Is de jaarrekening van de organisatie die u bezit onderworpen aan een wettelijke controle? De wetgeving definieert een duidelijke lijst van organisaties die verplicht zijn de juistheid van de financiële overzichten te bevestigen door het verkrijgen van een auditoordeel.
Terminologie en wetgeving
Vereisten voor ondernemingen die een audit moeten doorstaan, worden beschreven in de wet inzake auditactiviteiten en in een aantal speciale regelgevingshandelingen. In dit geval worden verschillende criteria overwogen:
- juridische vorm;
- speciale soorten economische activiteit;
- financiële prestatie-indicatoren.
De eerste twee criteria zijn onafhankelijk van de financiële prestaties van deze ondernemingen.
Een audit is een extra-afdelingsaudit van boekhouding en financiële overzichten. Verificatie is afhankelijk van primaire documenten, betaling en afrekening, belastingaangiften. En het resultaat is een conclusie die de betrouwbaarheid van de verklaringen zal bevestigen. Het wordt uitgegeven aan het management van het gecontroleerde bedrijf. Het weerspiegelt schendingen en verstoringen, beoordeelt fiscale en commerciële risico's, geeft aanbevelingen voor het corrigeren van fouten en schendingen.
Het doel van de wettelijke controle is om de boekhoudkundige en financiële overzichten officieel te bevestigen.
Waarom audit is ontstaan
Controle-activiteiten ontstonden tegen de achtergrond van een scheiding van belangen, wanneer de directe eigenaar ophoudt persoonlijk deel te nemen aan het beheer van zijn onderneming. Gebrek aan goede controle leidt tot meerdere faillissementen.
Tegen deze achtergrond begonnen de eigenaars mensen uit te nodigen die ze vertrouwden, een nieuw bedrijf te starten of een faillissementsprocedure te vermijden. En ze voerden onafhankelijke audits uit van zowel financiële als boekhoudkundige overzichten, onthulden de feiten van diefstal en onnauwkeurigheid van documenten die werden ingediend door het bedrijfsmanagement. Later vormde dit type activiteit een afzonderlijke tak van economische relaties.
Bedrijven onderworpen aan wettelijke controle
Organisaties die onderworpen zijn aan wettelijke controle, moeten wat betreft de financiële prestaties ten minste aan een van twee criteria voldoen:
- volgens de resultaten van het laatste rapportagejaar zijn hun inkomsten hoger dan 400 miljoen roebel;
- activa, volgens de balans, overschreed de grens van 60 miljoen roebel.
Volgens deze indicatoren worden zelfs naamloze vennootschappen, meer bepaald alle bedrijfsentiteiten, aan een audit onderworpen. Het is noodzakelijk om de audit in de volgende volgorde te laten slagen - als de inkomsten eind 2016 zijn gestegen, moet de accountant in 2018 worden uitgenodigd om de jaarrekening 2017 te controleren.
Organisaties die onderworpen zijn aan een verplichte audit, afhankelijk van de rechtsvorm van de organisatie, zijn absoluut alle naamloze vennootschappen, open en gesloten, openbaar. Zelfs gemeentelijke en staatsbedrijven zijn onderworpen aan deze wettelijke vereisten.
Gesloten bedrijven worden sinds 2014 jaarlijks onderworpen aan een verplichte audit. Bovendien maakt het helemaal niet uit welke vorm van belastingheffing ze hebben gekozen, wat de financiële en economische prestatie-indicatoren van de onderneming zijn.
Per type activiteit worden de volgende organisaties onderscheiden, onderworpen aan verplichte audit:
- verzekeringsmaatschappijen;
- aandelen- en goederenbeurzen;
- financiële instellingen;
- pensioenfondsen gevormd zonder staatsparticipatie;
- deelnemers aan de effectenmarkt;
- liefdadigheidsorganisaties.
Het zal noodzakelijk zijn om de audit af te leggen van de ondernemingen die hun eigen aandelen hebben opgericht en tot de handel zijn toegelaten. U moet ook een auditor uitnodigen als de rechtspersoon geconsolideerde overzichten indient.
Staatsfondsen en extrabudgetaire entiteiten vallen echter niet in deze categorie.
Organisaties die loterijen en gokken beoefenen, zelfregulerende verenigingen op alle gebieden van professionele activiteit zijn onderworpen aan verplichte audit.
Alle politieke partijen in het land zijn ook onderworpen aan verplichte verificatie door de auditor.
Wetgevende innovaties
Sinds 2016 verplicht een jaarlijkse audit alle ontwikkelaars die belanghebbende partijen bij het proces betrekken, dat wil zeggen dat ze daadwerkelijk gebouwen oprichten ten koste van het geld van anderen. Ze moeten de resultaten publiceren. Hoewel ontwikkelaars eerder een audit hebben uitgevoerd, hebben ze alleen op verzoek van belanghebbende partijen een rapport verstrekt.
Rapporteren aan statistieken
Organisaties waarvan de rapportering onderworpen is aan verplichte audit, moeten na ontvangst van een advies dit samen met de jaarlijkse financiële verklaring indienen bij de statistische autoriteiten. Dit alles moet uiterlijk 10 dagen vanaf het moment dat de auditor het oordeel heeft uitgebracht worden gedaan. En in elk geval uiterlijk op 31 december van het jaar waarin de inspectie werd uitgevoerd.
