De vaste activa die in het bedrijf worden gebruikt, verslijten na verloop van tijd en hun waarde daalt. Daarom verrichten personen die activiteiten uitvoeren en activa bezitten in het register van vaste activa de zogenaamde afschrijvingen. Dankzij hen wordt de initiële waarde van dit vaste actief geleidelijk opgenomen in belastinglasten.
Afschrijving (A) is een term die de waardevermindering van een ding op een bepaald moment definieert als gevolg van het gebruik ervan. En toegepast op vaste activa en bepaalt de reële waarde van het object.
In bepaalde situaties kan een ondernemer periode A van vaste activa bespoedigen door het standaard afschrijvingspercentage te verhogen. Accelerated Linear A kan alleen worden toegepast op objecten die in gevaarlijke omstandigheden worden gebruikt of die onderhevig zijn aan snelle technologische vooruitgang. Dit zal in het kader van dit artikel worden besproken.
Essentie en concept
Versnelde afschrijving is gebaseerd op de principes van lineaire A. Dit betekent dat alle kosten gelijk zijn, maar dat hun kosten hoger zijn dan in het geval van lineaire afschrijving. Vaste activa worden in een kortere periode afgewikkeld.
De essentie van versnelde afschrijving is als volgt: ondernemers kunnen periode A verkorten door de hogere tarieven toe te passen. Natuurlijk is dit alleen mogelijk nadat aan bepaalde vereisten is voldaan, zoals het gebruik van vaste activa in omstandigheden die wijzen op hun snelle consumptie of waarin snelle technologische vooruitgang wordt waargenomen.
Het verdient de voorkeur om hogere afschrijvingspercentages voor gebouwen, voertuigen en uitrusting te gebruiken in omstandigheden met verhoogde slijtage. Wetgeving biedt gedetailleerde richtlijnen voor de mogelijkheid om hogere normen A toe te passen.
Versnelde afschrijving verhoogt het bedrag dat in mindering wordt gebracht op de materiële vaste activa, terwijl termijn A en het bedrag aan belastingen worden verminderd.
Waar wordt het voor gebruikt?
Het is belangrijk op te merken dat versnelde afschrijving kan worden toegepast op alle soorten vaste activa. De ondernemer heeft het recht om tarieven die voortvloeien uit de lijst met normen A te verhogen, met behulp van de juiste verhoudingen voor:
- gebouwen en structuren die worden gebruikt in verslechterde of slechte omstandigheden;
- machines, apparaten en voertuigen (behalve de marine) intensiever gebruikt in vergelijking met gemiddelde omstandigheden of die speciale technische efficiëntie vereisen;
- machines en apparatuur die onderhevig zijn aan snelle technologische vooruitgang.
Alle basisvoorwaarden voor het gebruik van deze methode staan in Art. 259.3 van de belastingwetgeving.
Algemene voorwaarden
Versnelde afschrijving is de vertaling van de waarde van een actief in de productiekosten tegen een versneld tarief.
Aangezien dergelijke inhoudingen als inkomstenbelastingkosten worden geaccepteerd, reguleren fiscale regelgevingen strikt de kwestie van versnelde afschrijvingen.
Wanneer een activum versneld wordt afgeschreven, is een van de mogelijke afschrijvingsstijgingen toegestaan. Het verbod op de invoering van verschillende coëfficiënten daarvoor was alleen opgenomen in de brieven van het ministerie van Financiën, maar vanaf 1.01. In 2014 was het vastgelegd in paragraaf 259.3 van de belastingwetgeving.
De belastingplichtige moet in de waarderingsgrondslag aangeven welke aanvaardbare indicator zal worden gebruikt om A tegen het tarief te berekenen.
