La faillite est l’un des sujets les plus douloureux dans le domaine de l’entrepreneuriat dans notre pays. Cela est dû en grande partie à une législation insuffisamment élaborée - les normes juridiques ne réglementent pas de nombreux aspects et, en ce qui concerne les autres, différentes interprétations des règles de droit établies sont possibles. Tout cela conduit à des situations conflictuelles. Un sujet aussi complexe que l’accroissement des intérêts moratoires ne fera pas exception.
Payer ou ne pas payer
Certains actes législatifs réglementaires nous indiquent quel intérêt moratoire existe dans la comptabilité. L'un des documents fondamentaux est le décret de 2013, numéroté 88, sur les intérêts sur les créances exigibles payées en cas de faillite. Cela pose la question suivante: comment payer les intérêts courus si l’entrepreneur recevait et utilisait des fonds empruntés, y compris en les utilisant illégalement, des paiements en retard. Voici les normes relatives aux intérêts et aux frais, y compris les taxes. De plus, ces questions sont traitées dans un certain nombre de lois fédérales en vigueur dans notre pays. Les sanctions ne peuvent être négligées.
L'intérêt moratoire est spécifié dans la 88ème résolution de l'assemblée plénière du BAC. L'accumulation est associée à ces intervalles de temps lorsque les entreprises attribuent le statut de faillite. Le taux d’intérêt du moratoire remplace en réalité les amendes, les intérêts sur les contrats liés au non-respect des obligations souscrites par la société. Le terme est apparu relativement récemment. Son introduction est due au fait qu’il fallait distinguer entre les montants versés à titre d’intérêts contractuels et les montants versés par le failli. Auparavant, les intérêts contractuels et moratoires de la pratique judiciaire étaient mitigés.
Sanctions, sanctions ...
Dès que la première procédure commence avec la reconnaissance de la faillite de la société, les intérêts ordinaires liés aux emprunts, à l'utilisation d'espèces et à d'autres passifs cessent d'être accumulés. L'intérêt moratoire dans la comptabilité du prêteur est le seul mécanisme juridique permettant de maintenir les intérêts et de réaliser un profit sur les sommes émises. Ce pourcentage est fixe, lié au taux de refinancement. Sa valeur est prise différemment à chaque fois - exactement ce que la Banque centrale a fixé à la date de la procédure.
La décision de VOUS contient une condition qui oblige les créanciers à inclure un intérêt moratoire dans leurs créances. Il s'ensuit que ces obligations que le failli devra assumer plus tôt que celles qui appartiennent à la troisième étape des créanciers.
Frais: chiffres magiques
L'intérêt moratoire dans la surveillance ne devrait pas être inclus dans les exigences inscrites au registre pour le compte des créanciers. Des réunions régulières sont organisées, l'intérêt du moratoire ne déterminant en aucun cas le nombre de voix des prêteurs.
Il est permis de calculer l'intérêt moratoire en utilisant une formule basée sur la base. Par conséquent, si les montants ci-dessous se sont accumulés selon l'exigence de base, ils ne sont pas pris en compte pour déterminer le taux d'intérêt fixe pour nous.
Comptabilité: un défi
Comme indiqué précédemment, en cas de faillite, les intérêts, les pénalités, les paiements contractuels sont arrêtés. Au lieu de cela, le prêteur est confronté à une autre question: comment obtenir un intérêt moratoire du débiteur. Dans une certaine mesure, ces pourcentages peuvent même s'appeler des amendes, car ils ne sont attribués qu'à ceux qui ont emprunté de l'argent et qui l'ont utilisé dans l'entreprise.
En conséquence, la question de la comptabilisation correcte était principalement adressée à la Banque de Russie.Étant donné que la situation relative à l’exactitude des intérêts du moratoire dans la comptabilité s’est avérée controversée, la Banque a adressé à tous une lettre dans laquelle elle expliquait un certain nombre de caractéristiques de la comptabilité d’exercice et de la comptabilité des montants. Il découle de la lettre que la banque créancière devrait prendre en compte les intérêts moratoires sur ses comptes en tant que autres revenus. Il est nécessaire de refléter une telle paroisse dans le premier chapitre «Revenu» de la septième section du premier paragraphe, consacré aux forfaits, aux pénalités et aux amendes.
