entrepreneurs qui ont choisi cette option, les employés cessent d'insister.

Les initiateurs

En pratique, il existe 3 types de commissions:

1. Lorsque IFTS territoriale.
2. Dans les bureaux du service des impôts dans les régions.
3. Avec l'administration du sujet et les autorités locales.

Si l'initiative d'appeler un entrepreneur provient de l'IFTS du territoire, cela sera directement indiqué dans la notification. Entre-temps, l'administration du sujet (ville) peut susciter le désir d'inviter le sujet à un entretien, quelle que soit la décision de l'inspection locale. De plus, l'IFTS peut ne pas être au courant d'une telle commission. Le fait est que l'échange de documents pertinents est possible si l'inspection elle-même a envoyé l'entrepreneur à l'administration.

L’initiative peut également émaner de fonctionnaires du Service fédéral des contributions, s’ils disposent d’informations générales sur les entrepreneurs qui ont pris en compte les pertes, la période pendant laquelle elles ont été prises en compte, les raisons, les secteurs, etc. En général, tous les trimestres ou tous les six mois, les employés du Département adressent une demande de contrôle subordonné . Sur la base des données reçues, il est décidé de mener une commission.

Présence d'un avocat

Les représentants de l’Inspection fédérale des services fiscaux ont assez de conversations avec le ch. un comptable ou un directeur financier de l'entreprise ou, respectivement, avec un entrepreneur individuel. Les questions posées sont directement liées aux activités financières. Ch. un comptable ou un directeur financier, et même l’entrepreneur lui-même, peut évaluer de manière indépendante le niveau de menace pesant sur l’entreprise.

En attendant, loin de toujours les sujets appelés à la conversation ont une connaissance suffisante de la loi. En conséquence, la légitimité de certaines questions est difficile à évaluer. À cet égard, la présence d'un avocat compétent serait la bienvenue. Bien sûr, il devrait être guidé dans les activités d'un entrepreneur particulier.

Composition de la commission

En règle générale, cela inclut les employés dont les pouvoirs s’étendent aux domaines dans lesquels des questions sont posées. Ils peuvent être notamment les responsables des unités structurelles effectuant des contrôles (cameral, terrain), des analyses avant audit, des employés impliqués dans le règlement de dettes. Les avocats ne sont pas inclus dans la commission.

Dans certains cas, des représentants des autorités exécutives, de la CRF, de l’Inspection du travail de l’État, du bureau du procureur et des forces de l’ordre peuvent participer à la conversation. En règle générale, il doit exister des motifs particuliers pour inclure ces personnes dans la commission.

Auparavant, les commissions étaient uniquement liées à des pertes ou au paiement de salaires, dont le montant était inférieur à la moyenne du secteur, ainsi qu’aux projets de l’entrepreneur visant à accroître la rentabilité de son entreprise.

Actuellement, la situation est quelque peu différente. Les principaux points concernant les commissions sont régis par la lettre du Service fédéral des contributions n ° AC-4-2 / ​​12722.

La préparation

Un sujet peut dresser une liste des questions alléguées des fiscalistes s’il analyse les informations relatives à ses activités publiées dans des sources accessibles au public. Il est à noter que l'IFTS surveille également ces ressources et collecte des informations.

L'entrepreneur doit accorder une attention particulière aux transactions qui affectent de manière significative les résultats des opérations. Ce sont probablement eux qui ont causé les pertes.

Toute information que la personne informera de la commission sera vérifiée à nouveau par des sources accessibles au public.

Lors de l’analyse du travail d’un entrepreneur, l’Inspection fédérale des impôts et des impôts tient compte de divers facteurs. Ceux-ci incluent la saisonnalité, les modifications des modèles de conception, le déclin de la production, etc.Une analyse trimestrielle de l’industrie est réalisée à l’aide de matériaux provenant des ensembles de données Rosstat et d’informations tirées des sites Web officiels des exploitations russes, en tenant compte des estimations d’experts. Il faut dire que les autorités statistiques refusent de fournir ces informations aux divisions du Service fédéral des impôts. Les inspections reçoivent les informations nécessaires d'autres sources. Par exemple, vous pouvez trouver des informations sur la situation socio-économique sur le site Web de n'importe quelle administration régionale. De plus, le résumé montre souvent les réalisations des grandes entreprises et des entrepreneurs les plus performants avec des indicateurs de leurs performances financières.

Coopération avec l'inspection du travail

Il faut dire que cette structure entre en contact plus souvent que l'inspection fédérale des services fiscaux et répond rapidement aux demandes en fournissant les informations nécessaires sur les contrôles effectués, leur calendrier et leurs motifs.

Ils sont particulièrement pertinents dans les cas où le service des impôts dispose d'informations sur le paiement des salaires "dans des enveloppes".

Questions sur les subtilités de fabrication

Récemment, ils sont souvent mis sur des commissions. Les autorités fiscales s'intéressent à la dépréciation des actifs, aux problèmes de l'industrie et aux caractéristiques technologiques de la production.

Les inspecteurs doivent comprendre les spécificités du champ d'action de l'entrepreneur. Cela aide à évaluer l'exactitude des informations fournies par l'entité commerciale. En outre, cette connaissance sera utile lors de la vérification d'un autre payeur, qui est très probablement effectuée en même temps.

Si, dans certaines mesures prises par l'entrepreneur dans le processus de production, le désir de se soustraire à ses obligations fiscales n'est pas caché, expliquez-lui les subtilités du processus dans l'intérêt du sujet.

Conclusion

Comme mentionné ci-dessus, de nombreux payeurs concluent qu’il n’est pas souhaitable d’être présent sur les commissions. Dans le même temps, les entrepreneurs ont motivé leur refus en procédant à un inventaire et à de nombreuses autres raisons.

Des cas fréquents d’évasion de l’inspection du Service fédéral des impôts ont conduit au fait que le paragraphe 88 de la loi fédérale 3 était complété par un paragraphe prévoyant le droit des autorités fiscales d’exiger du payeur des éclaircissements sur le montant de la perte subie au cours d’un audit documentaire. Le sujet doit fournir des explications pertinentes dans un délai de cinq jours.

Les entrepreneurs n’ont actuellement pas le droit de refuser des explications. En cas de non-comparution à l'Inspection fédérale des impôts, les sanctions prévues à l'art. 19.4 Code administratif. De plus, une inspection sur site est possible.