Rechtspersonen kunnen aan Rosstat rapporteren:
- door rechtstreeks beroep in te stellen bij het regionale kantoor met documenten op papier of per post;
- via telecommunicatiekanalen - de elektronische vorm van documenten kan worden gepresenteerd in pdf-, tif-, jpg-formaten.
Rapportage bij het ministerie van Justitie
Sommige organisaties die onderworpen zijn aan verplichte audit moeten een rapport indienen bij het ministerie van Justitie, namelijk:
- Structurele onderverdelingen van niet-commerciële en niet-gouvernementele vertegenwoordigingen (alleen een audit moet worden uitgevoerd door een Russische auditor). Dergelijke organisaties moeten zich voor de vorige periode tot 1 april van het lopende jaar melden.
- Russische non-profit organisaties die zijn erkend door buitenlandse agenten. Moet zich tot 15 april melden.
Stadia van de controle
Een audit is een duur plezier, met aanzienlijke tijdskosten. Het is het beste om haar plan vooraf te tekenen, zodat het zo effectief mogelijk is en de conclusie correct is.
De documenten en financiële overzichten van de organisatie, die onderworpen zijn aan verplichte audit, omvatten:
- primaire documenten;
- boekhouding en belastingaangifte.
De planningsstappen zijn als volgt:
- Een voorstel van de organisatie dat moet worden gecontroleerd.
- Een korte inleiding tot financiële en economische activiteiten, zonder diepgaande studie en analyse.
- Vorming van een plan en auditprogramma, de coördinatie ervan met de auditor en het bedrijfsmanagement.
- Opstellen, coördineren en ondertekenen van het contract.
Het contract moet de timing van de audit, de samenstelling van het auditteam, een lijst van te verifiëren kwesties en de kosten weerspiegelen. Als een auditprogramma bovendien wordt samengesteld, moet het specifieke taken bevatten die moeten worden voltooid.
Op de eerste dag van de audit wordt aanbevolen om een vergadering te houden, personeel aan de auditors voor te stellen en duidelijke instructies te geven aan iedereen die aan de audit zal deelnemen, en aan degenen die antwoorden moeten geven op de vragen van de auditors. Indien nodig worden overalls aan auditors gegeven. In alle omstandigheden is de hoofdverantwoordelijkheid van de manager het creëren van een vertrouwensrelatie tussen personeel en reviewers.
Daarna begint het proces in het kader van het goedgekeurde plan. Het is mogelijk dat werknemers selectief worden geïnterviewd. Op basis van de resultaten van de controle wordt een auditoordeel afgegeven.
Het rapport van het auditrapport bestaat uit verschillende delen:
- Periode en plaats van inspectie.
- De samenstelling van de geverifieerde boekhoudkundige en financiële documentatie.
- Normatieve handelingen en methoden waarmee de auditor werd geleid.
- Geïdentificeerde overtredingen en mogelijke sancties hiervoor.
- Gedetailleerde maatregelen om geïdentificeerde overtredingen te elimineren.
De conclusie moet worden ondertekend door het hoofd van de auditorganisatie, het kwalificatiecertificaat (nummer en geldigheidsperiode) van de inspecteur wordt aangegeven en de auditor wordt gestempeld.
Het management van organisaties die onderworpen zijn aan verplichte audit kan kiezen voor een gefaseerde implementatie. Dit betekent dat de audit kan worden uitgevoerd op basis van 6 of 9 maanden. Het bedrijf heeft tijd om alle mogelijke overtredingen te corrigeren en, na de resultaten van 12 maanden, alle tekortkomingen in de rapportage volledig weg te werken. Bovendien kunnen alle auditkosten gelijkmatig over het lopende jaar worden verdeeld.
Internationale controlestandaarden
De rapportage over welke organisaties onderworpen zijn aan verplichte audit is al begrijpelijk, maar de kosten van de diensten van auditors in 2017 zullen aanzienlijk stijgen. Op het niveau van de staat zijn nieuwe ISA-normen geïntroduceerd. Dit heeft geleid tot een toename van het aantal procedures; de auditor zal nog meer verschillende tabellen en formulieren moeten invullen.
De overheid heeft normen ingevoerd om rapportage openbaarer en transparanter te maken. De innovaties brachten echter een stijging van de kosten van de bijbehorende diensten met ongeveer 50% of zelfs meer met zich mee. Deze regel is niet van toepassing op contracten die zijn gesloten voordat de wet van kracht werd, dat wil zeggen vorig jaar.
Regels voor het kiezen van een auditor
Als de vraag niet langer rijst of de organisatie onderworpen is aan wettelijke controle, kunnen we overgaan tot de selectie van de auditor.
U moet niet alleen vertrouwen op de ervaring van de auditor of het auditbedrijf. Het is beter om de voorkeur te geven aan de organisatie die gespecialiseerd is in een specifiek gebied van zakendoen of audits uitvoert in aanverwante industrieën. Zorg ervoor dat u de beoordelingen over het geselecteerde bedrijf leest, het is het beste om persoonlijk te praten met de hoofden van ondernemingen die met een specifieke auditor werken.
Controleer natuurlijk de documenten: alle certificaten moeten bij de hand zijn, geldig en in het register. Als de kosten van services niet eng zijn, kunt u aandacht besteden aan bedrijven die een scala aan services bieden - niet alleen een audit uitvoeren, maar ook juridische en boekhoudkundige hulp bieden. Dit betekent dat de organisatie praktiserende specialisten heeft, en dit is een enorm pluspunt.