De belangrijkste voorwaarden voor het gebruik van dit type versnelde afschrijving:
- de dringende noodzaak om het object snel af te schrijven;
- met verhoogde belasting van apparatuur aan het begin van de activiteit;
- als dergelijke objecten zijn: elektronische apparatuur, snel verouderde modellen;
- bij het reguleren van de belasting op een vast actief;
- problemen met debiterende fondsen.
Methode toepassing situaties
De lijst met situaties die het gebruik van versnelde afschrijvingspercentages mogelijk maken:
- Omstandigheden van een agressieve omgeving. De introductie van een coëfficiënt wordt toegewezen aan besturingssystemen die worden gehanteerd volgens criteria van hoge milieu-agressiviteit. Verhoog de coëfficiënt A met niet meer dan 2.
- Het uitvoeren van agrarische productiewerkzaamheden omvat een versnelde afschrijving van alle vaste activa. De toename van de coëfficiënt is niet meer dan 2.
- Het werk van het bedrijf in de industriële of toeristische / recreatieve zone geeft het recht om de coëfficiënt binnen 2 te gebruiken voor alle OS-faciliteiten die in het werk worden gebruikt.
- Voor objecten op de balans van de lessor (huurder) van vaste activa - coëfficiënt 3.
- Aanvraag voor offshore koolwaterstofproductie. Het recht op deze afschrijving binnen een coëfficiënt van niet meer dan 3 wordt verleend aan bedrijven die een vergunning hebben voor deze activiteit en exploitanten van offshore olieproductie. Deze uitzondering is van toepassing op apparatuur die wordt gebruikt om een nieuw veld te ontwikkelen.
- Sinds 1 januari 2008 wordt driemaal een afschrijving toegepast op watervoorziening en riolering in de lijst, die is goedgekeurd door het kabinet van ministers van Rusland.
De belastingcode verbiedt niet de invoering van verschillende coëfficiënten voor verschillende groepen besturingssystemen. Aspecten van de implementatie van de coëfficiënten moeten worden aangegeven in de waarderingsregels van de onderneming.
Berekeningsformule
In de boekhouding wordt deze methode ook de methode van verminderd saldo genoemd, waarbij de basis van de toepassing de restwaarde van het besturingssysteem, de versnellingscoëfficiënt en de gebruiksduur is (nuttig).
De versnelde afschrijvingsformule is als volgt:
A = St / SPI * K,
waarbij A de som is van de afschrijvingen, ton;
St - de restwaarde van het actief aan het begin van het jaar, ton;
SPI - gebruikstijd van activa, jaren;
K is de versnellingscoëfficiënt. De maximale waarde is 3. Voor kleine ondernemingen, niet hoger dan 2.
coëfficiënten
De versnellingscoëfficiënt is een vaste wettelijk vastgestelde indicator die wordt gebruikt om de versnelde afschrijving van vaste activa te berekenen als de onderneming een basis heeft.
Deze indicator varieerde van 2 tot 3.
Met behulp van deze indicator legt de fabrikant de kosten van OS-afschrijving in de uiteindelijke prijs van het product, rekening houdend met vermenigvuldiging met deze indicator.
Uiteindelijk worden deze bedragen weerspiegeld in de totale productiekosten in de richting van groei, wat helpt om de kosten voor apparatuur te compenseren en het bedrag aan belastingbetalingen te verlagen.
Coëfficiënten die de op deze basis gebruikte afschrijvingskosten verhogen, kunnen maximaal zijn:
- 1.2 in het geval van gebouwen en structuren die in slechtere omstandigheden worden gebruikt;
- 1.4 in het geval van gebouwen en constructies die in slechte omstandigheden worden gebruikt en de bovengenoemde apparaten en voertuigen;
- 2.0 voor machines en uitrusting van groepen 4-6.