Révoqué la licence! Et ensuite?
L’intérêt moratoire en matière de faillite est particulièrement difficile à calculer dans le cas de la révocation d’un permis d’une banque. Ces dernières années, de telles situations dues à la crise dans le pays se produisent plus souvent, ce qui a provoqué une vague d'intérêt des entrepreneurs pour une interprétation correcte de la question.
Supposons donc qu'une banque a décidé de révoquer une licence. Si jusqu'à ce point il était décidé d'instaurer un moratoire afin que les fonds soient destinés aux créanciers, il est logique de se référer à la troisième partie de l'article 189 de la loi fédérale au numéro 38. Elle décrit la procédure de paiement des intérêts pour une situation où une institution financière est insolvable. - en faillite.
Ainsi, les intérêts moratoires sur les faillites sont calculés sur la base de toute la période de temps déclarée par le moratoire. Au cas où l’assuré ne recevrait aucune indemnité sur les dépôts, il sera possible de les recevoir à la fin du délai - le montant, conformément à la loi, est versé à la fois. Mais si la période de moratoire dure encore et que l'investisseur écrit un appel à l'agence d'assurance, alors les intérêts du moratoire ne seront pris en compte que jusqu'au paiement de l'indemnité.
Et compter?
Vous devez admettre que pour une personne éloignée des connaissances en comptabilité, il est plutôt difficile d’évaluer le pourcentage de moratoire. Un exemple de calcul vous aidera à comprendre comment la comptabilisation est faite conformément à la loi.
La formule est la suivante:
MP = montant des montants investis * (taux de refinancement * 2/3) * durée du moratoire en jours / (nombre de jours dans une année).
La valeur résultante peut être convertie en une expression de pourcentage en multipliant par 100%.
Remarque: les chiffres sont légèrement différents pour les années bissextiles - le dénominateur n'est donc pas 365, mais 366. Le taux de refinancement doit être pris comme annoncé par la Banque centrale le jour de l'entrée en vigueur de la décision sur le moratoire.
Le schéma de calcul est légèrement différent si la contribution n'était pas en roubles, mais en monnaie étrangère. Ici, les intérêts sont calculés sur la base du taux introduit pour les prêts en devises sur une courte période. Prenez la valeur valable pour le lieu où se trouve le créancier. Les valeurs doivent être valables le jour où une décision de moratoire est introduite. À court terme, comprenez les prêts d’une durée maximale de 12 mois.
Formule
MP = montant des montants investis * (taux moyen appliqué aux emprunts en devises) * durée du moratoire en jours / (nombre de jours dans une année).
Cette valeur est également couramment convertie en pourcentage.
Le calcul est effectué dans la devise dans laquelle le dépôt a été transféré à la structure bancaire. Si la licence est révoquée, le paiement des montants sera effectué strictement en roubles. Le transfert est effectué en se concentrant sur le taux introduit par la Banque centrale le jour où la licence a été retirée de la banque.
MP: quel est le tour?
Ceci est décrit par la 92ème loi fédérale, à savoir le 189ème article. La loi concerne la faillite. Cet article traite de la situation dans laquelle des personnes ont agi en tant que créanciers, qui insistent maintenant pour que les obligations contractées par la société soient remplies. Il est supposé que la situation est régie par les accords conclus précédemment, y compris l’ouverture d’un compte ou le dépôt. Il découle de la loi qu’il est tout d’abord nécessaire de rembourser les dettes contractées à de telles personnes qui ont des intérêts violés.Cependant, l'exception concernera la propriété intellectuelle, ainsi que certains experts juridiques - avocats, notaires. Mais l’intérêt moratoire qui s’accroît au cours de cette période s’éteint à la troisième place.
MP: pouvez-vous pas payer?