Wat belangrijk is, mag de door de ondernemer gebruikte coëfficiënt niet het maximale bedrag bereiken dat is gespecificeerd in wettelijke voorschriften. Het is echter goed om te onthouden dat de keuze van de maximaal mogelijke coëfficiënt leidt tot de maximale vermindering van de afschrijvingsperiode.
middelen
Versnelde afschrijvingsmethoden omvatten het volgende:
- verminderde balans;
- afschrijvingen op basis van de som van het aantal jaren van de gebruiksduur;
- gebruik van stimulerende factoren.
De laatste methode is de meest voorkomende.
Bij het toepassen van de eerste methode wordt de waarde van de eigenschap gemeten, op voorwaarde dat de overeenkomstige objecten kunnen worden gekenmerkt door ongelijke rendementen gedurende de hele toepassingsperiode. Het is relevant voor tools die snel verouderd raken.
Met de tweede methode kunt u de meeste kosten van het besturingssysteem in de eerste jaren van de installatie volledig afschrijven.
Hoe te versnellen?
In dit stadium is het vermeldenswaard dat wanneer het gebouw in verslechterde omstandigheden wordt gebruikt, dit impliceert dat het wordt gebruikt onder de constante invloed van water, waterdamp, significante trillingen, plotselinge temperatuursveranderingen en andere factoren die de versnelling van het gebruik van het object beïnvloeden. Op zijn beurt wordt het gebruik van gebouwen onder invloed van destructieve chemicaliën (ongeacht hun oorsprong) als slecht beschouwd.
Het gebruik van versnelde afschrijving bij leasing
Organisaties die een geleasd actief op hun eigen balans hebben, kunnen A opbouwen tegen een versnelde koers met een coëfficiënt van niet meer dan 3. De uitzondering is objecten van de 1e, 2e en 3e groep.
Als het object de hele onderneming is, wordt als een enkel materieel complex versnelde afschrijving op grond van een lease-overeenkomst op alle vaste activa toegerekend, exclusief activa die behoren tot de 1e, 2e en 3e groep.
Overheidsfunctionarissen van het ministerie van Financiën van de Russische Federatie geven aan dat de verhuurder het recht heeft om versneld verder te bouwen, zelfs als de huurder is veranderd.
Een nieuwe huurder kan binnen 3 waarden verhogen bij het ontvangen van een gehuurd object dat een andere gebruiker eerder had. De nieuwe eigenaar kan, zonder hulp van anderen, de grootte van de coëfficiënt instellen, zonder zich te concentreren op gegevens uit het verleden.
Als het geleasde actief wordt gebruikt in het kader van een overeenkomst die vóór 1 januari 2002 is gesloten, wordt het versneld afgeschreven volgens de volgende regels:
- vergoedingen komen overeen met de methode die wordt gebruikt bij de eigendomsoverdracht;
- opbouw vindt plaats met de introductie van een coëfficiënt van niet meer dan 3;
- niet-lineair afgeschreven vastgoed moet worden toegewezen aan een afzonderlijke subgroep.
voorbeeld
Het transportbedrijf heeft een SUV gekocht die de expeditieleden samen met alle benodigde apparatuur zal vervoeren. In verband met het doel van dit voertuig en de moeilijke bedrijfsomstandigheden waarin het zal worden gebruikt, werd besloten om het afschrijvingspercentage te verhogen met de maximale coëfficiënt: 1.4. De initiële kosten van de auto waren 700 ton.
Berekening van de maandelijkse afschrijving: 700 ton. X 20% x 1,4: 12 maanden = 16,33 duizend roebel.
In het geval van traditionele afschrijving is de maandelijkse afschrijving: 700 duizend roebel. X 20%: 12 maanden = 11,66 duizend roebel.
conclusie
Door de afschrijvingen met behulp van de versnelde methode af te schrijven, vermindert de belastingbetaler dus de belastinggrondslag op onroerend goed. En omdat, volgens artikel 252 van het belastingwetboek van de Russische Federatie, een documentaire bevestiging van alle uitgaven vereist is, moet u de kwestie van afschrijvingen zorgvuldig overwegen bij het gebruik van deze techniek.