Confrontés à la faillite et au moratoire, de nombreux entrepreneurs essaient de trouver des moyens d’éviter des paiements supplémentaires. Cela n’est pas surprenant: la faillite ne naît pas de zéro, la question de l’épargne apparaît donc au premier plan.
Permettre cet intérêt moratoire dans un règlement. Selon la loi, il est impossible de s'entendre pour que les députés soient complètement absents. Mais si les deux parties parviennent à une compréhension mutuelle, la taille du député peut être réduite. La quantité à réduire dépend déjà du créancier et du débiteur en interaction. Si vous le souhaitez, vous pouvez réduire le montant à zéro - les normes juridiques autorisent cette approche. En fait, les députés restent, mais sont égaux à zéro. Mais si les deux parties sont d'accord avec un tel accord à l'amiable est une autre question.
À l'heure et non à l'heure
En étudiant la résolution susmentionnée de la Cour suprême d'arbitrage, vous pouvez constater que les quatrième et huitième points sont en désaccord l'un avec l'autre. Au total, il s'ensuit que vous pouvez faire valoir vos droits plus tôt, mais perdre le droit à un intérêt, ou déjà recevoir un intérêt moratoire dans une procédure de faillite.
Il en résulte que le problème de l'inégalité des créanciers est tout à fait pertinent. Les lois n'ont pas encore résolu ce problème. Il a été suggéré qu'il est également nécessaire que tous les créanciers accumulent des intérêts, quel que soit le moment où ils ont déclaré faillite. Selon les auteurs du projet, il conviendrait de mettre l'accent sur le fait que la faillite est une mesure de réhabilitation conçue pour satisfaire les intérêts de toutes les parties impliquées, si possible.
Lois, opportunités et avantages
En 2002, une loi fédérale portant le numéro 127 concernant la faillite a été adoptée. Les normes relatives au paiement de divers pourcentages ont été examinées de manière suffisamment détaillée. C'est dans cette loi que le concept de moratoire a été introduit, lorsque les forfaits cessent de s'accumuler, à la place d'un taux unique permettant de satisfaire les intérêts du créancier, sans toutefois porter atteinte au débiteur. La pratique a montré que le moratoire apportait le plus grand avantage aux débiteurs. Ce mécanisme a permis de créer une situation dans laquelle les procédures de réhabilitation sont devenues plus efficaces et le débiteur a eu une bonne occasion de rétablir sa solvabilité.
Les créanciers visés par la nouvelle loi n’ont pas non plus trop enfreint leurs droits. Nous parlons du même intérêt moratoire, qui a également apporté des avantages aux deux parties au conflit. Ces montants sont comptabilisés sur les créditeurs jusqu’à ce qu’ils soient réglés.
Le terme «intérêt moratoire» a été officiellement introduit en décembre 2013. La terminologie a été dans une certaine mesure consacrée au document susmentionné - une résolution adoptée par VOUS. Les intérêts prescrits peuvent être appelés le tarif pour l’utilisation d’argent en cas de faillite.
Théorie et pratique: les conflits ne peuvent être évités
Il y a quelque temps, la procédure de faillite laissait entendre que des intérêts pourraient être imputés comme moyen de recouvrement financier. Ils représentaient l'un des mécanismes de gestion externe de l'entreprise. Les études sur cette question ont activement discuté de cette ordonnance, offrant des innovations liées aux procédures de faillite. Les travaux les plus intéressants et complets ont été publiés par K. Koraev. Cet analyste a noté qu'il ne devrait y avoir aucun intérêt à une procédure de faillite, ce qui est lié à la loi: il n'est pas supposé que des déductions doivent être effectuées en dehors de la réhabilitation. Lors de la liquidation, les finances des créanciers, du point de vue de l’économie, deviennent un concept qui n’a pas de signification particulière.
D’autres experts sont fondamentalement en désaccord avec cette position et confirment leur point de vue en citant des extraits de la 296 e loi fédérale adoptée en 2008. Il s'ensuit que l'accumulation des intérêts moratoires est une procédure qu'il est raisonnable d'inclure dans une procédure de faillite. Il est également applicable ici et parmi les mesures de redressement financier de l'entreprise.
Dates et théorie
Cette question a déjà été évoquée ci-dessus: le moment choisi pour susciter l'intérêt du moratoire est un aspect de la nouvelle loi qui, pour beaucoup, est incompréhensible depuis longtemps. D’une part, la date à laquelle les intérêts commencent à s’accumuler est assez claire - c’est le jour où certaines des procédures envisagées ont commencé en ce qui concerne la faillite. Mais dans quelle mesure un créancier peut-il compter pour accumuler de l'argent en sa faveur?
Trois options:
- le jour où le débiteur est appelé en faillite, une procédure de faillite a été ouverte;
- le jour où le débiteur a payé toutes ses dettes aux créanciers;
- le jour où le tribunal arbitral a décidé qu'il était nécessaire de régler les comptes avec les créanciers et a déterminé la procédure de règlement.
Si les deux premières options s’appliquent au processus de recouvrement financier, la troisième n’est possible que dans une situation de gestion externe, pour laquelle, si l’on considère toutes les options possibles pour l’état de la situation, chacune des trois méthodes de détermination de la période de calcul des intérêts moratoires est autorisée.
Caractéristiques de la question
Jusqu'en 2013, comment la procédure de surveillance était mise en place n'était pas claire. La nouvelle inscription montre assez clairement l’opinion des autorités à cet égard. Lorsque vous observez, comme décidé par VOUS, les créances des créanciers sont divisées en celles qui ont eu lieu avant le début de la procédure de faillite, ainsi que celles qui sont apparues après ce moment. Il ne tient pas compte du fait que les réclamations du prêteur sont énoncées dans la procédure de surveillance. La cour a fait des analogies avec d’autres situations similaires et a conclu: les sanctions sont impossibles, mais elles rapportent des intérêts sur la base du taux de refinancement fixé par les banques centrales. En conséquence, les calculs sont effectués sur la base des valeurs inhérentes à la date d'observation.
Lorsqu'un registre des créances des créanciers est constitué, il n'est pas nécessaire d'y inclure un intérêt de moratoire dans des conditions d'observation. En conséquence, ils ne sont pas pris en compte même lorsque le nombre de voix des créanciers dans le cadre des assemblées est calculé. Le paragraphe 12 de la résolution est particulièrement important à cet égard. Il stipule que les dispositions ne sont valables que pour les cas de faillite pour lesquels la condition est vraie: les informations ont été publiées pour la première fois, après quoi la première procédure de faillite a été lancée.
Les mises à jour n'ont pas été vaines
Comme le montre la pratique judiciaire en matière de faillite, les innovations de 2013 ont sensiblement modifié l'approche adoptée face à cette situation. Si plus tôt la date clé était la date de la procédure à laquelle le prêteur a annoncé ses réclamations, le calcul a maintenant commencé à être effectué à partir d'une période différente.
Les intérêts accumulés au cours du processus de faillite, conformément aux normes précédemment applicables, pourraient être inclus dans le registre des paiements, mais ne pourraient pas être inclus. La décision finale dépendait de la procédure au cours de laquelle le prêteur a annoncé les montants qui lui étaient dus. Comme on peut le voir ci-dessus, les nouvelles lois ont fondamentalement modifié cette position. Si, après l’introduction des normes, la situation est devenue assez claire et simple, la question a suscité beaucoup de débats: certains ont défendu la position de l’inscription dans le registre, d’autres se sont opposés, chaque partie étant fondée sur des considérations d’avantage pour elle-même.
Il faut comprendre qu’au moment où les paiements de toutes les dettes commencent, l’entreprise aura très peu de biens en faillite. Cela signifie que cela ne sera presque certainement pas suffisant pour payer tous les créanciers.Les mises à jour de 2013 sur la base de telles statistiques se sont révélées plutôt peu rentables pour les créanciers d'entreprises en faillite. D'autre part, l'actualisation des normes juridiques impliquait de réguler le processus de leur traduction dans la réalité, ce qui, selon les experts, l'emportait sur les lacunes des règles mises à jour.